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　　年度匯算清繳是企業(yè)必經(jīng)的一個(gè)流程，在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，如果您對(duì)于計(jì)算的方法并不是很了解，可能對(duì)辦理清繳的時(shí)間以及效率會(huì)比較低，針對(duì)年度匯算清繳怎么計(jì)算的問(wèn)題，在下面文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將為大家整理有關(guān)于相關(guān)稅務(wù)清繳資訊問(wèn)題的相關(guān)介紹，下面我們一起了解以下內(nèi)容。

　　年度匯算清繳怎么計(jì)算

　　1、應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額。

　　2、匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。

　　匯算清繳的注意事項(xiàng)是什么

　　1、依法享受稅收優(yōu)惠。為扶持和鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

　　2、及時(shí)盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)申報(bào)資產(chǎn)損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報(bào)扣除的以外，均要按照規(guī)定的時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。企業(yè)可以自己辦理相關(guān)的申報(bào)審批手續(xù)，也可以委托中介機(jī)構(gòu)辦理。需要注意的是，企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，超過(guò)規(guī)定申請(qǐng)報(bào)批時(shí)間的，也可以補(bǔ)充辦理報(bào)批手續(xù)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在損失所屬年度稅前扣除。

　　3、調(diào)控確認(rèn)收入。企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須依據(jù)稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)收入，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對(duì)年底前后收入進(jìn)行跨年度的調(diào)控，達(dá)到提前確認(rèn)收入或遞延確認(rèn)收入的目的。企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入而稅收要視同銷售收入行為。

　　關(guān)于年度匯算清繳怎么計(jì)算？在上述文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家整理的相關(guān)稅務(wù)清繳資訊的介紹，希望我們的介紹會(huì)讓您的年度匯算清繳更加的順利，年度匯算清繳相關(guān)的一個(gè)企業(yè)財(cái)稅模塊，具有一定的專門(mén)性，需要有一定的知識(shí)貯備，具體的一個(gè)稅務(wù)辦理需求創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)的財(cái)稅辦理詳情咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為您一站辦理。

　　對(duì)于我國(guó)市面上絕大多數(shù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要按照國(guó)家政策的相關(guān)規(guī)定按時(shí)完成年度匯算清繳。那么，企業(yè)在辦理年度匯算清繳期間，其都有哪些誤區(qū)需要進(jìn)行了解和規(guī)避呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹。

　　通常情況下，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，其所存在的誤區(qū)主要包括以下幾方面：

　　1、所得稅申報(bào)收入調(diào)整與增值稅申報(bào)收入一致

　　事實(shí)上，年度所得稅申報(bào)收入與年度增值稅申報(bào)收入有差異很正常，但很多企業(yè)強(qiáng)行將所得稅申報(bào)收入調(diào)整為與增值稅申報(bào)收入一致，便有些矯之過(guò)正了。

　　2、所得稅申報(bào)收入調(diào)整與會(huì)計(jì)報(bào)表收入一致

　　企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，所得稅申報(bào)收入與利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一致也是正?，F(xiàn)象。但在現(xiàn)實(shí)生活中，有很多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為：兩者應(yīng)該一致，不一致就需要調(diào)整，直到兩者一致為止。

　　3、賬齡超過(guò)2-3年的應(yīng)付計(jì)入了應(yīng)稅收入

　　依據(jù)所得稅法，只規(guī)定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該作為應(yīng)稅收入，沒(méi)有規(guī)定按應(yīng)付款的賬齡判斷。賬齡超過(guò)3年，對(duì)方一直都有追債，確認(rèn)債權(quán)的有效性，企業(yè)一直有支付的義務(wù)，該應(yīng)付款也不能確認(rèn)為應(yīng)稅收入。

　　4、混淆所得稅視同銷售和增值稅視同銷售

　　所得稅和增值稅都有視同銷售的規(guī)定，但兩者視同銷售的范圍并不相同。

　　5、視同銷售事項(xiàng)填寫(xiě)申報(bào)表漏了成本

　　視同銷售需要將收入確認(rèn)為應(yīng)稅收入，在對(duì)應(yīng)的成本明細(xì)表要確認(rèn)視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本。而在具體操作中，有些會(huì)計(jì)會(huì)存在誤會(huì)：將視同銷售的支出日經(jīng)作為一次費(fèi)用扣除了，再填寫(xiě)一次成本就是重復(fù)抵減。

　　6、財(cái)政補(bǔ)助想作為不予征稅收入

　　其實(shí)，財(cái)政補(bǔ)助作為不予征收收入對(duì)企業(yè)并不一定有利。不予征收收入用于研發(fā)支出，對(duì)應(yīng)的支出不能享受加計(jì)扣除政策。因此，要根據(jù)情況去進(jìn)行具體判斷，而不要一味將政府補(bǔ)助都作為不予征收收入。

　　7、視同銷售的價(jià)值確定有誤

　　對(duì)于不屬于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品，如果發(fā)生視同銷售的行為，在確認(rèn)視同銷售的成本時(shí)，政策規(guī)定按外購(gòu)的成本作為視同銷售的成本，外購(gòu)價(jià)格作為視同銷售的收入，因此，實(shí)際上不產(chǎn)生視同銷售的利潤(rùn)，但很多人一定要讓收入大于成本才安心。

　　8、擴(kuò)大了視同銷售的范圍

　　根據(jù)所得稅政策規(guī)定，視同銷售行為的必要條件之一是產(chǎn)權(quán)發(fā)生了對(duì)外轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部使用、消耗，沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為不需要視同銷售。

　　9、將買贈(zèng)當(dāng)成了無(wú)償贈(zèng)送

　　根據(jù)所得稅的政策，銷售、服務(wù)過(guò)程中有買有送的業(yè)務(wù)屬于銷售折扣，不屬于無(wú)償贈(zèng)送，不按視同銷售處理。

　　以上為企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)的“誤區(qū)”說(shuō)明。企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳前，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體了解，以便對(duì)匯算清繳相關(guān)誤區(qū)進(jìn)行有效規(guī)避，進(jìn)而推進(jìn)匯算清繳相關(guān)操作地規(guī)范進(jìn)行！

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)可以說(shuō)是企業(yè)十分核心的一個(gè)部門(mén)。公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，稅務(wù)處理都需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)操作，事實(shí)上，對(duì)于企業(yè)而言，銷售部門(mén)是開(kāi)源的部門(mén)，而財(cái)務(wù)部門(mén)是節(jié)流的部門(mén)，各個(gè)部門(mén)各司其職，互相配合才能夠使整個(gè)公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。而財(cái)務(wù)部門(mén)在為企業(yè)記賬報(bào)稅的過(guò)程中，匯算清繳也是其必須按時(shí)完成的一項(xiàng)工作。

　　通常，企業(yè)匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。該項(xiàng)工作的主要內(nèi)容是向有關(guān)稅務(wù)部門(mén)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并且結(jié)清應(yīng)繳納的稅款。

　　一般情況下，企業(yè)匯算清繳所需辦理的操作主要如下：首先是需要將企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)的損益表收集起來(lái)，然后將企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫(xiě)好。需要說(shuō)明的是，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表可以在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局官方網(wǎng)站上下載，然后將其打印，填寫(xiě)好后加蓋公司公章。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)不大了解，那么也可以前往稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取該表格。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人需要帶上企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)損益表以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求的其它相關(guān)證明材料，加蓋公章之后直接前往稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行資料提交。再次就是等待稅務(wù)專管員對(duì)其進(jìn)行審批，在審批通過(guò)之后，就可以按照約定時(shí)間完成稅款清繳工作。

　　一般來(lái)說(shuō)，在整個(gè)企業(yè)匯算清繳流程中需要用到的材料比較多。雖然說(shuō)各地的政策規(guī)定多多少少有些區(qū)別，但是整體上還是比較一致的，通常，企業(yè)所需準(zhǔn)備的材料主要有：（1）證件材料。具體包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，稅務(wù)登記證，組織機(jī)構(gòu)代碼證，外匯登記證（通常適用于外企，普通企業(yè)無(wú)需提供）等。如今，“五證合一”后，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳證件方面的材料準(zhǔn)備也方便了很多。（2）會(huì)計(jì)資料。有關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，企業(yè)所需提交的主要有：申報(bào)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，這些材料都要加蓋公司公章。還有就是上一年度的報(bào)告以及上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒定報(bào)告。此外，其還需提交上一年度的地稅綜合申報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件等材料。只有將這些材料準(zhǔn)備齊全，才能夠確保材料提交階段順利通過(guò)審核。

　　當(dāng)前，不同省份、不同城市的企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，其政策或多或少會(huì)存在差異。因而，對(duì)于不太了解當(dāng)?shù)貐R算清繳政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就可以直接致電當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詳情咨詢。如今，企業(yè)匯算清繳相關(guān)操作大部分已可以通過(guò)網(wǎng)上來(lái)進(jìn)行。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員可對(duì)該方面進(jìn)行關(guān)注和了解，進(jìn)而通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的方式來(lái)幫助企業(yè)完成稅款清繳相關(guān)工作，以確保企業(yè)匯算清繳按時(shí)、高效完成。

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)基本義務(wù)，同時(shí)稅收也是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。因而，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要按照有關(guān)規(guī)定依法進(jìn)行納稅申報(bào)，并按要求及時(shí)進(jìn)行所得稅匯算清繳。通常，企業(yè)進(jìn)行年度所得稅匯算清繳，其一般是在一個(gè)納稅年度終了后的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。那么，在進(jìn)行所得稅清繳時(shí)，企業(yè)都需要注意哪些事項(xiàng)呢？接下來(lái)我們一起來(lái)了解下。

　　首先，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，必須要提前掌握匯算清繳時(shí)間及匯算清繳相關(guān)注意事項(xiàng)，并對(duì)匯算清繳具體所需申報(bào)材料進(jìn)行準(zhǔn)確把握，以確保為匯算清繳工作進(jìn)行做好前期準(zhǔn)備。通常情況下，所得稅匯算清繳必須要在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)按時(shí)完成，這樣才能夠根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求和規(guī)定依法清繳稅款，并進(jìn)一步維護(hù)好企業(yè)稅務(wù)安全。

　　其次，有些時(shí)候企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)一些資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，即因?yàn)樘厥庠驘o(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。這時(shí)候，企業(yè)就要在申報(bào)期限之內(nèi)向相關(guān)部門(mén)提出書(shū)面延期的申請(qǐng)，然后待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)之后，在延期的期限內(nèi)按時(shí)完成匯算清繳相關(guān)工作。

　　再者就是遇到一些特殊的情況，比如納稅人因?yàn)椴豢煽沽Φ纫蛩?，無(wú)法在所得稅匯算清繳期限內(nèi)準(zhǔn)備好匯算清繳所需材料并完成申報(bào)。那么在這種情況下，納稅人也需要提出延期申請(qǐng)，并要在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)的情況下才能夠延期辦理。

　　事實(shí)上，有關(guān)所得稅匯算清繳材料的準(zhǔn)備并不難，主要的變數(shù)還是在于企業(yè)本身，即如果企業(yè)在納稅年度內(nèi)發(fā)生了合并、分立等情況，那么就需要根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行材料準(zhǔn)備。通常，一般合并或者分立之后，企業(yè)可以在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)辦理變更稅務(wù)登記的手續(xù)，并及時(shí)完成清繳工作。另外，還需注意的是，如果納稅人的地位不變，那么其在納稅年度內(nèi)是可以進(jìn)行連續(xù)計(jì)算的，但是納稅人變更了之后，納稅年度也要相應(yīng)進(jìn)行變動(dòng)。

　　如今，國(guó)家有關(guān)部門(mén)推出了不少減稅、免稅政策。因而對(duì)于部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以在一定程度上減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。但是不管企業(yè)是處于減稅期間還是免稅期間，其都應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所得稅及其相關(guān)的實(shí)施條例進(jìn)行所得稅匯算清繳。另外，對(duì)于實(shí)行核定、定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其不需要進(jìn)行匯算清繳相關(guān)操作。這一點(diǎn)還需符合條件的企業(yè)多加留意。

　　以上為所得稅匯算清繳所需了解的相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行具體了解和把握，進(jìn)而確保推進(jìn)匯算清繳相關(guān)操作地規(guī)范、有序進(jìn)行。

　　每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并出具匯算清繳報(bào)告了呢？事實(shí)上，匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報(bào)告，其一般會(huì)面臨哪些嚴(yán)重后果呢？接下來(lái)，本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要回答。

　　通常，企業(yè)如若未及時(shí)進(jìn)行年度匯算清繳或未提交匯算清繳報(bào)告，并且未采取任何補(bǔ)救措施的，其一般會(huì)產(chǎn)生以下不良影響，如：（1）企業(yè)法人代表搭乘不了飛機(jī)和高鐵，而且還會(huì)被限制出境，不能辦理移民等；（2）企業(yè)法人代表在申報(bào)金融相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)被限制，不能進(jìn)行銀行開(kāi)戶，也貸不了款；（3）企業(yè)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，甚至是上門(mén)稽查；（4）企業(yè)會(huì)被列入“經(jīng)營(yíng)異常”名錄，并通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示，影響企業(yè)品牌形象及日后經(jīng)營(yíng)發(fā)展；（5）企業(yè)今后在政府采購(gòu)、工程招標(biāo)、授予榮譽(yù)稱號(hào)等方面會(huì)被限制；（6）企業(yè)合同簽訂、海關(guān)通關(guān)等事宜將無(wú)法進(jìn)行；（7）情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)觸犯《刑法》，為企業(yè)相關(guān)責(zé)任人帶來(lái)牢獄之災(zāi)。

　　因此，在日常生活中，企業(yè)就需要注重按時(shí)進(jìn)行匯算清繳并出具匯算清繳報(bào)告。那么，有關(guān)于匯算清繳報(bào)告，企業(yè)都應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？歸結(jié)起來(lái)，主要表現(xiàn)為：（1）公司財(cái)務(wù)人員需于每年1-5月份根據(jù)上一年度的會(huì)計(jì)賬本在稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行相應(yīng)表格的錄入和填寫(xiě)。（2）若企業(yè)將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司，則由代理記賬機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)處理；（3）在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)除需提供匯算清繳報(bào)告外，還需提交其他材料，包括公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等，以使得材料出具符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求。

　　以上為企業(yè)未進(jìn)行年度匯算清繳以及未按時(shí)出具匯算清繳報(bào)告的不良影響說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)如若想要實(shí)現(xiàn)財(cái)稅安全與有序經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須要注重匯算清繳等一系列工作。同時(shí)，在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)相關(guān)責(zé)任人也需要明確匯算清繳報(bào)告填制要求，進(jìn)而使得報(bào)告提交符合相關(guān)政策和規(guī)定，以確保推進(jìn)匯算請(qǐng)教相關(guān)操作地規(guī)范、專業(yè)進(jìn)行！

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)消息，為做好2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，4月2日，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》（以下簡(jiǎn)稱“《通告》”），《通告》中對(duì)匯算清繳范圍、匯算清繳時(shí)間、匯算清繳內(nèi)容、納稅申報(bào)方式和流程以及匯算清繳資料等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明。其具體包含以下內(nèi)容：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳。

　　三、匯算清繳內(nèi)容

　?。ㄒ唬┘{稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　?。ǘ┘{稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時(shí)限和要求及時(shí)辦理。

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行備案資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠減免，同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

　　納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫(xiě)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》，并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　四、納稅申報(bào)方式和流程

　　2018年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式，包括網(wǎng)頁(yè)在線申報(bào)和客戶端申報(bào)。

　　查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版（2018年修訂））》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）。

　　核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）。

　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）。

　　實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）的規(guī)定，免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A10131696）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A10400），以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A16961696）中“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站（www．sztax．gov．cn）填寫(xiě)和報(bào)送所適用的申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)清稅款。

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到辦稅服務(wù)大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)大廳設(shè)立“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。

　　五、匯算清繳資料

　　2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；

　?。ㄈ┥婕瓣P(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

　　（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

　　（五）資產(chǎn)損失相關(guān)資料；

　?。┛倷C(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

　?。ㄆ撸┪兄薪闄C(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

　?。ò耍┛绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；

　?。ň牛┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告；

　?。ㄊ┢渌凑斩愂照咭?guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料（詳情請(qǐng)查閱辦稅指南）。

　　納稅人采用上門(mén)申報(bào)方式的，仍按規(guī)定報(bào)送上述一至三項(xiàng)資料，四至十項(xiàng)資料按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

　　六、政策風(fēng)險(xiǎn)提示

　　為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。該服務(wù)具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)表發(fā)送頁(yè)面增加稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會(huì)影響納稅人正常申報(bào)。

　　七、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、其它事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請(qǐng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站（www．sztax．gov．cn）查詢或撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

　?。ǘ榱颂岣呱陥?bào)納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供了清晰的填報(bào)指引和信息提示，可以更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)表的填報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持先申報(bào)后繳款的方式，納稅人可以先申報(bào)，只要在5月31日之前完成繳款便不會(huì)產(chǎn)生滯納金。

　?。ㄈ┍就ǜ娴南嚓P(guān)事項(xiàng)，如國(guó)家稅務(wù)總局在2018年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，日前，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部?jī)刹块T(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》就就優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

二、企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年或前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第10號(hào)）同時(shí)廢止。

企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳，對(duì)應(yīng)了不同的階段，納稅人稅務(wù)處理的重點(diǎn)和重心也有所不同，那么，預(yù)繳、匯繳和清繳具體有什么區(qū)別呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一、定義不同

1、預(yù)繳

預(yù)繳，指企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)繳納稅款。按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報(bào)繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法繳納。

2、匯繳

匯繳也就是通常所說(shuō)的匯算，是匯算清繳的簡(jiǎn)稱，指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

3、清繳

清繳，一般還會(huì)與清算結(jié)合起來(lái)理解。清繳比較傾向于納稅人日常辦稅時(shí)口語(yǔ)化的說(shuō)法。

清算，則是出自稅收規(guī)范性文件的說(shuō)法，具體指企業(yè)在辦理注銷登記前，不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

二、具體區(qū)別

其主要體現(xiàn)在：

1、申報(bào)階段不同

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)先按季、按月進(jìn)行預(yù)繳，至納稅年度終了再進(jìn)行匯繳申報(bào)；

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅年度進(jìn)行清算申報(bào)。

特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無(wú)論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

2、繳稅期限不同

企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請(qǐng)；

辦理匯繳則是自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（即每年的5月31日前）或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)；

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前，就其清算所得申報(bào)企業(yè)所得稅。

3、計(jì)稅依據(jù)不同

一般來(lái)說(shuō)，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際利潤(rùn)額為基礎(chǔ)進(jìn)行申報(bào)，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。

匯繳則采取兩種計(jì)算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整，計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

4、申報(bào)表不同

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》；

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（2020年修訂）；

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。

需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。

以上是對(duì)預(yù)繳、匯繳和清繳的具體區(qū)別介紹。如您對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2023年8月18日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

特此公告。

現(xiàn)如今，2020年度匯算清繳進(jìn)入進(jìn)行時(shí)，很多企業(yè)都在著手進(jìn)行該項(xiàng)工作的辦理。不過(guò)，在匯算清繳期間，很多企業(yè)會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，加速折舊和加計(jì)扣除優(yōu)惠能疊加享受嗎？接下來(lái)，本文將針對(duì)具體情形對(duì)這一問(wèn)題作相關(guān)解答！

問(wèn)：“我公司去年購(gòu)進(jìn)的儀器，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元，可以享受一次性扣除優(yōu)惠。但該儀器又同時(shí)用于研發(fā)活動(dòng)，企業(yè)所得稅上又有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，我公司能同時(shí)享受這兩項(xiàng)優(yōu)惠嗎？”

可以。只要在符合各自條件的前提下，企業(yè)可以同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠并不沖突。

在適用一次性加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)購(gòu)買的設(shè)備，應(yīng)滿足購(gòu)買時(shí)限、購(gòu)買金額和設(shè)備范圍等要求。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）明確，企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

需要強(qiáng)調(diào)的是，“設(shè)備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

為鼓勵(lì)研發(fā)，今年政府工作報(bào)告提出，要延續(xù)執(zhí)行以往企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，同時(shí)將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。具體可以看一下之前的文章《100萬(wàn)研發(fā)費(fèi)能抵200萬(wàn)的稅？稅收大幅優(yōu)惠！這種行業(yè)賺翻了！》里面有詳細(xì)介紹。

需要注意的一點(diǎn)，雖然現(xiàn)行規(guī)定2020年12月31日到期，但2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳不受影響，企業(yè)可正常填報(bào)。

在滿足政策適用條件后，該如何具體計(jì)算呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）文件，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

舉例來(lái)說(shuō)，2020年6月，某公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的儀器用于研發(fā)，會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊：

2020年計(jì)提折舊額：300÷10÷12×6＝15（萬(wàn)元）；

企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2020年度一次性扣除300萬(wàn)元。

那么，C公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第11行“（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫(xiě)1516960，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫(xiě)316961696，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫(xiě)-28516960。

再在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）第16行“（三）折舊費(fèi)用”中填寫(xiě)316961696即可。

以上是對(duì)匯算清繳期間，企業(yè)加速折舊和加計(jì)扣除優(yōu)惠是否能疊加享受這一問(wèn)題的具體說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)如若對(duì)這一問(wèn)題存有疑問(wèn)，便可對(duì)文中內(nèi)容作詳細(xì)了解！