大型企業(yè)股權(quán)并購(gòu)盡量由專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)及律師進(jìn)行處理，因?yàn)槠渲猩婕暗劫~務(wù)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估以及股權(quán)并購(gòu)的協(xié)議等事項(xiàng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理難度較大。那么，企業(yè)股權(quán)并購(gòu)如何處理呢?接下來(lái)，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹：
一、企業(yè)股權(quán)并購(gòu)操作流程
1、成立股權(quán)并購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)工作組，開(kāi)展初步調(diào)研，確定股權(quán)并購(gòu)的目的，選擇股權(quán)并購(gòu)的意向目標(biāo)公司，起草、洽談、簽訂股權(quán)并購(gòu)框架協(xié)議;
2、成立調(diào)查小組，對(duì)出讓方、擔(dān)保方、目標(biāo)公司的重大資產(chǎn)、資信狀況進(jìn)行盡職調(diào)查，并集相關(guān)資料;
3、組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行分析、論證股權(quán)并購(gòu)在經(jīng)濟(jì)、法律方面的可行性，防范各種風(fēng)險(xiǎn);
4、委托可靠的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)及股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估;
5、與股權(quán)出讓方的談判，簽訂股權(quán)并購(gòu)協(xié)議書(shū);
6、雙方根據(jù)公司章程或公司法及相關(guān)配套法規(guī)的規(guī)定，提交各自的權(quán)力機(jī)構(gòu)如股東會(huì)就并購(gòu)事宜進(jìn)行審議表決。
7、并購(gòu)合同生效后，雙方按照合同約定履行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，除法律另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)依法辦理包括股東變更登記在內(nèi)的工商、稅務(wù)登記變更手續(xù)。
二、股權(quán)并購(gòu)稅務(wù)處理
(一)股權(quán)收購(gòu)中企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理
1、一般性稅務(wù)處理
對(duì)于收購(gòu)方來(lái)說(shuō)：收購(gòu)方以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行支付的，應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，且應(yīng)按公允價(jià)值確定被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
對(duì)于被收購(gòu)方來(lái)說(shuō)：被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，且對(duì)其取得的股權(quán)支付和非股權(quán)支付均應(yīng)按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、特殊性稅務(wù)處理
如果同時(shí)符合以下5個(gè)條件：
(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)被收購(gòu)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的規(guī)定比例(75%);(3)企業(yè)重組后的規(guī)定期限內(nèi)(連續(xù)12個(gè)月內(nèi))不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性);(4)收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%(權(quán)益的連續(xù)性);(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后規(guī)定期限內(nèi)(連續(xù)12個(gè)月內(nèi))，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
則可以選擇按以下規(guī)定處理：
對(duì)于收購(gòu)方來(lái)說(shuō)：收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
對(duì)于被收購(gòu)方來(lái)說(shuō)：被收購(gòu)企業(yè)股東可暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)加上非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減去非股權(quán)支付的公允價(jià)值。
(二)資產(chǎn)收購(gòu)中企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理
1、一般性稅務(wù)處理
被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定;被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。
2、特殊性稅務(wù)處理
如果同時(shí)符合以下5個(gè)條件：
(1)資產(chǎn)收購(gòu)要有合理商業(yè)目的;(2)資產(chǎn)收購(gòu)不能以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(3)企業(yè)在收購(gòu)另一家企業(yè)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，必須在收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)仍運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)，從事該項(xiàng)資產(chǎn)以前的營(yíng)業(yè)活動(dòng);(4)資產(chǎn)收購(gòu)中受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%;(5)在計(jì)算以上50%和85%的比例時(shí)要注意兩點(diǎn)：一是在計(jì)算受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%時(shí)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓企業(yè)原來(lái)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行確定;二是計(jì)算股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí)，應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行確定。
則可以選擇按以下規(guī)定處理：
轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
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