有限合伙企業(yè)是我國常見的一種企業(yè)類型，與普通有限責任公司不同的是：有限合伙企業(yè)納稅更少一些，無需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)展過程中，有限合伙企業(yè)用途很多，比如：員工持股平臺、稅務(wù)籌劃、投資型平臺等，原因在于有限合伙企業(yè)有著不錯的稅收優(yōu)惠政策。那么，有限合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹：
一、注冊有限合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1、法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2、個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(三)投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
二、注冊有限合伙企業(yè)需要交哪些稅
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，涉及到的稅收(含隨稅征收的政府性基金)一般有：
1、增值稅(屬于小規(guī)模納稅人，銷售收入*4%);
城市維護建設(shè)稅(增值稅額*7%或5%或1%，視納稅人所在地區(qū)為城市或縣城建制鎮(zhèn)或農(nóng)村地區(qū));
2、教育費附加(增值稅額*3%);
3、地方教育附加(增值稅額*1%);
4、個人所得稅(根據(jù)不同的所得額級距，適用稅率5%~35%五級超額累進稅率);
5、印花稅{分別按建立的營業(yè)帳簿[記載資金的總帳確為：(實收資本+資本公積)*5/10000;其他帳簿：帳簿本數(shù)*5元/本];簽定的購銷合同(合同標的金額*3/10000)申報繳納};
6、車船使用稅(按載客量或載重量定額繳納，每年納稅一次);
7、房產(chǎn)稅(自用房產(chǎn)，房產(chǎn)原值*(1-30%)*1.2%，每年計算應(yīng)納稅額一次，可以分期繳納。)
三、有限合伙企業(yè)稅務(wù)籌劃注意事項
1、更換企業(yè)的持股模式;
通常，合伙企業(yè)的合伙人會選擇直接持股的方式，這種持有方式需要合伙人繳納20%的分紅個稅。哪怕采用稅務(wù)籌劃，合伙企業(yè)可以進行操作的范圍也不大。在這個時候如果選擇通過合伙企業(yè)的方式持有股份或者有限公司來持股，以此爭取更為靈活的范圍。
2、調(diào)整獎金的發(fā)放模式;
如果合伙的分紅額度少于50萬，企業(yè)可以選擇合理的計算方式，將分紅轉(zhuǎn)變?yōu)槟杲K獎并發(fā)放給個人，與此同時，合伙企業(yè)采用工資發(fā)放的形式享受到了稅收優(yōu)惠。此方法需要企業(yè)合理計算納稅的臨界值。
3、將企業(yè)的利潤進行適度轉(zhuǎn)移;
企業(yè)的經(jīng)營者可以選擇成立多個個體工商戶或者相關(guān)聯(lián)的公司，再利用與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的交易將利潤轉(zhuǎn)移，就可以用有關(guān)的個體戶或公司以最大程度享受到稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅務(wù)負擔。在此過程中，經(jīng)營者需要留心，企業(yè)在進行利潤轉(zhuǎn)移的時候應(yīng)在合理的范圍內(nèi)定價，不讓企業(yè)陷入稅務(wù)風險中。
4、合理采取適合企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;
稅收洼地是企業(yè)合理享受稅收優(yōu)惠的選擇之一，合伙企業(yè)可以將企業(yè)的分紅轉(zhuǎn)移到稅收洼地，將其作為個人獨資企業(yè)的服務(wù)性收入，還可以對個稅進行核定征收，綜合稅負低至2.56%。
四、我國各城市有限合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總
上海市《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項的通知》
股權(quán)投資企業(yè)的注冊資本(出資金額)應(yīng)不低于人民幣1億元，出資方式限于貨幣形式。股東或合伙人應(yīng)當以自己的名義出資。其中單個自然人股東(合伙人)的出資額應(yīng)不低于人民幣500萬元。以有限公司、合伙企業(yè)形式成立的，股東、合伙人人數(shù)應(yīng)不多于50人;以非上市股份有限公司形式成立的，股東人數(shù)應(yīng)不多于200人。股權(quán)投資管理企業(yè)以股份有限公司形式設(shè)立的，注冊資本應(yīng)不低于人民幣500萬元;以有限責任公司形式設(shè)立的，其實收資本應(yīng)不低于人民幣100萬元。
明確以有限合伙企業(yè)形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)中自然人的稅收以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。
其中，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。
天津市促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法
以有限合伙制設(shè)立的合伙制股權(quán)投資基金中，自然人有限合伙人，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率適用20%;自然人普通合伙人，既執(zhí)行合伙業(yè)務(wù)又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時，對其中的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%;合伙人是法人和其他組織的，按有關(guān)政策規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的通知
對合伙企業(yè)中的自然人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按個人所得稅法列舉的“個體生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，依5%—35%稅率在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個人所得稅;對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，仍按財稅【2000】91號文件規(guī)定，以法人合伙人名義在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅。
關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的補充通知
對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個人所得稅。
天津市地方稅務(wù)局天津市國家稅務(wù)局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的補充通知
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅。法人合伙人的納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
北京市關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見
合伙制股權(quán)基金中個人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20%。
重慶市人民政府關(guān)于鼓勵股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展的意見
以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。其中，不執(zhí)行企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
以有限責任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，符合西部大開發(fā)政策的，可按規(guī)定執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。
寧波市鼓勵股權(quán)投資企業(yè)發(fā)展的若干意見
執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按照《中華人民共私國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股.息、紅利所得”應(yīng)稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。有限合伙企業(yè)注冊個稅優(yōu)惠政策。
上述內(nèi)容為“有限合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”的介紹，如果您有其他疑惑，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火工商財稅顧問，我們會為您解答疑惑。
