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隨著“金稅四期”系統(tǒng)全面上線、稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管能力升級，我國稅務(wù)稽查正從“粗放式抽查”向“精準(zhǔn)化打擊”轉(zhuǎn)變。2023年，國家稅務(wù)總局公布的稽查數(shù)據(jù)顯示，醫(yī)藥、電商行業(yè)涉稅案件數(shù)量同比分別增長37%和52%，高凈值人群補(bǔ)繳稅款規(guī)模突破200億元。這三個領(lǐng)域因交易鏈條復(fù)雜、資金流動隱蔽、稅收籌劃激進(jìn)等特點(diǎn)，成為稅務(wù)稽查的“風(fēng)暴眼”。本文結(jié)合典型案例，剖析行業(yè)風(fēng)險核心，并提出合規(guī)應(yīng)對策略。

一、醫(yī)藥行業(yè)：CSO費(fèi)用虛開與兩套賬的“生死劫”
（一）稽查重點(diǎn)：穿透式核查“帶金銷售”
醫(yī)藥企業(yè)通過虛構(gòu)會議、調(diào)研等學(xué)術(shù)活動，向CSO（合同銷售組織）支付高額服務(wù)費(fèi)，實際用于兌付醫(yī)生回扣、渠道返利的行為，已成為虛開發(fā)票的“重災(zāi)區(qū)”。2023年，某上市藥企被查實通過12家空殼CSO公司虛開6.2億元服務(wù)費(fèi)發(fā)票，最終補(bǔ)繳稅款及滯納金3.8億元，董事長被追究刑事責(zé)任。
風(fēng)險點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過比對CSO公司注冊地、人員社保記錄、資金回流路徑（如企業(yè)高管親屬賬戶收款），可快速鎖定異常交易。

（二）合規(guī)策略：四層防火墻構(gòu)建
業(yè)務(wù)真實性證明：保留學(xué)術(shù)會議簽到表、現(xiàn)場照片、專家勞務(wù)合同等原始憑證，確保費(fèi)用與推廣活動一一對應(yīng)；
供應(yīng)商穿透管理：對CSO公司實施背景調(diào)查，排除同一實控人關(guān)聯(lián)企業(yè)集中交易；
資金流閉環(huán)監(jiān)控：推廣費(fèi)支付必須采用公對公轉(zhuǎn)賬，禁止拆分支付至個人賬戶；
兩套賬徹底清理：2024年起，藥企需使用具有“反篡改”功能的ERP系統(tǒng)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實時同步。
二、電商行業(yè)：刷單、關(guān)聯(lián)交易與收入隱匿的“三重門”
（一）稽查邏輯：大數(shù)據(jù)畫像下的無處遁形
電商平臺經(jīng)營者常通過三種方式逃避稅款：

刷單造假：虛構(gòu)交易提升店鋪排名，刷單資金經(jīng)個人賬戶回流形成閉環(huán)；
關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤：通過控制多個店鋪，以成本價向關(guān)聯(lián)方銷售，將利潤轉(zhuǎn)移至稅收洼地；
私戶收款隱匿收入：利用微信、支付寶等渠道收取貨款，未計入對公賬戶申報納稅。
2023年，杭州某女裝電商企業(yè)因刷單1.2億元未申報收入，被追繳稅款及罰款合計4200萬元。
（二）合規(guī)策略：業(yè)財稅一體化改造
交易數(shù)據(jù)全量上鏈：采用區(qū)塊鏈技術(shù)記錄訂單、物流、支付信息，防止后臺數(shù)據(jù)篡改；
關(guān)聯(lián)交易定價合規(guī)：參照《特別納稅調(diào)整實施辦法》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交跨境關(guān)聯(lián)交易定價報告；
資金流強(qiáng)制對公化：平臺企業(yè)需在支付環(huán)節(jié)嵌入“自動分賬”系統(tǒng)，確保貨款直達(dá)對公賬戶；
利用稅收優(yōu)惠替代逃稅：在海南自貿(mào)港、橫琴粵澳合作區(qū)等區(qū)域設(shè)立合規(guī)主體，享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、高凈值人群：跨境資產(chǎn)配置與私戶收款的“危險游戲”
（一）稽查手段：CRS+數(shù)字貨幣穿透
2023年，我國與112個國家交換CRS（共同申報準(zhǔn)則）金融賬戶信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此鎖定跨境逃稅賬戶8.3萬個。典型案例包括：

香港保單避稅失效：上海某企業(yè)家購買2億港元分紅險，因未申報保單現(xiàn)金價值被追繳個稅2400萬元；
數(shù)字貨幣資產(chǎn)曝光：浙江比特幣炒家通過境外交易所套現(xiàn)1.3億元，因未申報財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被處罰金2600萬元。
（二）合規(guī)策略：三層防御體系
境內(nèi)資產(chǎn)透明化：
個人賬戶年度交易超20萬元或筆數(shù)超200次，需提前準(zhǔn)備業(yè)務(wù)合同備查；
大額資產(chǎn)（股權(quán)、房產(chǎn)）變更需進(jìn)行完稅憑證驗證。
跨境稅務(wù)身份規(guī)劃：
利用183天規(guī)則合理分配境內(nèi)停留時間，避免被認(rèn)定為稅收居民；
設(shè)立家族信托時，選擇與我國簽訂稅收協(xié)定的離岸地（如新加坡）。
新型資產(chǎn)合規(guī)申報：
虛擬貨幣交易需保留交易所流水、錢包地址所有權(quán)證明；
海外藝術(shù)品拍賣所得，需通過“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)”完成進(jìn)口報關(guān)與稅款繳納。
四、通用合規(guī)策略：技術(shù)賦能與風(fēng)險預(yù)警
搭建智能風(fēng)控系統(tǒng)：
引入“AI稽查模擬”工具，自動檢測私戶收款占比、關(guān)聯(lián)交易毛利率等30項風(fēng)險指標(biāo)；
對供應(yīng)商、客戶實施動態(tài)信用評分，攔截高風(fēng)險交易對象。
建立政策跟蹤機(jī)制：
關(guān)注稅收洼地政策變動（如霍爾果斯優(yōu)惠取消），避免政策套利失效；
每月參加稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅企沙龍”，獲取稽查動態(tài)解讀。
構(gòu)建專業(yè)防御團(tuán)隊：
聘請具有稽查工作經(jīng)歷的稅務(wù)顧問，開展“攻防演練”；
與律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所建立“應(yīng)急響應(yīng)聯(lián)盟”。
結(jié)語：從“僥幸生存”到“主動合規(guī)”
在“以數(shù)治稅”的監(jiān)管新時代，醫(yī)藥行業(yè)的CSO費(fèi)用拆解、電商企業(yè)的資金流水還原、高凈值人群的境外資產(chǎn)追蹤，均已進(jìn)入稅務(wù)部門的“秒級響應(yīng)”范圍。企業(yè)及個人唯有拋棄“查不到我”的僥幸心理，轉(zhuǎn)而建立業(yè)財稅深度融合的合規(guī)體系，才能在稅收監(jiān)管風(fēng)暴中實現(xiàn)安全經(jīng)營與持續(xù)發(fā)展。畢竟，真正的稅務(wù)籌劃，從來不是如何少繳稅，而是如何合法地重構(gòu)交易邏輯。

作為增值稅的“附加稅種”，城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）及教育費(fèi)附加、地方教育附加（合稱“兩附加”）的計算看似簡單，但因政策適用場景復(fù)雜、地域差異顯著，實務(wù)中極易出現(xiàn)誤算風(fēng)險。尤其在留抵退稅政策推廣與異地施工常態(tài)化的背景下，企業(yè)若對計稅依據(jù)、稅率適用規(guī)則理解偏差，可能導(dǎo)致多繳稅款或觸發(fā)稅務(wù)稽查。本文結(jié)合2023年政策更新與典型稽查案例，系統(tǒng)梳理城建稅附加的計算誤區(qū)，并提供風(fēng)險化解方案。

一、城建稅附加的基本規(guī)則與高頻誤區(qū)
1. 計稅依據(jù)的“三要素”

稅基：以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下簡稱“兩稅”）為計稅依據(jù)；
稅率：城建稅按納稅人所在地差異化為7%（市區(qū)）、5%（縣城/鎮(zhèn)）、1%（其他區(qū)域）；教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%（全國統(tǒng)一）；
免征規(guī)則：月度兩稅合計≤10萬元（季度≤30萬元）時，免征兩附加。
2. 四大高頻計算誤區(qū)

誤區(qū)1：將“應(yīng)納稅額”等同于“實際繳納稅額”，忽略留抵退稅、即征即退的影響；
誤區(qū)2：跨區(qū)域施工時，未按項目所在地稅率計算預(yù)繳環(huán)節(jié)附加稅；
誤區(qū)3：錯誤擴(kuò)大免征范圍（如誤將30萬元銷售額視為免征額計算基數(shù)）；
誤區(qū)4：未同步調(diào)整因增值稅沖紅、稽查補(bǔ)稅導(dǎo)致的附加稅差異。
案例：上海某建筑公司在杭州施工，預(yù)繳增值稅時按上海7%稅率計算城建稅，被稽查要求補(bǔ)繳稅率差2%對應(yīng)的稅款及滯納金。

二、留抵退稅場景下的附加稅處理要點(diǎn)
1. 留抵退稅對附加稅的“雙向影響”

退稅當(dāng)期的附加稅沖減：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號），取得留抵退稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)期附加稅計稅依據(jù)（不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)）；
后續(xù)期間的附加稅加計：若后續(xù)產(chǎn)生應(yīng)納稅額，需將前期已退留抵稅額從計稅依據(jù)中扣除。
案例解析：
某企業(yè)2023年6月應(yīng)納增值稅100萬元，申請留抵退稅50萬元，同時需調(diào)減附加稅計稅依據(jù)50萬元。若城建稅稅率7%，則附加稅計算如下：

調(diào)整前：城建稅=100×7%=7萬元；
調(diào)整后：城建稅=（100-50）×7%=3.5萬元；
節(jié)稅效應(yīng)：3.5萬元（7-3.5）。
2. 留抵退稅的“跨期調(diào)整”風(fēng)險
若企業(yè)退稅后因業(yè)務(wù)調(diào)整產(chǎn)生應(yīng)納稅額，需在后續(xù)申報中補(bǔ)提附加稅：

補(bǔ)提公式：附加稅補(bǔ)提額=已退留抵稅額×附加稅稅率；
操作示例：某企業(yè)2023年退稅50萬元，2024年應(yīng)納增值稅80萬元，則附加稅計稅依據(jù)=80-50=30萬元（而非80萬元）。
三、異地施工的附加稅處理規(guī)則
1. 預(yù)繳環(huán)節(jié)的附加稅繳納義務(wù)
根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）：

預(yù)繳增值稅：按項目金額的2%（一般計稅）或3%（簡易計稅）預(yù)繳增值稅；
附加稅繳納：預(yù)繳增值稅時需同步繳納附加稅，稅率按項目所在地適用。
2. 異地施工的“雙稅率”銜接問題

預(yù)繳地稅率：按項目所在地城建稅稅率計算預(yù)繳附加稅；
機(jī)構(gòu)地稅率：機(jī)構(gòu)所在地申報時，以實際繳納增值稅為計稅依據(jù)，按機(jī)構(gòu)地稅率計算附加稅，并抵減已預(yù)繳部分。
操作流程：

預(yù)繳階段：預(yù)繳增值稅100萬元（項目地稅率5%）→城建稅=100×5%=5萬元；
機(jī)構(gòu)地申報：應(yīng)納增值稅300萬元→城建稅=300×7%=21萬元；
實際補(bǔ)繳：21萬元（機(jī)構(gòu)地）-5萬元（預(yù)繳地）=16萬元。
3. 免稅額度跨區(qū)域適用爭議

政策口徑：附加稅免征額按納稅人所有經(jīng)營活動的增值稅合計額判斷，不區(qū)分區(qū)域；
風(fēng)險案例：某企業(yè)本地銷售額20萬元（免稅）、異地預(yù)繳增值稅15萬元（合計35萬元），誤認(rèn)為異地預(yù)繳部分可免征附加稅，導(dǎo)致少繳稅款。
四、稽查高頻問題與合規(guī)優(yōu)化路徑
1. 稽查重點(diǎn)領(lǐng)域

計稅依據(jù)完整性：核查增值稅申報表、留抵退稅臺賬與附加稅計算表的一致性；
稅率適用準(zhǔn)確性：比對項目合同地址、施工許可證與城建稅稅率匹配性；
跨期調(diào)整合規(guī)性：檢查因退稅、補(bǔ)稅導(dǎo)致的附加稅調(diào)整是否及時入賬。
2. 企業(yè)合規(guī)優(yōu)化建議

建立“附加稅計算底稿”：按項目、分稅率記錄預(yù)繳與機(jī)構(gòu)地附加稅明細(xì)；
應(yīng)用信息化工具：通過稅務(wù)管理系統(tǒng)自動抓取增值稅數(shù)據(jù)，匹配稅率計算附加稅；
備查資料清單：
跨區(qū)域施工項目：工程合同復(fù)印件、預(yù)繳稅款完稅憑證、項目所在地行政區(qū)劃證明；
留抵退稅相關(guān)：留抵退稅申請表、附加稅調(diào)整計算表、退稅款銀行流水。
3. 爭議化解策略

稅率爭議：提供項目所在地政府官網(wǎng)公布的行政區(qū)劃代碼，證明適用稅率；
留抵退稅調(diào)整：出具《附加稅計稅依據(jù)調(diào)整說明》，附增值稅申報表與退稅批復(fù)。
五、結(jié)語
城建稅附加的“小稅種”背后，隱藏著政策適用復(fù)雜性與地域差異的“大風(fēng)險”。企業(yè)需建立三層防控機(jī)制：

規(guī)則層：深入理解計稅依據(jù)的動態(tài)調(diào)整邏輯，尤其是留抵退稅與異地預(yù)繳的疊加影響；
操作層：按“一項目一檔案”要求，留存稅率適用證據(jù)鏈；
技術(shù)層：借助稅務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)“增值稅-附加稅”數(shù)據(jù)自動校驗。
2024年，隨著金稅四期跨區(qū)域數(shù)據(jù)稽核能力升級，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過增值稅預(yù)繳地、機(jī)構(gòu)地信息比對附加稅繳納合規(guī)性。建議企業(yè)提前開展附加稅專項審計，重點(diǎn)核查異地項目稅率適用與留抵退稅調(diào)整項，將稅收風(fēng)險控制在損益的1%以內(nèi)。唯有將合規(guī)精度提升至“小數(shù)點(diǎn)后兩位”，才能在稅負(fù)優(yōu)化與風(fēng)險防控間找到平衡。

2023年印花稅征管體系迎來重大變革，電子合同法律效力確認(rèn)、跨境電商交易激增等新業(yè)態(tài)倒逼政策升級。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印花稅若干政策執(zhí)行口徑的公告》（2023年第22號），首次將電子合同納入印花稅應(yīng)稅憑證范疇，并對跨境電商交易場景作出專項規(guī)定。本文結(jié)合最新政策文本與征管實踐，為企業(yè)梳理合規(guī)要點(diǎn)與應(yīng)對策略。

一、電子合同印花稅征管新規(guī)
1. 政策核心要點(diǎn)
應(yīng)稅憑證認(rèn)定：經(jīng)可靠電子簽名、可信時間戳認(rèn)證的電子合同，與紙質(zhì)合同具有同等印花稅納稅義務(wù)；
納稅時點(diǎn)：合同簽訂（即最后一方簽署完成）之日起30日內(nèi)申報繳納；
計稅基數(shù)：合同金額未列明增值稅的，按價稅合計金額計稅（某電商平臺因未價稅分離，多繳印花稅82萬元）；
備案要求：電子合同需在"全國電子合同備案平臺"登記，備案號作為申報附件。
2. 三類典型爭議場景處理
場景描述 稅務(wù)處理口徑 企業(yè)應(yīng)對建議
電子合同與紙質(zhì)合同并存 以先簽訂者為準(zhǔn)，不得重復(fù)計稅 建立合同唯一性編號系統(tǒng)
框架協(xié)議+電子訂單 框架協(xié)議按5元貼花，訂單按實際金額計稅 拆分協(xié)議與執(zhí)行文件
智能合約（區(qū)塊鏈）自動執(zhí)行 按最終執(zhí)行金額補(bǔ)繳差額稅款 設(shè)置智能合約稅款預(yù)提模塊
3. 合規(guī)管理三步驟
系統(tǒng)升級：部署電子合同管理系統(tǒng)（如法大大、e簽寶），實現(xiàn)簽署、備案、計稅一體化；
流程再造：在采購、銷售、人力資源等模塊嵌入印花稅審核節(jié)點(diǎn)；
檔案管理：電子合同原件保存期限不得少于5年，需符合《電子檔案管理規(guī)范》GB/T 18894-2022。
二、跨境電商印花稅規(guī)則調(diào)整
1. 新政核心變化
納稅主體：境內(nèi)平臺企業(yè)需代扣代繳境外商家印花稅（亞馬遜中國已啟動代征程序）；
計稅依據(jù)：B2B訂單按合同金額計稅，B2C訂單按單筆交易超5000元部分計稅；
稅率適用：貨物貿(mào)易維持0.03%，數(shù)字產(chǎn)品交付適用0.05%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率；
稅收優(yōu)惠：通過跨境電商綜試區(qū)通關(guān)的企業(yè)，印花稅減征50%（需提供海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域編碼）。
2. 高風(fēng)險場景預(yù)警
多平臺銷售：同一商品在速賣通、Shopee等平臺銷售，可能觸發(fā)重復(fù)計稅（某3C企業(yè)因跨平臺價差被補(bǔ)稅360萬元）；
幣種折算：以外幣簽訂的合同，按實際結(jié)算日匯率折算人民幣計稅（未及時調(diào)整導(dǎo)致少繳稅款的，按每日萬分之五加收滯納金）；
退貨沖紅：需在退貨完成當(dāng)月同步?jīng)_減計稅基數(shù)，跨年沖紅需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
3. 稅負(fù)優(yōu)化路徑
合同拆分：將物流、售后條款單獨(dú)簽約，適用0.05%技術(shù)合同稅率（低于購銷合同0.03%+物流合同0.1%組合稅率）；
區(qū)域選擇：在海南自貿(mào)港簽訂的數(shù)字服務(wù)合同免征印花稅；
結(jié)算設(shè)計：通過境外子公司簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率（如中新協(xié)定降至0.025%）。
三、企業(yè)全周期應(yīng)對策略
1. 合同管理模塊升級
智能審單系統(tǒng)：集成稅務(wù)總局商品編碼庫，自動匹配稅目稅率（錯誤率從人工審核的12%降至0.3%）；
區(qū)塊鏈存證：騰訊至信鏈已實現(xiàn)合同簽署、納稅申報、爭議取證全流程上鏈；
動態(tài)監(jiān)控看板：實時展示各業(yè)務(wù)線印花稅負(fù)擔(dān)率，預(yù)警稅負(fù)異常波動。
2. 稅務(wù)籌劃關(guān)鍵點(diǎn)
存量合同處理：2023年1月1日前簽訂的電子合同，需在2024年6月30日前完成補(bǔ)備案；
集團(tuán)分?jǐn)倕f(xié)議：關(guān)聯(lián)企業(yè)間框架協(xié)議可申請匯總繳納，節(jié)省90%貼花成本；
爭議解決機(jī)制：對稅務(wù)處理有異議的，可在繳款后60日內(nèi)申請事先裁定。
3. 跨境爭議防范
稅收居民身份證明：向境外支付合同款項時，申請開具《中國稅收居民身份證明》避免雙重征稅；
APA預(yù)先定價：與境外關(guān)聯(lián)方交易，可申請雙邊預(yù)約定價安排；
稅務(wù)代表制度：在RCEP成員國設(shè)立稅務(wù)代表，處理境外稽查事項。
四、典型案例解析
案例1：電子合同重復(fù)計稅爭議
某跨國車企與經(jīng)銷商簽訂電子銷售協(xié)議，同時在德國簽訂紙質(zhì)版框架合同。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定兩合同均需按價稅合計金額0.03%計稅。企業(yè)提交區(qū)塊鏈存證，證明電子合同簽署時間早于紙質(zhì)合同3小時，最終追回多繳稅款47萬元。

案例2：跨境電商稅負(fù)優(yōu)化
某服裝企業(yè)通過速賣通出口至歐盟，原按B2C訂單全額計稅。調(diào)整業(yè)務(wù)模式為：

與境外子公司簽訂0.03%稅率的購銷合同；
子公司與消費(fèi)者簽訂B2C合同（單筆低于5000元免征）。
綜合稅負(fù)下降62%，年節(jié)省印花稅210萬元。
結(jié)語
印花稅新政的底層邏輯是"業(yè)務(wù)數(shù)字化→稅收數(shù)字化"。企業(yè)需把握三個核心：

技術(shù)賦能：將電子合同管理嵌入業(yè)財稅一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)"簽約即計稅"；
全球視野：善用跨境稅收協(xié)定與區(qū)域優(yōu)惠政策，構(gòu)建最優(yōu)稅負(fù)結(jié)構(gòu)；
爭議前置：通過事先裁定、預(yù)約定價等工具降低不確定性。
建議每季度開展電子合同印花稅專項審計，重點(diǎn)關(guān)注跨平臺交易、多幣種結(jié)算、智能合約執(zhí)行三類場景。唯有主動適應(yīng)征管數(shù)字化浪潮，方能在合規(guī)經(jīng)營中把握競爭優(yōu)勢。

納稅籌劃是在嚴(yán)格執(zhí)行稅法前提下，盡量減少繳稅，習(xí)慣稱其為節(jié)稅。企業(yè)要正確地進(jìn)行節(jié)稅，需要通過以下的主要途徑。

　　一、選擇合理的籌資方式。

　　根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。

　　二、選擇合理的交易對象。

　　我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。例如，當(dāng)供貨方系增值稅一般納稅人時，企業(yè)購進(jìn)貨物后，可按銷項稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額后的余額繳納增值稅；如果購買小規(guī)模納稅人的貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票的，其含有進(jìn)項稅額不能抵扣，稅負(fù)比前者要多。如開專用發(fā)票也可抵扣一部分。

　　三、“避重就輕”轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)。

　　企業(yè)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，是指在同一經(jīng)濟(jì)行為中，有多種稅收方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點(diǎn)”，選擇“低稅點(diǎn)”，可減輕納稅義務(wù)。最典型的例子就是對兼營非應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來看，兼營主要包括兩種：一是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)，一般既經(jīng)營增值稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營增值稅率為13%的農(nóng)用生產(chǎn)資料等。二是不同稅種，不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營活動中，既經(jīng)營增值稅項目，又涉及營業(yè)稅項目。

　　四、合理列支各項費(fèi)用。

　　企業(yè)可以在不違反稅法和財務(wù)制度的前提下，通過對各項費(fèi)用充分合理的列支，對各項可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分估計，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。對于國家允許在費(fèi)用中列支的項目，如分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%提取的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)盡可能地提足提全。對于一些可能發(fā)生的損失，如壞賬損失等，企業(yè)應(yīng)充分預(yù)計，在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能按上限提足準(zhǔn)備金。這既符合國家稅法和財務(wù)制度的規(guī)定，又能收到節(jié)稅的效果。

　　五、降低應(yīng)納稅額。

　　影響應(yīng)納稅額的因素有兩個，即計稅基數(shù)和稅率，計稅基數(shù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，某企業(yè)2005年12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10.02萬元，則企業(yè)應(yīng)納所得稅33066元（100200×33%）。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，支付稅務(wù)咨詢費(fèi)200元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100000元（100200-200），應(yīng)納所得稅27000元（100000×27%），通過比較可以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃支付費(fèi)用僅為200元，卻節(jié)稅6066元（33066-27000）。

　　六、權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重。

　　例如，很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個年不含稅銷售額90萬元左右的生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)每年購進(jìn)的材料不含增值稅的價格大致在70萬元左右。該公司會計核算體系健全，有條件認(rèn)定為一般納稅人。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17%，應(yīng)納增值稅3.4萬元（90×17%-70×17%）；如果是小規(guī)模納稅人，稅率為6%，應(yīng)納增值稅5.4萬元（90×6%）＞3.4萬元。因此，僅從增值稅角度考慮應(yīng)選擇一般納稅人。但實際上，雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅2萬元，但其進(jìn)項稅額11.9萬元（70×17%），雖然不能抵扣卻可以計入成本，從而增加成本11.9萬元，所得稅減少3.927萬元（11.9×33%），大于多納的增值稅2萬元。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時，不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上，而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。

　　七、充分利用稅收優(yōu)惠政策。

　　對于納稅人來講，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)在于如何合理運(yùn)用稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低或較優(yōu)惠的稅率，妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其實際稅負(fù)最低，以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如，根據(jù)我國稅法規(guī)定，對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。此外，對用于支持農(nóng)業(yè)以及教科衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的投資，國家也有不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資收益、投資風(fēng)險等因素，決定投資區(qū)域、投資方向以及投資項目，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減少企業(yè)稅負(fù)。

很多企業(yè)家都忽略了在公司經(jīng)營后還有稅收籌劃的問題，稅收籌劃又稱合理避稅。納稅人在公司稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點(diǎn)統(tǒng)籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財富最大化，因此在公司稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，其滯后性使得公司稅收籌劃成為可能。在公司稅收籌劃時，要運(yùn)用風(fēng)險與報酬的原理及差額分析法對每一納稅方案進(jìn)行全面測算。在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)。當(dāng)企業(yè)能做好合理的稅收籌劃，這也能為企業(yè)更好的做到開源節(jié)流。

很多企業(yè)家都忽略了在公司經(jīng)營后還有稅收籌劃的問題，“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。需要對經(jīng)濟(jì)活動的各個方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高、理財、組織。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
納稅人在公司稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點(diǎn)統(tǒng)籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財富最大化，因此在公司稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。

公司稅收籌劃的特點(diǎn)
1.合法性
公司稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法做出多種納稅方案時，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負(fù)較低的方案來實施是無可指責(zé)的，因為法定最低限度的納稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。
2.籌劃性
由于納稅人的納稅義務(wù)是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，其滯后性使得公司稅收籌劃成為可能。納稅人可以在其做出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實施
3、目的性
公司稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負(fù)，二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。

公司稅收籌劃的方法
1.用好、用足稅收優(yōu)惠政策。
2.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。
3.延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。

公司稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)
納稅人在公司稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點(diǎn)統(tǒng)籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財富最大化，因此在公司稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。因此，在公司稅收籌劃時，要運(yùn)用風(fēng)險與報酬的原理及差額分析法對每一納稅方案進(jìn)行全面測算。
在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)。通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對減少稅額負(fù)擔(dān)、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。所以，當(dāng)企業(yè)能做好合理的稅收籌劃，這也能為企業(yè)更好的做到開源節(jié)流。

　　所謂的稅務(wù)籌劃其實是可以為企業(yè)降低成本的，對于企業(yè)的發(fā)展是很有好處的，一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，會找一個專門的咨詢公司去運(yùn)作，帶來的優(yōu)勢是專門的團(tuán)隊對于稅收政策非常了解，會在政策范圍內(nèi)為企業(yè)合理節(jié)約稅收成本。而今天創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編主要為大家介紹一下北京稅收籌劃服務(wù)怎么收費(fèi)?一起來看看吧!

　　北京稅收籌劃服務(wù)怎么收費(fèi)

　　一般來說，企業(yè)開展稅收籌劃所需支付的費(fèi)用雖都在萬元以上，但實際收費(fèi)并不固定，總的來說，稅收籌劃收費(fèi)主要受以下幾個因素的影響：

　　1、企業(yè)營業(yè)收入

　　當(dāng)前，對于市面上不同行業(yè)、不同地區(qū)的企業(yè)而言，其不僅經(jīng)營項目不同，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及營業(yè)收入也存在著具體差異。

　　如有的企業(yè)僅有數(shù)十萬、數(shù)百萬的營業(yè)收入，有的企業(yè)的營業(yè)收入?yún)s能達(dá)到數(shù)千萬甚至上億。

　　而對于營業(yè)收入不同的企業(yè)來說，由于其實際籌劃額大小存在差別，節(jié)稅規(guī)模和效果各異，因此費(fèi)用收取也會有所不同。

　　2、實際籌劃難度

　　由于不同的企業(yè)所處地區(qū)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、適用的稅收優(yōu)惠政策皆不同。因此，在開展稅收籌劃期間，出具稅務(wù)籌劃方案的難度也不同。

　　如有些企業(yè)開展稅收籌劃僅通過單一的籌劃手段即可實現(xiàn)，有些企業(yè)開展稅收籌劃活動卻需“多措并舉”，運(yùn)用的手段和政策頗多，籌劃方案的出具更具專門性。所以，對于籌劃難度不同的企業(yè)，稅收籌劃收費(fèi)也有高有低。

　　3、代理機(jī)構(gòu)正規(guī)度

　　如今，企業(yè)開展稅收籌劃，大多尋求專門財稅代理公司或者稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行業(yè)務(wù)委托。而市面上這類機(jī)構(gòu)眾多，不同代理公司服務(wù)水平、正規(guī)度、專門度都有所差別。

　　簡而言之，北京稅收籌劃收費(fèi)并沒有統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。所以，各個代理機(jī)構(gòu)定價標(biāo)準(zhǔn)不同。但不可否認(rèn)的是，由于正規(guī)財稅代理機(jī)構(gòu)服務(wù)水平更優(yōu)質(zhì)，方案的制定更加科學(xué)、合理，而且在籌劃期間花費(fèi)的人力、物力也更多，因此，收費(fèi)自然較普通代理機(jī)構(gòu)高一些。大家也可以根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行選擇。

　　企業(yè)做稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是比較好的，相信這一點(diǎn)很多的公司都知道，而且現(xiàn)在也有專門的公司做稅收籌劃這方面的業(yè)務(wù)，那么北京稅收籌劃哪家好?需要什么資料?這些問題的了解對于公司的稅收籌劃也是比較重要的，現(xiàn)在請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起看下面文章中的這些介紹吧。

　　北京稅收籌劃哪家好?

　　要說北京稅收籌劃哪家好?企業(yè)是可以需要符合相應(yīng)條件的，只有這樣才可以輕松找到一家子的自己信賴的稅收籌劃公司，具體的條件如下：

　　1、可靠性。

　　專門稅籌平臺比安財穗具備正規(guī)營業(yè)執(zhí)照和經(jīng)營許可，其服務(wù)流程和委托協(xié)議具有安全性和保密性。

　　2、專門性。

　　只有通過專門的稅籌方案的實施，才能夠使稅籌收到理想效果，而致力于稅收籌劃多年的比安財穗為尋求稅務(wù)籌劃的客戶提供納稅籌劃專門性服務(wù)。

　　3、良好的口碑。

　　事實上，服務(wù)口碑與公司實力通常是分不開的，并且口碑都是以往客戶對享受到的服務(wù)的真實體驗和感受，選擇正規(guī)稅務(wù)籌劃公司、國內(nèi)靠譜的稅務(wù)籌劃公司比安財穗客戶能夠享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　北京稅收籌劃需要什么資料?

　　1、銀行單據(jù)

　　2、銀行回款單

　　3、銀行對賬單

　　4、費(fèi)用發(fā)票單(企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中發(fā)生的一系列相關(guān)費(fèi)用)

　　5、固定資產(chǎn)費(fèi)用單(包括電腦、打印機(jī)、房產(chǎn)車輛、辦公家具及一些辦公用品等)

　　6、員工工資表(這里是要扣除個人所得稅后的費(fèi)用)

　　7、購進(jìn)商品的發(fā)票清單

　　8、開出的發(fā)票清單

　　想要在北京地區(qū)找一家值得自己信賴的擅長做稅收籌劃也不是看容易的事情，畢竟在北京稅收籌劃的公司較多，其實在上面的文章中針對該問題創(chuàng)業(yè)螢火小編已經(jīng)為您做了一些介紹，如果您有需要不妨咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)在線客服，一定能夠為你解答所有的困惑，為你提供有利幫助。

財稅對于一個企業(yè)來說是非常重要而且需要正確以及保密性的，當(dāng)然這個過程需要進(jìn)行籌劃。這里的企業(yè)稅收籌劃，也被更多的企業(yè)直接代交給相關(guān)代理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。但是現(xiàn)在很多的企業(yè)對于企業(yè)稅收籌劃也越來越重視了，為了讓大家對于企業(yè)稅收籌劃的了解多一些，下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編就和大家一起來了解一下，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本方法有哪些？的資訊內(nèi)容。

企業(yè)稅收籌劃的基本方法有哪些?

1、直接利用籌劃法

直接利用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策來進(jìn)行籌劃。首先要清楚企業(yè)自身滿足哪些享受稅收優(yōu)惠政策的條件，并加以利用，非常的方便、直接，不需要額外進(jìn)行什么規(guī)劃。其實這就是企業(yè)本該享受的權(quán)利，也符合國家政策的規(guī)定，有利于國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。

2、地點(diǎn)流動籌劃法

利用地點(diǎn)流動的方式來減少企業(yè)的稅負(fù)。由于不同國家之間的稅收政策差異很大，跨國企業(yè)可以利用稅收政策的差異進(jìn)行業(yè)務(wù)安排和利潤規(guī)劃。我國的西部地區(qū)也屬于稅收政策優(yōu)惠力度比較大的區(qū)域，對于符合條件的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，轉(zhuǎn)移到西部從事投資或生產(chǎn)經(jīng)營從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3、創(chuàng)造條件籌劃法

在未達(dá)稅法要求條件的情況下，通過改變企業(yè)的生產(chǎn)活動、申請資質(zhì)來達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策的條件。比如均衡控制每月的銷售額以享受小微企業(yè)的增值稅減免，或者申請高新企業(yè)以享受15%的所得稅稅率。這是我們以積極的方式去爭取稅負(fù)減免的方式。

企業(yè)稅收籌劃的基本方法有哪些？相關(guān)介紹就是以上創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家?guī)淼南嚓P(guān)內(nèi)容介紹。企業(yè)籌劃相關(guān)的財稅服務(wù)，歡迎來創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為你帶來企業(yè)籌劃財稅的一站式服務(wù)。企業(yè)工商服務(wù)歡迎來創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)咨詢了解你的需求詳情。企業(yè)注冊轉(zhuǎn)讓交易，代理記賬工商財稅服務(wù)為你帶來無憂辦理。

所得稅稅收籌劃用這6種辦法輕松解決!目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編就位大家詳細(xì)講一講稅收籌劃過程中會用到的6種辦法是什么吧。

一、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)開展稅務(wù)籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

二、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。

三、利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利

用折舊方法開展稅收籌劃。

四、利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。

五、利用收入確認(rèn)時間的選擇開展稅務(wù)籌劃企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時間也是不

同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

六、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。

區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為大家所整理所得稅稅收籌劃用這6種辦法輕松解決的相關(guān)內(nèi)容介紹，希望能對大家了解稅收籌劃相關(guān)解決辦法有所幫助。如果大家還想了解更多有關(guān)財稅相關(guān)知識，歡迎關(guān)注創(chuàng)業(yè)螢火官網(wǎng)查閱更多相關(guān)文章資訊。

企業(yè)就是一種盈利性的組織，在經(jīng)營期間怎樣為自己的企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)化效益也是大部分的企業(yè)經(jīng)營者會考慮的問題，對于有關(guān)于稅費(fèi)這方面的知識我們也應(yīng)該引起重視，納稅籌劃稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？的資訊下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家介紹以下有關(guān)財稅籌劃的相關(guān)介紹。

納稅籌劃稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些?

1、風(fēng)險性，所謂稅收籌劃風(fēng)險，是納稅人在進(jìn)行稅收策劃時因各種因素的存在無法取得預(yù)算的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。因為稅收籌劃是一種事先行為，具有長期性和預(yù)警性的特點(diǎn)。所以稅收籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動一樣，也存在因?qū)ｉT水準(zhǔn)有限所提出的稅收方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可從而產(chǎn)生爭議或訴訟事項時，稅收籌劃的風(fēng)險不可避免。

2、多樣性。多樣性是指稅收籌劃從內(nèi)容、方式、方法等方面來看均不是單一的。將實施的方式歸納起來有兩大類，一是單個稅種的籌劃，還有就是圍繞不同的經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃。其內(nèi)容也具有多樣性，既有稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用，也有財務(wù)、會計、稅收等方向選擇性條款的比較運(yùn)用。

3、合法性。合法性是稅收籌劃本質(zhì)的特點(diǎn)，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅收行為的基本標(biāo)志。稅收籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是尊重法律不違反國家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的，在合法的前提下，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人就可以利用對法律專門知識的熟練掌握和實踐技術(shù)。選擇低稅負(fù)方案，納稅人對稅收政策這種能動反應(yīng)也是稅收政策能夠引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要前提。

4、籌劃性。有事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的含義，就是稅收籌劃的本質(zhì)特點(diǎn)之一。在經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的納稅義務(wù)通常具有滯后性，對企業(yè)而言，通常是在企業(yè)交易行為發(fā)生之后產(chǎn)生了增值稅，消費(fèi)稅等稅的納稅義務(wù);一般在收益實現(xiàn)或分配后才發(fā)生所得稅的納稅義務(wù);在取得財產(chǎn)或者處置財產(chǎn)以后，才有可能繳納財產(chǎn)稅;這在客觀上為納稅人提供了納稅前事先做出策劃的可能性。另外稅收籌劃是有針對性的，因為納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這也為納稅人提供了可選擇低稅負(fù)的機(jī)會。

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