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在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，出于拓展市場、擴大銷售收入等原因，企業(yè)發(fā)生手續(xù)費及傭金支出較為普遍。然而，由于企業(yè)類別、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，發(fā)生手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的比例要求也不盡相同。為幫助各位納稅人做好匯算清繳工作，小編結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，通過小案例將手續(xù)費及傭金支出扣除規(guī)定按五大行業(yè)進行了劃分，具體內(nèi)容及特別要求如下：一、一般企業(yè)傭金支出稅前扣除問題某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年為推廣新型產(chǎn)品與一家分銷商簽訂品牌代理銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定由該分銷商負(fù)責(zé)新型產(chǎn)品在本地區(qū)推廣銷售業(yè)務(wù)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)按分銷商銷售收入的8%支付傭金費用。2017年分銷商實現(xiàn)銷售收入2500萬元，該公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付傭金200萬元，并取得相關(guān)合法有效票據(jù)。那么，在匯算清繳時，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)如何進行納稅調(diào)整?根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。除稅法對保險、代理服務(wù)業(yè)、電信、房地產(chǎn)等行業(yè)手續(xù)費及傭金支出扣除有特別規(guī)定外，其他企業(yè)適用本條規(guī)定。因此，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)可稅前列支扣除傭金限額為2500*5%=125萬元，超出限額200-125=75萬元不能稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。二、保險企業(yè)傭金支出稅前扣除問題某財產(chǎn)保險公司2017年取得保費收入5500萬元，發(fā)生退保金等符合稅法規(guī)定的支出1500萬元。該公司當(dāng)年匯算清繳可稅前扣除的傭金支出是多少?某人身保險公司2017年取得保費收入4700萬元，發(fā)生退保金等符合稅法規(guī)定的支出1200萬元。該公司當(dāng)年匯算清繳可稅前扣除的傭金支出是多少?根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。因此，財產(chǎn)保險公司可稅前扣除的限額為(5500-1500)*15%=600萬元;人身保險公司可稅前扣除的限額為(4700-1200)*10%=350萬元。三、代理服務(wù)業(yè)傭金支出稅前扣除問題某證券有限公司主要從事證券經(jīng)紀(jì)、證券自營、證券投資咨詢與證券交易等業(yè)務(wù)，該公司2017年取得證券代理服務(wù)收入3200萬元，發(fā)生手續(xù)費支付1700萬元，那么，該公司發(fā)生的手續(xù)費支出如何進行稅前扣除呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第三條規(guī)定，關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。因此，該證券公司可以將實際發(fā)生的手續(xù)費支付1700萬元全部稅前扣除，而不受扣除比例限制。四、電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題某電信企業(yè)成立于2016年12月，2017年因拓展市場發(fā)展客戶需要，該電信企業(yè)與甲代辦商簽訂委托代理合同，由甲代辦商為本公司開展發(fā)展客戶、市場宣傳等一系列活動。該電信企業(yè)2017年取得收入2000萬元，共支付甲代辦商傭金100萬元，該公司將上述發(fā)生的傭金支付全部稅前扣除。那么，在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時，該電信公司應(yīng)注意哪些問題呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第四條規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第59號)規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出。因此，該電信企業(yè)在匯算繳稅時應(yīng)注意不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分手續(xù)費及傭金支出，僅限于在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，不能將范圍擴大。五、房地產(chǎn)業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家港澳臺商獨資經(jīng)營公司，注冊資本2億元。主要從事住宅、公寓、商業(yè)設(shè)施及配套的開發(fā)建設(shè)、出租、出售業(yè)務(wù)。2017年該公司共取得銷售收入2.16億元，其中委托境外香港母公司銷售豪華別墅取得銷售收入5000萬元，該公司支付給境外香港母公司手續(xù)費750萬元。該公司取得了境外香港母公司開具的發(fā)票，將手續(xù)費支出全額在稅前列支扣除。該公司稅務(wù)處理是否正確呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十條規(guī)定：企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。因此，符合規(guī)定可稅前扣除的手續(xù)費：5000*10%=500萬元，對于超出標(biāo)準(zhǔn)列支的手續(xù)費250萬元應(yīng)于當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。特別關(guān)注根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定，下列要求需要特別關(guān)注：1. 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。2. 除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。3. 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。4.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。5.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。

1.企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除?答：企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，不超過相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。2.企業(yè)差旅費支出如何稅前扣除?答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。3.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何在稅前扣除?答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。4.企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料?答：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。5.融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料?答：企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊，允許在稅前扣除。6.實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除?答：依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。7.企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何進行扣除?答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。8.企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進行扣除?答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。9.固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎?答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;在12個月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來的計稅基礎(chǔ)，補提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實際處置時允許在稅前扣除。10.股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定?答：企業(yè)進行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實際出資額確定。11.用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除?答：用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時，按企業(yè)實際發(fā)生的(賬務(wù))成本稅前扣除。12.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除?答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。13.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除?答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。14.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?答：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支;企業(yè)為職工報銷個人租房費，可憑出租方開具的發(fā)票(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人)在職工福利費中列支。15.企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費用如何稅前扣除?答：(1)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同(協(xié)議)約定，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。16.企業(yè)發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除?答：企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅?答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、進行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策;2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅;3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅;4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;6.企業(yè)免征政府性基金;(二)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減;8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減;9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減;10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減;11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅;12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅;13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅;15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅;16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅;18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退;19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退;20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅;21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除;22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅;23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅;(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng)空間)免征增值稅;26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅;27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅;28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅;29.國家大學(xué)科技園免征增值稅;30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅;31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅;32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;(四)對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅;36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅。37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除;38.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)、4個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：(一)研發(fā)費用加計扣除政策1.研發(fā)費用加計扣除;(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策2.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除;3.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;(三)購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠4.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅;5.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅;6.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;(四)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅;(五)科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠9.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅;10.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅;11.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅;12.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅;13.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限;14.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個人所得稅;15.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅。 國家高新技術(shù)企業(yè)

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請問，我們公司發(fā)生的研發(fā)費用為什么稅局不允許享受加計扣除優(yōu)惠?【自查一】是否屬于不適用加計扣除的7個行業(yè)以下7個行業(yè)不適用加計扣除優(yōu)惠政策：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。97號公告將以上行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為：以以上行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務(wù)時，應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定?！咀圆槎渴欠駥儆诓贿m用加計扣除的活動以下七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。【自查三】是否屬于賬冊健全查賬征收的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。【自查四】研發(fā)費用是否按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬企業(yè)應(yīng)對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是：1. 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;2. 委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;3. 合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。企業(yè)應(yīng)在年度終了之后，根據(jù)所有項目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財務(wù)報告附注，隨年度財務(wù)報告一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。【自查五】研發(fā)費用與經(jīng)營費用是否分別來核算企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除?！咀圆榱垦邪l(fā)費用歸集是否準(zhǔn)確企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。【自查七】研發(fā)費用中“其他相關(guān)費用”是否超標(biāo)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告進一步明確了該限額的計算：應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！咀圆榘恕垦邪l(fā)費用中是否存在不得扣除的項目研發(fā)費用的核算無論是計入當(dāng)期損益還是形成無形資產(chǎn)，可加計扣除的研發(fā)費用都應(yīng)屬于財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規(guī)定的范圍，同時應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠?！咀圆榫拧渴欠駥儆谖芯惩鈾C構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。97號公告進一步對受托研發(fā)的境外機構(gòu)或個人的范圍作了解釋，受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺)法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人?！咀圆槭课醒邪l(fā)及合作研發(fā)的合同是否經(jīng)科技主管部門登記根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?！秶叶悇?wù)總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2017〕106號) 規(guī)定：各級稅務(wù)部門和科技部門要簡化管理方式，優(yōu)化操作流程，確保政策落地。優(yōu)化委托研發(fā)與合作研發(fā)項目合同登記管理方式，堅持“實質(zhì)重于形式”的原則。凡研發(fā)項目合同具備技術(shù)合同登記的實質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進行修改報送?！咀圆槭弧渴欠駥儆陬A(yù)繳企業(yè)所得稅階段注意：預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策?！咀圆槭靠萍夹椭行∑髽I(yè)是否取得了入庫登記編號‘取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用75%加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)享受上述優(yōu)惠須取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受上述優(yōu)惠政策。政策參考1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)2、《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)3、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)4、研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)5、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)6、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)

本文為您詳細(xì)梳理了小型微利企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)知識：優(yōu)惠概述、常見問題及提醒。幫助及時享受優(yōu)惠，避免可能的稅務(wù)風(fēng)險!一、小型微利企業(yè)優(yōu)惠概述（一）享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要符合什么條件?1、行業(yè)要求小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2、應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)，應(yīng)納稅所得額就指彌補五年內(nèi)以前年度虧損后的金額。3、從業(yè)人數(shù)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。4、資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。注意：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個條件均要符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化如何計算?從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。（三）小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠如何規(guī)定?(1)自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。(2)本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。二、常見問題(一)小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表如何填寫?必填申報表：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》(2)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》填寫方法：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。(2)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。為什么是實際利潤額乘以15%，因為不享受減免政策實際應(yīng)納稅額=實際利潤*25%，如果享受政策，實際納稅額=實際利潤*50%*20%，這兩者差=實際利潤*15%為減免部分(3)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第12行“減免所得稅額”。(4)依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第17行“本月(季)實際應(yīng)補(退)所得稅額”累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。(二)核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。(三)查賬征收企業(yè)符合小微企業(yè)條件，如何填寫所得稅季度申報表?簡單地說，就是符合條件的小微企業(yè)，將應(yīng)納稅所得額與15%的乘積填入申報表“減免所得稅額”欄。1、填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表減免所得稅額企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。通過《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)填報。2、企業(yè)所得稅季度申報表下面是否小型微利企業(yè)勾選欄(1)納稅人上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，如果累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。(2)納稅人上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。(3)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。3、填寫附表3減免所得稅額明細(xì)表符合小型微利企業(yè)條件的納稅人將減免所得稅額填入附表3第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”。享受減半征稅政策的納稅人，附表3第2行填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積;同時填寫，附表3第3行“減半征稅”。企業(yè)所得稅季度申報表“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)中“所得減免”或者附表3除小微企業(yè)外其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(四)季度預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?季度預(yù)繳時符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)即可享受稅收優(yōu)惠，不必等到匯算清繳時再享受。比如某小微企業(yè)二季度預(yù)繳申報時，累計應(yīng)納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應(yīng)納稅所得額50萬元時，不能享受優(yōu)惠，再按規(guī)定計算交納。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，只需填寫納稅申報表相關(guān)欄次即可，無須進行專項備案。(五)符合優(yōu)惠條件，一季度預(yù)繳申報已繳納稅款怎么處理?部分符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)，一季度預(yù)繳申報時超過原30萬標(biāo)準(zhǔn)，已按原政策交納了企業(yè)所得稅，怎么處理呢?出現(xiàn)這種情況很正常，多繳稅款在二季度或以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減就可以了。如果直至匯算清繳，多繳稅款仍然未抵減結(jié)束，可以在匯算清繳時申請退稅。(六)非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對這個問題，國家稅務(wù)總局單獨發(fā)過一個文件?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。所以，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。三、案例1、某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬元，應(yīng)納稅所得額30.3萬元，應(yīng)繳納所得稅7.58萬元。某物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，應(yīng)納稅所得額29.9萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬元。分析：該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬元，超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將其所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即29.9×50%×20%=2.99萬元。2、B公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè))，2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬元。分析：細(xì)心的你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，B公司的數(shù)據(jù)和上面A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)不同，B公司主營除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個時候適用的判定條件就應(yīng)該是“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產(chǎn)總額超過了1000萬元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬元。3、C公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè))，2017年度取得不含稅銷售收入250萬元，企業(yè)所得稅實行核定征收(核定應(yīng)稅所得率20%)，應(yīng)納稅所得額50萬元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額700萬元。分析：按照“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問題來了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?按照國家稅務(wù)總局公告2017年第23號文件規(guī)定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬元。四、溫馨提醒1、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。2、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。4、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

　　為了讓一些中小企業(yè)可以更好的發(fā)展，不得不說我國也有著很多很好的優(yōu)惠政策，例如在稅收這方面的優(yōu)惠政策，其實無論我們的企業(yè)是否可以享受到一些稅收的優(yōu)惠政策，那么需要在做賬這方面認(rèn)真對待，如果您不知道稅收優(yōu)惠退稅怎么做賬?請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起看下面的文章介紹吧。　　稅收優(yōu)惠退稅怎么做賬　　一、如果退的是當(dāng)年的　　借:銀行存款　　貸:所得稅費用　　二、如果退的是以前年度的　　1.收到退稅款　　借:銀行存款　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅　　2.結(jié)轉(zhuǎn)　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　貸:以前年度損益調(diào)整　　同時：　　借:以前年度損益調(diào)整　　貸:利潤分配--未分配利潤　　稅局退回多繳稅款如何做分錄?　　因預(yù)知當(dāng)年利潤(2008)須彌補以前年度虧損,所以未提取盈余公積.在2009年稅務(wù)局退回多余稅款后,我怎么做賬?　　答:如果不涉及遞延所得稅,退回時做如下分錄:　　借:銀行存款　　貸:以前年度損益調(diào)整　　然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目:　　借:以前年度損益調(diào)整　　貸:未分配利潤　　稅收是什么　　稅收是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收是一種非常重要的政策工具。而且，由于稅收許多方面影響著我們的生活，所以，稅收研究是我們在全書中經(jīng)常要談到的一個題目。在這一部分我們從稅收如何影響經(jīng)濟開始研究。　　稅收優(yōu)惠政策有哪些?　　稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。　　針對稅收優(yōu)惠退稅怎么做賬的問題在上面文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編已經(jīng)為大家做了很好的介紹，想要知道這方面知識的您，可以認(rèn)真的閱讀這些內(nèi)容，其實想要讓自己的企業(yè)發(fā)展快速一些，對于稅收這方面，對于公司的做賬問題應(yīng)該要認(rèn)真對待，現(xiàn)在請您跟著小編一起看以上的這些內(nèi)容吧。

本文將指引您如何在全球范圍內(nèi)選擇低稅率國家進行境外公司注冊，列出多個低稅率國家，并詳述其稅收優(yōu)惠政策和注冊流程。01引言隨著全球化趨勢的發(fā)展，許多企業(yè)開始選擇在境外的低稅率國家注冊公司。本文將為您詳細(xì)介紹幾個全球低稅率國家，以及在這些國家注冊公司的過程。02新加坡2.1 新加坡是亞洲最具競爭力的低稅率國家之一。其企業(yè)所得稅為17%，但對于一些滿足條件的新公司，稅率可能低至8.5%。2.2 新加坡的公司注冊流程相對簡單，主要包括提交商業(yè)計劃，注冊公司名稱和地址，以及申請營業(yè)執(zhí)照等步驟。03香港3.1 香港的企業(yè)所得稅為16.5%，也享有一系列的稅務(wù)優(yōu)惠政策。3.2 在香港注冊公司的過程包括確定公司類型，提交注冊文件，以及支付注冊費用等步驟。04愛爾蘭4.1 愛爾蘭的企業(yè)所得稅為12.5%，在歐洲低稅國家中頗具競爭力。4.2 在愛爾蘭注冊公司的流程主要包括提交公司細(xì)則，注冊公司名稱和地址，以及申請營業(yè)執(zhí)照等。05塞浦路斯5.1 塞浦路斯的企業(yè)所得稅為12.5%，是歐洲最低的之一。5.2 在塞浦路斯注冊公司的步驟包括提交商業(yè)計劃，注冊公司名稱和地址，以及申請營業(yè)執(zhí)照等。06阿聯(lián)酋（迪拜）6.1 阿聯(lián)酋的企業(yè)所得稅基本為零，對外國投資者非常有吸引力。6.2 在阿聯(lián)酋注冊公司的過程需要通過當(dāng)?shù)氐淖杂少Q(mào)易區(qū)，包括提交公司細(xì)則，注冊公司名稱和地址，以及申請營業(yè)執(zhí)照等步驟。07開曼群島7.1 開曼群島是全球知名的離岸金融中心，企業(yè)所得稅、增值稅和財產(chǎn)稅均為零。7.2 開曼群島的公司注冊流程相對簡單，但需要通過在當(dāng)?shù)刈缘拇砣诉M行。7.3開曼群島的法律環(huán)境穩(wěn)定，對金融業(yè)務(wù)具有極強的保護，使得該地區(qū)在離岸金融中心中占據(jù)領(lǐng)先地位。08英屬維爾京群島8.1 英屬維爾京群島的企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠明顯，沒有企業(yè)所得稅，資本利得稅和遺產(chǎn)稅。8.2 英屬維爾京群島的公司注冊流程較簡便，大部分過程可以在線完成，但需要支付一定的年費。09塞舌爾群島9.1 塞舌爾群島為境外公司提供了0%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是非常有吸引力的離岸注冊地。9.2 在塞舌爾群島注冊公司的過程需要提交詳細(xì)的商業(yè)計劃和公司信息，并通過注冊代理進行?？偨Y(jié)：全球的許多島嶼國家和地區(qū)如開曼群島，英屬維爾京群島，塞舌爾群島等，都提供了極具吸引力的稅收優(yōu)惠和便捷的公司注冊服務(wù)，成為了企業(yè)設(shè)立境外公司的熱門選擇。在選擇注冊地時，除了考慮稅收優(yōu)惠，還需要考慮其法律環(huán)境，金融穩(wěn)定性，以及業(yè)務(wù)需求等因素。

開曼群島作為世界著名的離岸金融中心，吸引了眾多企業(yè)在此注冊公司。開曼群島注冊公司具有稅收優(yōu)惠、隱私保護等多項優(yōu)勢，成為很多企業(yè)家的首選。本文將詳細(xì)介紹開曼群島注冊公司的流程、優(yōu)勢以及注意事項，為企業(yè)家提供一個全面的注冊參考。一、開曼群島注冊公司的流程1.選擇公司名稱：首先需要為公司起一個合適的名稱，同時確保該名稱未被其他公司注冊使用。2.準(zhǔn)備公司章程：根據(jù)開曼群島公司法規(guī)定，需準(zhǔn)備一份詳細(xì)的公司章程。3.提交注冊申請：向開曼群島公司注冊局提交注冊申請，包括公司名稱、章程、注冊資本等相關(guān)信息。4.繳納注冊費用：根據(jù)開曼群島政府規(guī)定，需繳納一定的注冊費用。費用會根據(jù)公司類型和注冊資本的不同而有所差異。5.注冊審批：開曼群島公司注冊局會對提交的資料進行審核，一般情況下，審核周期為5-10個工作日。6.領(lǐng)取公司注冊證書：審核通過后，公司將獲得正式的注冊證書，證明公司已合法成立。二、開曼群島注冊公司的優(yōu)勢1.稅收優(yōu)惠：開曼群島對于非居民企業(yè)實行零企業(yè)所得稅、零增值稅和零資本利得稅政策，有利于企業(yè)降低成本。2.隱私保護：開曼群島對于公司股東和董事的信息實行嚴(yán)格的保密政策，有效保護企業(yè)和個人隱私。3.便捷的金融服務(wù)：開曼群島擁有完善的金融服務(wù)體系，為企業(yè)提供便捷的跨境支付、融資等服務(wù)。4.政策穩(wěn)定：開曼群島的政治和經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定，有利于企業(yè)長期發(fā)展。三、開曼群島注冊公司的注意事項1.遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)：在開曼群島注冊公司需遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，包括稅收、金融監(jiān)管等方面的規(guī)定。2.保持良好信譽：企業(yè)在開曼群島開展業(yè)務(wù)時需保持良好的信譽，遵守合同，履行社會責(zé)任。3.注冊資本：根據(jù)開曼群島公司法規(guī)定，注冊公司需有一定的注冊資本。注冊資本的多少將直接影響公司的規(guī)模和信譽。4.了解市場需求：在開曼群島注冊公司前，應(yīng)充分了解市場需求，以確保公司能夠快速發(fā)展。總結(jié)：開曼群島注冊公司具有稅收優(yōu)惠、隱私保護等諸多優(yōu)勢，吸引了大量企業(yè)家。在注冊過程中，需遵循一定的流程，并注意相關(guān)事項。希望本文能為您提供有關(guān)開曼群島注冊公司的全面參考。

在全球經(jīng)濟一體化的今天，越來越多的企業(yè)家選擇在海外注冊公司，以開拓國際市場、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)或保護資產(chǎn)安全。海外注冊公司具有一定的優(yōu)勢，但在實際操作過程中，企業(yè)家需要充分了解相關(guān)流程與關(guān)鍵因素，以確保公司順利注冊并合法運營。本文將為您介紹海外注冊公司的基本流程及注意事項。選擇注冊地在開始注冊公司前，企業(yè)家首先需要確定公司注冊地。不同國家和地區(qū)有不同的法律法規(guī)、稅收政策和經(jīng)濟環(huán)境，因此選擇合適的注冊地對于公司的未來發(fā)展至關(guān)重要。在選擇注冊地時，應(yīng)考慮以下幾個因素：政治和經(jīng)濟穩(wěn)定性、稅收優(yōu)惠政策、金融體系發(fā)展程度、知識產(chǎn)權(quán)保護等。準(zhǔn)備公司注冊資料準(zhǔn)備好公司注冊資料是注冊公司的重要一步。根據(jù)不同注冊地的要求，企業(yè)家需要提供以下基本資料：公司名稱、股東和董事信息、注冊資本、公司章程等。為了避免在注冊過程中產(chǎn)生不必要的延誤，請確保提供的所有資料真實、完整。提交注冊申請公司注冊資料準(zhǔn)備好后，企業(yè)家需要將資料提交給當(dāng)?shù)氐墓咀詸C構(gòu)。一般情況下，注冊機構(gòu)會對提交的資料進行審核，以確保公司符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的要求。如果資料審核通過，企業(yè)家將獲得公司注冊證書。辦理稅務(wù)登記公司注冊完成后，企業(yè)家需要為公司辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是公司合法經(jīng)營的必要條件，企業(yè)家應(yīng)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照吆蜕陥蟪绦?，確保公司按時按規(guī)定報稅。開立銀行賬戶公司注冊和稅務(wù)登記完成后，企業(yè)家需要為公司開立銀行賬戶。公司銀行賬戶是公司資金流轉(zhuǎn)和管理的重要工具，選擇一家信譽良好且業(yè)務(wù)范圍廣泛的銀行對于公司未來的運營至關(guān)重要。了解與遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)海外注冊公司需要遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，包括稅收政策、勞動法、知識產(chǎn)權(quán)法等。企業(yè)家應(yīng)及時了解相關(guān)法規(guī)的變化，并確保公司的運營活動符合法律要求。如果公司涉及到跨境業(yè)務(wù)，還需要關(guān)注國際條約和雙邊協(xié)議，以便在全球范圍內(nèi)合法經(jīng)營。尋求專業(yè)咨詢與服務(wù)海外注冊公司涉及到眾多專業(yè)領(lǐng)域，對于沒有經(jīng)驗的企業(yè)家而言，尋求專業(yè)咨詢和服務(wù)是明智之舉。一些專業(yè)的公司注冊服務(wù)機構(gòu)可以為企業(yè)家提供全方位的支持，包括注冊地選擇、注冊材料準(zhǔn)備、稅務(wù)籌劃等，幫助企業(yè)家節(jié)省時間和精力。維護公司聲譽公司注冊成功后，企業(yè)家需要重視公司的聲譽維護。公司聲譽與公司的品牌形象、市場競爭力和客戶信任密切相關(guān)。為了保持公司聲譽，企業(yè)家應(yīng)確保公司合法經(jīng)營、誠信守約，并積極參與社會公益活動?？偨Y(jié)海外注冊公司是一個復(fù)雜的過程，企業(yè)家需要了解不同注冊地的法律法規(guī)、稅收政策等關(guān)鍵因素，并根據(jù)實際需求做出明智的選擇。在注冊過程中，尋求專業(yè)咨詢和服務(wù)有助于企業(yè)家更順利地完成公司注冊。同時，企業(yè)家還需要重視公司的稅務(wù)合規(guī)、銀行賬戶管理以及聲譽維護等方面的工作，以確保公司長期穩(wěn)定發(fā)展。

　　11月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持和服務(wù)長江三角洲區(qū)域一體化發(fā)展措施的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》對長江三角洲地區(qū)實行的征管服務(wù)措施進行了公布。具體內(nèi)容如下：　　一、便利企業(yè)跨省遷移業(yè)務(wù)辦理。長三角區(qū)域納稅信用級別為A級、B級的企業(yè)，因住所、經(jīng)營地點在區(qū)域內(nèi)跨?。ㄊ校┻w移涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的，稅務(wù)機關(guān)可為符合相應(yīng)條件的企業(yè)辦理跨?。ㄊ校┻w移手續(xù)，遷出地稅務(wù)機關(guān)即時將企業(yè)相關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機關(guān)，遷入地稅務(wù)機關(guān)自動辦理接入手續(xù)，企業(yè)原有納稅信用級別等資質(zhì)信息、增值稅期末留抵稅額等權(quán)益信息可予承繼?！　《⒈憷缡∩娑愂马棃篁灅I(yè)務(wù)辦理。長三角區(qū)域納稅人在區(qū)域內(nèi)跨省（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，可在機構(gòu)所在地完成跨區(qū)域涉稅事項報告后，登錄經(jīng)營地電子稅務(wù)局進行報驗、反饋，辦理納稅申報和繳款事宜。　　三、便利跨省房產(chǎn)土地稅源管理業(yè)務(wù)辦理。長三角區(qū)域納稅人在區(qū)域內(nèi)發(fā)生跨?。ㄊ校┓慨a(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時，可登錄房產(chǎn)、土地所在地電子稅務(wù)局進行稅源信息報告，辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報和稅款繳納事宜?！　∷?、制定長三角區(qū)域“首違不罰”清單。對納稅人首次發(fā)生的情節(jié)輕微，能夠及時糾正，未造成危害后果的部分違法行為，依法免予處罰。實施“首違不罰”事項快速辦理，探索推進簡易處罰網(wǎng)上辦理?！　∥?、制定長三角區(qū)域“最多跑一次”清單。借鑒先進做法，結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H，制定長三角區(qū)域“最多跑一次”清單，對清單所列事項統(tǒng)一報送資料、辦理條件、辦理時限、辦理方式及流程，并對清單實行動態(tài)調(diào)整?！　×⒅贫ㄩL三角區(qū)域通辦清單。編制長三角區(qū)域跨?。ㄊ校┺k理信息報告、涉稅信息查詢、稅收證明開具等事項清單，對清單所列事項實行異地受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、屬地辦理、限時反饋，納稅人可就近申請辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。　　七、共用動態(tài)信用積分。在統(tǒng)一納稅人信用賬戶、統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)則、統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，在長三角區(qū)域探索共用納稅人信用動態(tài)監(jiān)控評價信息，共用評價結(jié)果，并按評價結(jié)果實施相應(yīng)的差異化管理和服務(wù)措施。對信用積分高的納稅人，可給予簡化報送資料、縮短辦理時限、減少實地核查等激勵措施?！　“恕⒐舱J(rèn)納稅信用評價結(jié)果。推進納稅信用評價信息共享，實施納稅信用評價結(jié)果互認(rèn)和跨?。ㄊ校┘{稅信用激勵。實行長三角區(qū)域納稅信用評價信息跨?。ㄊ校┎樵?，及時向納稅人推送信用評價信息。　　九、共推風(fēng)險預(yù)警提醒。運用稅收大數(shù)據(jù)資源，建立長三角區(qū)域統(tǒng)一的風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)、模型，完善風(fēng)險預(yù)警信息的跨省（市）查詢與推送機制，對低風(fēng)險納稅人及時進行提示提醒，提升區(qū)域內(nèi)整體稅收遵從度，營造公平公正的市場環(huán)境。　　十、推動實現(xiàn)智慧辦稅。鼓勵和支持長三角區(qū)域稅務(wù)機關(guān)探索運用5G、區(qū)塊鏈、人工智能等技術(shù)，進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，提供智能化、個性化的線上線下納稅服務(wù)。推進智能辦稅服務(wù)廳建設(shè)，實現(xiàn)智能引導(dǎo)、智能填單、智能審核等智能辦稅服務(wù)?！　∈?、推行統(tǒng)一納稅咨詢。共享12366知識庫地方知識內(nèi)容，統(tǒng)一長三角區(qū)域通用稅收政策咨詢答復(fù)口徑，組織長三角區(qū)域12366人員定期交流，實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)咨詢聯(lián)動，共同促進長三角區(qū)域納稅咨詢服務(wù)整體提升?！　∈?、推進大企業(yè)納稅服務(wù)。提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項服務(wù)層級，依托大企業(yè)重組涉稅事項納稅服務(wù)工作機制，協(xié)調(diào)重組中的政策適用。依申請協(xié)調(diào)處理跨區(qū)域涉稅事項。開展大企業(yè)涉稅風(fēng)險提示，提高大企業(yè)涉稅風(fēng)險自我防控能力?！　∈?、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使標(biāo)準(zhǔn)。優(yōu)化長三角區(qū)域行政處罰裁量基準(zhǔn)，對納稅申報、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)的輕微違法行為，統(tǒng)一稅務(wù)處罰裁量基準(zhǔn)。積極推進集體審議、文書說理、案例指導(dǎo)等制度，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)?！　∈?、擴大稅收優(yōu)惠備案改備查范圍。在已經(jīng)取消部分稅收優(yōu)惠事項備案的基礎(chǔ)上，長三角區(qū)域稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況進一步擴大稅收優(yōu)惠備案改為留存?zhèn)洳榈氖马椃秶?，讓納稅人享受稅收優(yōu)惠更便利。　　十五、對標(biāo)提升稅收營商環(huán)境。以上海優(yōu)化稅收營商環(huán)境舉措為基礎(chǔ)，形成長三角區(qū)域稅收營商環(huán)境升級版清單。對標(biāo)國際一流營商環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，試點關(guān)聯(lián)性稅種合并申報，推進財務(wù)報表與納稅申報表的自動轉(zhuǎn)換?！　∈?、聯(lián)合開展稅收經(jīng)濟分析。建立長三角區(qū)域稅收分析合作機制，共享分析團隊資源、共享稅收經(jīng)濟數(shù)據(jù)、共享稅收經(jīng)濟分析成果，聯(lián)合開展重點行業(yè)、重點領(lǐng)域稅收經(jīng)濟分析，服務(wù)支持長三角經(jīng)濟社會一體化高質(zhì)量發(fā)展。

免征增值稅是一項重要的稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵企業(yè)和個人投資于新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和創(chuàng)新，并促進經(jīng)濟發(fā)展。免征增值稅的具體政策如下：1、對小型微利企業(yè)實行減稅政策，降低其稅負(fù)壓力；2、對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的資金支持；3、對高新技術(shù)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更好的研發(fā)條件；4、對高科技服務(wù)業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的專業(yè)化支持；5、對環(huán)保產(chǎn)業(yè)實行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的環(huán)境保護措施。免征增值稅的政策有利于促進市場競爭，推動產(chǎn)業(yè)升級，促進創(chuàng)新發(fā)展。同時，也可以緩解企業(yè)的財務(wù)壓力，鼓勵投資，擴大內(nèi)需，刺激消費，從而促進經(jīng)濟發(fā)展。然而，免征增值稅并非完美無缺的政策，它也存在一些缺點和挑戰(zhàn)。例如，一些企業(yè)可能會通過虛假交易等手段來規(guī)避稅收監(jiān)管，從而獲得不當(dāng)利益。此外，免征增值稅也可能會導(dǎo)致某些行業(yè)的稅負(fù)過高，影響其他行業(yè)的發(fā)展。因此，需要采取相應(yīng)的措施來加強對免征增值稅政策的監(jiān)管，確保其公平性和合理性?？傊?，免征增值稅是一項重要的稅收優(yōu)惠政策，但也需要采取相應(yīng)的措施來加強對其的監(jiān)管和管理，確保其公平性和合理性。同時，也需要鼓勵企業(yè)和個人投資于新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和創(chuàng)新，并為其提供更多的支持和幫助，以促進經(jīng)濟發(fā)展。

【五部門：做好2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作】為促進我國集成電路產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》及其配套政策有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作，延用2022年清單制定程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)。

很多財務(wù)人員熱衷于搞稅收籌劃，其實，最基本的稅收籌劃就是充分利用稅收優(yōu)惠政策。對于每個企業(yè)幾乎都會面臨的增值稅，如果有人問你，什么情況下可以免征增值稅呢？估計大家的第一反應(yīng)就是月銷售額10萬以下，季度銷售額30萬以下的小微企業(yè)可以免征增值稅。這個回答沒錯，但不夠全面，因為免征增值稅的優(yōu)惠政策遠(yuǎn)不止這個。當(dāng)然每個稅種的優(yōu)惠政策都有很多，增值稅作為首屈一指的稅種更不可能少，如果想逐條去記憶是非常困難的。一個可行的辦法是通過分類來記憶。記住優(yōu)惠的大類可以讓大家對政策有個大致的方向感，遇到相關(guān)業(yè)務(wù)可以對照去查詢文件，就足矣。優(yōu)惠政策是不斷更迭的，所以，還需要注意統(tǒng)計的時間點。本文截止2019年5月，根據(jù)總局的減免稅代碼目錄，我按照便于記憶的原則，將免征增值稅的政策項目分為以下17類170項。1、與三農(nóng)相關(guān)：有關(guān)農(nóng)村、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅優(yōu)惠，一共21項。2、與弱勢群體相關(guān)：主要是和殘疾人、貧困人口、失業(yè)人員相關(guān)的優(yōu)惠，一共10項。3、與小微企業(yè)相關(guān)：這是大家最耳熟能詳?shù)膬?yōu)惠政策，一共9項，不過這九項可以視同為一項，只不過是因為不同階段，不同的文件規(guī)定產(chǎn)生減免代碼不一致而已。4、與軍隊軍人相關(guān)：主要是對隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干、退役士兵的優(yōu)惠，一共7項。5、與文化相關(guān)：主要是對報紙、雜志、圖書、電影、電視及紀(jì)念館、文化館等的優(yōu)惠，一共16項。6、與體育相關(guān)：主要是對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的相關(guān)收入免稅，一共有21項。7、與學(xué)校相關(guān)：主要是對學(xué)校的教育服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)、以及職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校的校辦企業(yè)免稅，一共有6項。8、與技術(shù)相關(guān)：是對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、及孵化園等收入免稅，一共有4項。9、與節(jié)能環(huán)保相關(guān)：是對污水處理、供熱企業(yè)、合同能源管理項目免稅，一共有4項。10、與運輸相關(guān)：對鐵路貨車修理，國際貨運代理免稅，一共2項。11、與生活服務(wù)相關(guān)：主要是對幼兒園、養(yǎng)老、婚介、家政、殯葬這些和人們生活密切相關(guān)的服務(wù)免稅，一共5項。12、與房屋土地相關(guān)：涉及房屋和土地的流轉(zhuǎn)，如果符合相關(guān)的條件可以免稅，一共7項。13、與改制重組相關(guān)：針對的是郵政速遞、郵政儲蓄、聯(lián)通重組以及若干文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免稅，一共6項。14、與金融相關(guān)：符合相關(guān)條件的利息、期貨、證券、保險等收入免稅，一共36項。在所有類別中是優(yōu)惠最多的大類。15、與藥品醫(yī)療相關(guān)：對醫(yī)療服務(wù)、抗艾滋病藥品、血站、避孕藥品用具免稅，一共有5項。16、與特定項目相關(guān)：不能歸入上述類別的其他項目優(yōu)惠，一共10項，比如無償援助、扶貧貨物捐贈、社會團體會費、福彩體彩發(fā)行收入等優(yōu)惠都在此列。17、與特定地區(qū)相關(guān)：這一類只有一項，就是橫琴、平潭企業(yè)銷售貨物免增值稅?？梢哉f這兩個地方政策是相當(dāng)?shù)貎?yōu)惠。

近日，國家宣布取消對騰訊、阿里巴巴的稅收優(yōu)惠政策。中國互聯(lián)網(wǎng)公司多年來享受的稅收優(yōu)惠，可能都要結(jié)束了。該來的早晚都會來，不得不提的是，國家對于互聯(lián)網(wǎng)巨頭的“修剪”動作一直都沒有停過。那么，新的稅收政策對阿里、騰訊的影響有多大？上周，阿里巴巴財報顯示，集團上季度繳納的所得稅為60.87億元，而2020年同期僅為19.11 億元。這意味著，僅在稅收層面，單季度就給公司帶來了41億元的成本增加。舉個例子：如果10%的稅收優(yōu)惠沒有了，就意味著本財年阿里的利潤將減少17億美元。簡單來說就是，阿里巴巴這些子公司的稅收優(yōu)惠，沒了。歸根結(jié)底，隨著中國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的監(jiān)管趨嚴(yán)，受到影響的不只是阿里巴巴和騰訊兩家公司，對整個互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)又何嘗不是一種巨大的打擊。國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)公司的好日子要到頭了么？國家政策的發(fā)布，背后是稅收優(yōu)惠的門檻越來越高長久以來，監(jiān)管部門為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)提供了很多的稅收優(yōu)惠，用來支持這些“巨頭”企業(yè)高速成長。這些優(yōu)惠稅率主要有三個方向：一是高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，適用15% 的優(yōu)惠稅率；二是軟件企業(yè)的認(rèn)定，可享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策；三是重點軟件企業(yè)的認(rèn)定，可直接享受10%的優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)改善現(xiàn)金流與利潤狀況提供了很多幫助，但是現(xiàn)在，這些優(yōu)惠政策也在逐漸收緊。今年4月，工業(yè)和信息化部等四部門出臺軟件企業(yè)指導(dǎo)方針，要求“重點軟件企業(yè)”必須擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，同時對員工學(xué)歷以及研究、開發(fā)支出的收入占比等指標(biāo)，均提出更嚴(yán)格的要求。這種稅率細(xì)化抬高了認(rèn)證門檻，讓符合標(biāo)準(zhǔn)的互聯(lián)網(wǎng)公司越來越少。例如以消費交易為主的淘系電商平臺，拿到優(yōu)惠稅率的難度，要高于以技術(shù)為導(dǎo)向的阿里云，這也間接導(dǎo)致了阿里的利潤承壓。對于另一家互聯(lián)網(wǎng)巨頭騰訊來說，影響同樣不小。摩根士丹利(Morgan Stanley)預(yù)測，如果騰訊的企業(yè)所得稅率從10%上升到15%，騰訊每股收益將下降6%；花旗則預(yù)測，如果稅率上升至25%，騰訊未來兩年的盈利將下降9%左右。但交銀國際認(rèn)為，稅費調(diào)整對利潤影響將小于5%，市場無需產(chǎn)生較大反應(yīng)。此前外界還有聲音希望提高騰訊游戲業(yè)務(wù)的所得稅率，不過目前監(jiān)管部門并未有相關(guān)政策落地。巨頭們準(zhǔn)備過冬從去年開始阿里就有意降低了營銷費用成本，該費用所占營收的比例逐漸下降，提高花錢效率。三個月前，阿里就在財報電話會議上向投資者發(fā)出“預(yù)警”，稱其部分業(yè)務(wù)所面臨的監(jiān)管趨嚴(yán)，且中國大部分互聯(lián)網(wǎng)公司都將面臨稅率增加的問題。于是，開源節(jié)流成為互聯(lián)網(wǎng)公司的共同選擇。字節(jié)跳動并未在公開場合談及稅率問題，但這家估值將近接近4000億美金的超級獨角獸顯然也告別了野蠻生長的時代。下半年來，字節(jié)教育、金融、游戲、本地生活等多個業(yè)務(wù)板塊集體迎來收縮，其中以大力教育和游戲部門受到的影響最大。一度為字節(jié)流量版圖做出重要貢獻的本地直營部門成為裁員重災(zāi)區(qū)，字節(jié)的本地生活業(yè)務(wù)因此受到不小沖擊。在過去二十年中，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)經(jīng)歷過很多“寒冬期”，但最終都迎來新一輪發(fā)展熱潮。但今年的區(qū)別在于，寒冬開始向巨頭們蔓延。不難看出，這也是巨頭們涌向2B業(yè)務(wù)、出海業(yè)務(wù)的原因。