從法理上講，有所得就應(yīng)繳稅
近日，一則“鄭州追征一網(wǎng)紅600多萬(wàn)稅款”的新聞登上熱搜，這令無(wú)數(shù)“打工人”表示震驚，網(wǎng)友紛紛感慨“有點(diǎn)懷疑人生”。
隨著網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)日益壯大，一場(chǎng)直播動(dòng)輒營(yíng)收規(guī)模超千萬(wàn)、個(gè)人收入達(dá)百萬(wàn)，已經(jīng)不是稀罕事。與此同時(shí)，網(wǎng)紅群體的稅收現(xiàn)象也引發(fā)關(guān)注。9月底，稅務(wù)總局披露，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)兩名主要從事電商和直播帶貨的網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌通過(guò)隱匿個(gè)人收入、改變收入性質(zhì)等方式偷逃稅款。
一石激起千層浪，網(wǎng)紅如何繳稅、有哪些稅收難題和監(jiān)測(cè)手段，成為不少人關(guān)注的議題。
有網(wǎng)紅欠稅600多萬(wàn)，“稅務(wù)不找就不交”？
日前，據(jù)《鄭州晚報(bào)》披露，鄭州金水區(qū)稅務(wù)局在例行監(jiān)測(cè)中，發(fā)現(xiàn)有一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團(tuán)。在了解這筆稅款的來(lái)龍去脈后，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人多次無(wú)果，無(wú)奈只得聯(lián)系其單位進(jìn)行政策宣傳，這才引得該納稅人主動(dòng)聯(lián)系，并最終結(jié)清了稅款。該納稅人欠稅634.66萬(wàn)元，滯納金是27.78萬(wàn)元，欠稅時(shí)間為88天左右。
據(jù)報(bào)道，這起大額欠稅事件的主角是一名網(wǎng)紅，“網(wǎng)紅群體收入幾何”一時(shí)被公眾熱議。
資深財(cái)稅專(zhuān)家馬軍生博士指出：這件事發(fā)生在2020年度個(gè)稅匯算清繳后，這意味著網(wǎng)紅的經(jīng)紀(jì)公司平常有進(jìn)行正常的納稅申報(bào)，只是因?yàn)檫@位網(wǎng)紅不懂稅務(wù)政策，以為只要平時(shí)“交過(guò)稅了”便可，所以在公司給出匯算報(bào)單后并未及時(shí)補(bǔ)繳余稅，這才導(dǎo)致了事件發(fā)生。
600多萬(wàn)稅款并非小錢(qián)，業(yè)內(nèi)人士表示這意味著一年至少入賬1500萬(wàn)，該網(wǎng)紅是真的不知道要交稅嗎？
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文分析，這600多萬(wàn)是匯總該網(wǎng)紅當(dāng)年所有收入后產(chǎn)生的稅款，網(wǎng)紅除工資需繳稅，可能還有勞務(wù)報(bào)酬等收入，這些收入?yún)R總后綜合所得稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率。
馬軍生認(rèn)為，該網(wǎng)紅大概率沒(méi)有主觀不交稅的意圖，不存在欺騙隱瞞情況，是欠稅而非偷稅漏稅?！扒范愔傅氖羌{稅人已經(jīng)申報(bào)稅項(xiàng)了，卻沒(méi)有繳納，如果不繳納稅款，一天是稅款的萬(wàn)分之五的滯納金。”
無(wú)獨(dú)有偶。此前，某直播平臺(tái)2016年支付給直播人員收入3.9億元，因未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，最終補(bǔ)繳了6000多萬(wàn)元稅款。這件事引發(fā)了社會(huì)各界關(guān)注，施正文認(rèn)為該事件里并未給予當(dāng)事平臺(tái)處罰，只是讓平臺(tái)補(bǔ)繳稅款，與此次網(wǎng)紅補(bǔ)稅事件類(lèi)似。
施正文指出在新興經(jīng)濟(jì)尤其是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)中存在流動(dòng)性、無(wú)形性和隱蔽性等特征，加之很多網(wǎng)紅和平臺(tái)并沒(méi)有納稅意識(shí)，就會(huì)催生“稅務(wù)局沒(méi)來(lái)找我，我就逃避即可”的錯(cuò)誤心態(tài)。
網(wǎng)紅是怎么偷稅漏稅的？
2020年至今不少頂流明星和企業(yè)家紛紛殺入直播間撈金，甚至有坊間傳聞：“一場(chǎng)直播收入多于一部劇的片酬”“羅永浩直播3年即將還清6個(gè)億負(fù)債”。某直播帶貨團(tuán)隊(duì)創(chuàng)始人告訴中國(guó)新聞周刊，他們團(tuán)隊(duì)10人去年一年賺了600萬(wàn)，這在直播界僅是腰部水平，而頭部團(tuán)隊(duì)4個(gè)人一個(gè)月便可帶貨近億元，利潤(rùn)有30%。
相關(guān)報(bào)告顯示，2020年中國(guó)直播電商市場(chǎng)規(guī)模達(dá)1.2萬(wàn)億，截至2020年，我國(guó)主播從業(yè)人數(shù)已經(jīng)超過(guò)120萬(wàn)人。根據(jù)艾媒咨詢(xún)報(bào)告顯示，2020年第一季度，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)主播平均月工資在1萬(wàn)以上的占到一半以上；收入在5萬(wàn)以上的占比達(dá)到4.1%。
業(yè)內(nèi)人士透露，因?yàn)闃I(yè)務(wù)形態(tài)新、盈利模式多樣、交易來(lái)往頻繁密切，加上網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)分散性強(qiáng)，這才滋生了偷稅漏稅的發(fā)生。通過(guò)私下點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易分散收入、通過(guò)各類(lèi)陰陽(yáng)合同改變收入性質(zhì)或通過(guò)設(shè)立個(gè)人工作室、開(kāi)設(shè)公司等方式避稅，此類(lèi)人員不在少數(shù)。而平臺(tái)對(duì)財(cái)稅合規(guī)比較上心，帶貨傭金、觀眾打賞和廣告投放等產(chǎn)生交易流水后，平臺(tái)會(huì)依據(jù)規(guī)定繳稅。但平臺(tái)外的私下交易就沒(méi)有那么透明，稅收監(jiān)管難度也相應(yīng)增加。
網(wǎng)紅惹人眼紅的收入更得益于五花八門(mén)的來(lái)源。按照不同類(lèi)型來(lái)分，帶貨主播的收入主要由傭金和坑位費(fèi)構(gòu)成；秀場(chǎng)主播收入主要來(lái)源于打賞；游戲主播除了打賞收入外還有游戲平臺(tái)點(diǎn)播費(fèi)、游戲推廣費(fèi)、游戲代言和銷(xiāo)售提成等多種形式。
“坑位費(fèi)、廣告費(fèi)和商演活動(dòng)都可以用現(xiàn)金交易，不開(kāi)發(fā)票。投放方尤其是小品牌和網(wǎng)紅都沒(méi)有報(bào)稅需求，一般通過(guò)合同轉(zhuǎn)賬或者點(diǎn)對(duì)點(diǎn)私下交易完成。”該人士指出：這種現(xiàn)象十分普遍，很多MCN機(jī)構(gòu)也會(huì)盡可能在賬面上增大成本，隱藏利潤(rùn)，以此來(lái)減少稅負(fù)。
該人士同時(shí)透露，很多小團(tuán)隊(duì)只給成員發(fā)工資，不交稅也不簽合同。他們避稅的方式更為謹(jǐn)慎：除了隱匿收入，具體到網(wǎng)紅的繳稅環(huán)節(jié)，一般由MCN機(jī)構(gòu)來(lái)發(fā)放工資和傭金，按照3%至45%的七級(jí)累進(jìn)稅率表預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，一般機(jī)構(gòu)給到的底薪也會(huì)偏低。
月入10萬(wàn)是個(gè)分水嶺，年入百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至過(guò)億的頭部網(wǎng)紅，很容易適用最高45%的稅率。于是他們紛紛開(kāi)始效仿明星的做法，建立個(gè)人工作室。
財(cái)捷永道稅務(wù)師呂工對(duì)中新聞周刊表示，現(xiàn)在有很多網(wǎng)紅找他做稅務(wù)籌劃，這些人之前不交稅，現(xiàn)在擔(dān)心有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他舉例道：假如一個(gè)網(wǎng)紅年入百萬(wàn)，如果按照個(gè)人所得稅最高稅率，本來(lái)要交45萬(wàn)的稅，通過(guò)層層流轉(zhuǎn)避稅后，可能只交一兩萬(wàn)稅費(fèi)。
施正文具體解釋到，按照個(gè)人所得稅最高稅率，收入動(dòng)輒百萬(wàn)、千萬(wàn)的網(wǎng)紅，要繳納最高45%的稅，這意味著接近一半收入都要交稅；假如改為經(jīng)營(yíng)個(gè)人工作室，稅率則最高只有35%；建立企業(yè)，那么企業(yè)所得稅一般為25%，再通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的核定政策，扣除各類(lèi)成本費(fèi)用，最后這個(gè)稅率會(huì)更低。
“稅籌規(guī)劃強(qiáng)調(diào)合理合法，目的是利用稅收優(yōu)惠來(lái)節(jié)稅，而不能成為稅收的法外之地。目前違規(guī)稅籌屢見(jiàn)不鮮，利用假賬假材料申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠名頭，屬于偷稅；工作室設(shè)立在稅收洼地，但實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻沒(méi)有在該地開(kāi)展，這是漏稅?！笔┱恼J(rèn)為，在合法合規(guī)和偷稅漏稅的稅籌規(guī)劃中間，存在難以認(rèn)定的避稅中間地帶，這加大了稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法難度。
怎么罰怎么管？
此前稅務(wù)總局披露兩位主播涉嫌偷稅漏稅，已經(jīng)釋放了稅收監(jiān)管政策收緊的信號(hào)。隨著稅務(wù)總局近日發(fā)文加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，多位財(cái)稅專(zhuān)家預(yù)計(jì)今年年底會(huì)迎來(lái)一波明星、網(wǎng)紅的補(bǔ)稅潮。
施正文分析，網(wǎng)紅偷稅漏稅的根本原因還是利益問(wèn)題，“網(wǎng)紅是納稅人，平臺(tái)是代扣代繳人，實(shí)際上二者關(guān)系非常緊密，如果合作把稅都剩下來(lái)，雙方都能受益?！彼硎?，“收入越高的人群，偷稅動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，因?yàn)閯?dòng)輒上千萬(wàn)的收入，偷稅會(huì)帶來(lái)較大受益?！?/p>
不具名觀察人士認(rèn)為，導(dǎo)致稅收難的原因之一是網(wǎng)紅行業(yè)發(fā)展不夠健全，不少規(guī)模不大的機(jī)構(gòu)或者網(wǎng)紅團(tuán)隊(duì)，本就是家族企業(yè)或者簡(jiǎn)單的搭伙團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)混亂，沒(méi)什么完善的財(cái)務(wù)管理。
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文告訴中國(guó)新聞周刊，雖然直播是一種新興的方式，法律上沒(méi)有明文規(guī)定如何收稅，但是這筆收入落在個(gè)人頭上就會(huì)涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題；對(duì)企業(yè)來(lái)講，會(huì)涉及到企業(yè)所得稅的問(wèn)題；而且直播本身作為流轉(zhuǎn)的過(guò)程，還會(huì)涉及到增值稅的問(wèn)題。不論如何，他一針見(jiàn)血指出，“從法理上來(lái)講，有所得就該繳稅?！?/p>
“反避稅十分有必要?！瘪R軍生談到?！胺梢灿羞吘壍貛?，此前稅務(wù)總局啟動(dòng)的影視行業(yè)納稅人自查自糾行動(dòng)中，明星們自查申報(bào)稅款達(dá)到117億，這說(shuō)明仍有監(jiān)測(cè)不到的避稅盲區(qū)。
那么如何解決網(wǎng)紅稅收難題呢？“一方面稅務(wù)部門(mén)要考慮利用大數(shù)據(jù)和科技手段，監(jiān)測(cè)網(wǎng)上交易，加大執(zhí)法力度，另外從個(gè)人和企業(yè)角度，要提高納稅意識(shí)，依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)?！眲ξ恼J(rèn)為，針對(duì)直播等行業(yè)，要建立一個(gè)比較完整的體系防止偷稅漏稅，需要一個(gè)完善的過(guò)程，有很多值得探討的地方。
針對(duì)現(xiàn)在網(wǎng)紅違規(guī)稅籌的監(jiān)管難題，施正文表示，目前稅務(wù)部門(mén)正在按照實(shí)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系來(lái)進(jìn)行反避稅，比如在“建立個(gè)人工作室和企業(yè)、變動(dòng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、在稅收洼地利用優(yōu)惠政策”之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡到調(diào)查的義務(wù)，采用查賬征收方式申報(bào)納稅，將相關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況核實(shí)后再進(jìn)行征稅和監(jiān)管。
