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企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)常見的納稅話題，然而，企業(yè)在實(shí)際清繳過程中往往對(duì)政策理解的準(zhǔn)確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。今天，小編就來同大家梳理一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，對(duì)收入確認(rèn)疑難問題的把控，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭ｏL(fēng)險(xiǎn)一：買一贈(zèng)一等組合方式銷售商品，如何確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司在銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，給客戶免費(fèi)贈(zèng)送一批配件，對(duì)于給客戶贈(zèng)送的這批配件，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是否需要視同銷售確認(rèn)收入?政策解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入?是否免稅?業(yè)務(wù)案例：我公司是投資性企業(yè)，既對(duì)居民企業(yè)進(jìn)行投資，也在公開交易市場(chǎng)購(gòu)買股票，那么，我公司取得的投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入?是否免稅?政策解析：1、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。那么，需要符合什么條件呢?根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。風(fēng)險(xiǎn)三：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，何時(shí)確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司對(duì)投資于A企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時(shí)間為2016年10月，但到有關(guān)部門辦理股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)間為2017年3月，那么，我公司應(yīng)何時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?政策解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))那么，也就是說，公司應(yīng)該在2017年確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。風(fēng)險(xiǎn)四：預(yù)收跨年度租金，何時(shí)確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司有一棟辦公樓，近期對(duì)外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入?政策解析：《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 那么，也就是說，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。風(fēng)險(xiǎn)五：小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅?業(yè)務(wù)案例：我公司2017年度季度銷售額沒有超過9萬元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅?政策解析：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))也就是說，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。風(fēng)險(xiǎn)六：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?業(yè)務(wù)案例：我單位為核定征收企業(yè)，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?政策解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。也就是說，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。風(fēng)險(xiǎn)七：三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?業(yè)務(wù)案例：我公司應(yīng)付賬款中有幾筆應(yīng)付賬款，已經(jīng)超過三年了，三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?政策解析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。目前，稅法對(duì)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，確屬于無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，則應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額。風(fēng)險(xiǎn)八：企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)，如何確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司是供熱企業(yè)，在供熱管道初裝入戶時(shí)，我公司都會(huì)向業(yè)主收取一次性初裝費(fèi)，而且這種初裝費(fèi)是無需退還的，那么我公司在收取初裝費(fèi)時(shí)，是在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入嗎?政策解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用”。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)字〔2003〕16號(hào))文件規(guī)定。企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定在取得入網(wǎng)費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。記入“遞延收益”科目的金額應(yīng)按合理的期限平均攤銷，分期確認(rèn)為收入。確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。企業(yè)應(yīng)按以下原則確定對(duì)已記入“遞延收益”科目的入網(wǎng)費(fèi)適用的分?jǐn)偲谙蓿?.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中明確規(guī)定了未來提供服務(wù)的期限，應(yīng)按合同中規(guī)定的期限分?jǐn)偂?.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務(wù)的期限，但企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和客戶的實(shí)際情況，能夠合理確定服務(wù)期限的，應(yīng)在該期限內(nèi)分?jǐn)偂?.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒有明確規(guī)定未來應(yīng)提供服務(wù)的期限，也無法對(duì)提供服務(wù)期限作出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)?。提供公共服?wù)的企業(yè)向客戶一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)應(yīng)在受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。風(fēng)險(xiǎn)九：非營(yíng)利組織取得的收入能否作為免稅收入業(yè)務(wù)案例：我單位是一家民辦非企業(yè)單位，設(shè)立章程規(guī)定不以營(yíng)利為目的，我單位取得的社會(huì)捐贈(zèng)收入等各類收入能否作為免稅收入，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)附表A107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”。政策解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條以及《福建省財(cái)政廳 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理的投資4》(閩財(cái)稅【2015】3號(hào))，只有經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定并通過免稅資格認(rèn)定的非營(yíng)利組織才能填寫年度納稅申報(bào)附表A107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，而且免稅收入也僅限于(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。風(fēng)險(xiǎn)十：退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以沖減上年收入嗎?業(yè)務(wù)案例：我公司2018年2月發(fā)生銷售退回100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月1日，我公司將這100萬元調(diào)整了2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，稅收上我公司可以沖減2017年度的收入嗎?政策解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。你公司2018年2月發(fā)生銷售退回100萬元不能沖減2017年度的收入。 股權(quán)變更股權(quán)轉(zhuǎn)讓

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳只剩不足一個(gè)月納稅申報(bào)時(shí)間啦!“收入總額”作為一些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)，具體包含哪些收入呢?又是哪些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)呢?小編精心梳理，希望能給您提供一些幫助：一、“收入總額”名出何處?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令[2007]第63號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。二、“收入名額”包括哪些項(xiàng)目?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 (中華人民共和國(guó)主席令[2007]第63號(hào))第六條規(guī)定，收入總額包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令[2007]第512號(hào)) 第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！比ⅰ笆杖肟傤~”應(yīng)作為哪些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)?(一)軟件和集成電路企業(yè)收入達(dá)標(biāo)的計(jì)算基數(shù)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))第二條第四款規(guī)定，匯算清繳年度集成電路制造銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;第四條第四款規(guī)定，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%)。(二)電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額比率的計(jì)算基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第四條規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(三)允許加速折舊的收入達(dá)標(biāo)計(jì)算基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第一條第三款規(guī)定，六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。小編提示：六大行業(yè)是指，生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))第一條第三款規(guī)定，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。小編提示：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)是指，輕工、紡織、機(jī)械、汽車。(四)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的收入達(dá)標(biāo)計(jì)算基數(shù)?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))第十一條第(六)款規(guī)定，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。(五)小額資產(chǎn)損失作為壞賬損失的計(jì)算基數(shù)?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失。(六)西部大開發(fā)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的計(jì)算基數(shù)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。小編溫馨提醒：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，是按當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入來計(jì)算的，不能混淆噢!總結(jié)語(yǔ)：“收入總額”是企業(yè)所得稅享受稅收優(yōu)惠、稅前扣除和資格認(rèn)定的一個(gè)重要的計(jì)算基數(shù)。小編再次提醒，“收入總額”包括九類收入項(xiàng)目，不要漏計(jì)漏算噢! 國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

企業(yè)所得稅匯算清繳是每個(gè)企業(yè)也會(huì)需要進(jìn)行的，當(dāng)然有的企業(yè)到了開始申報(bào)所得稅匯算清繳的時(shí)候，對(duì)于相關(guān)的流程并不是很了解對(duì)于很多的商家可能不太了解的情況下，下面關(guān)于，2021企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程的相關(guān)財(cái)稅的問題介紹。2021企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程1、將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致;2、針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿;3、將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型：無保留意見鑒定報(bào)告、保留意見鑒定報(bào)告、否定意見鑒定報(bào)告、無法表明意見鑒定報(bào)告。年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間1、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是每年的5月31日前可申報(bào)，比如，2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間一般在：2021年3月1日至5月31日。具體請(qǐng)以各省市稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。2、申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。2021企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程的資訊以上創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享以上全部?jī)?nèi)容。年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的相關(guān)問題，在上面文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也和大家做了相關(guān)的介紹，對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳也是每年都需要做的事情，很多的企業(yè)為了減少相關(guān)的精力，以及提高相關(guān)的一個(gè)財(cái)稅的效果。創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)的企業(yè)財(cái)稅工商代理，歡迎聯(lián)系客服咨詢！

　　企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)于企業(yè)來講也是很重要的一項(xiàng)，畢竟企業(yè)所得稅匯算清繳也是有時(shí)間要求的，為了讓您不會(huì)錯(cuò)過了企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間，這樣難免會(huì)影響到企業(yè)之后的發(fā)展，那么請(qǐng)您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面文章中具體的看下，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間問題，或許對(duì)自己有一些幫助呢。　　企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　∑髽I(yè)所得稅匯算清繳需要提供哪些資料?　　1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)　　2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章)　　3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告　　4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)　　5、元月份各稅電子回單(蓋章)　　6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)　　7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證　　8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)　　9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)　　10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件　　針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的問題在上面的文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編已經(jīng)為您做了很好的分析，想要知道這方面知識(shí)的您可以認(rèn)真的參考這些文章的內(nèi)容，畢竟針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的問題如果企業(yè)可以重視企業(yè)，說不定對(duì)于企業(yè)之后的發(fā)展也是有幫助的，畢竟企業(yè)繳納相關(guān)的稅費(fèi)是一定的。

　　作為一家合法的企業(yè)，那么企業(yè)所得稅是一定要繳納的，而且每年也需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，為了讓您在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候可以順利一些，請(qǐng)您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面文章中具體的看下，企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程有哪些?希望我們的這些介紹會(huì)讓您的企業(yè)發(fā)展更好一些?！　∑髽I(yè)所得稅匯算清繳操作流程　　1、啟動(dòng)軟件，輸入密碼，默認(rèn)密碼123456。　　2、進(jìn)入之后，點(diǎn)擊企業(yè)所得稅匯算清繳。　　3、填寫姓名，可以直接點(diǎn)確定，也可以填寫手機(jī)號(hào)后獲取驗(yàn)證碼，填寫完驗(yàn)證碼在點(diǎn)確定?！　?、進(jìn)入之后，填入本單位納稅人識(shí)別號(hào)點(diǎn)保存。　　5、之后，首先填寫基礎(chǔ)設(shè)置，包括納稅人信息。法定比例，預(yù)繳及結(jié)轉(zhuǎn)信息等。　　6、由于新版企稅一共有40多張表，所以，填寫基礎(chǔ)設(shè)置之后，點(diǎn)擊簡(jiǎn)化填報(bào)，直接點(diǎn)保存。　　7、之后點(diǎn)擊申報(bào)表填寫，對(duì)申報(bào)表進(jìn)行填寫。　　8、填寫完畢之后，點(diǎn)擊申報(bào)表自查，檢查填寫的申報(bào)表是否有邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，如果有，回表中修改之后，再重新自查?！　?、自查無誤后，直接點(diǎn)介質(zhì)申報(bào)，選擇保存路徑，將申報(bào)文件導(dǎo)出，將生成的申報(bào)文件拷貝導(dǎo)入到外網(wǎng)網(wǎng)報(bào)的企業(yè)所得稅匯算清繳，操作完成?！　∈裁词瞧髽I(yè)所得稅?　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。　　2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過　　根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》修正　　在上面的文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編主要為大家介紹的內(nèi)容是，企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程有哪些?如果您對(duì)于該問題也比較感興趣，想要知道這方面內(nèi)容的您可以在上面的這些文章中尋找答案，畢竟企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)必須要繳納的，但是針對(duì)匯算清繳的時(shí)候也需要我們走相關(guān)流程的，現(xiàn)在請(qǐng)看以上的這些內(nèi)容吧。

　　無論您的企業(yè)規(guī)模大小，每年都需要繳納一定的企業(yè)所得稅，這樣才可以讓企業(yè)繼續(xù)的經(jīng)營(yíng)下去，才能夠讓企業(yè)的發(fā)展更好一些，為了讓您對(duì)于企業(yè)所得稅這方面了解的更多一些，在下面文章中針對(duì)2022年企業(yè)所得稅匯算清繳的問題創(chuàng)業(yè)螢火小編已經(jīng)為您做了詳細(xì)的介紹，我們一起看下吧?！　?022年企業(yè)所得稅匯算清繳　　1、登錄電子申報(bào)體系,翻開年度所得稅的報(bào)表,按要求填寫封面,首要信息,并對(duì)所得稅匯算的目錄附表進(jìn)行勾選?！　?、進(jìn)入主表之后,按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表,如收入表、本錢表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過程中,會(huì)主動(dòng)成生期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表,這些報(bào)表中,要點(diǎn)反映公司的一些費(fèi)用本錢的調(diào)整?！　?、填寫完相關(guān)附表之后,主動(dòng)校驗(yàn)主表內(nèi)容,并對(duì)主表的應(yīng)交稅所得額進(jìn)行審閱,審閱無誤后,就可以按體系的要求做申報(bào)繳交稅款。　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)刻的截止時(shí)刻　　企業(yè)應(yīng)該于2022年5月31日前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。交稅人產(chǎn)生閉幕、破產(chǎn)、吊銷等中止出產(chǎn)運(yùn)營(yíng)景象，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前陳述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)踐運(yùn)營(yíng)中止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。交稅人有其他景象依法中止交稅責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)自中止出產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。　　針對(duì)2022年企業(yè)所得稅匯算清繳的問題，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在以上文章中已經(jīng)為大家做了詳細(xì)的分析，希望通過我們的這些相關(guān)內(nèi)容介紹會(huì)對(duì)您有幫助，畢竟企業(yè)的所得稅如果可以順利的繳納，也是每家企業(yè)必須要做的事情，而且應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的問題有一個(gè)提前的認(rèn)識(shí)。

　　作為一家合法的企業(yè)，那么企業(yè)所得稅是一定要繳納的，而且每年也需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，為了讓您在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候可以順利一些，請(qǐng)您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面文章中具體的看下，企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程有哪些?希望我們的這些介紹會(huì)讓您的企業(yè)發(fā)展更好一些。　　企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程　　1、啟動(dòng)軟件，輸入密碼，默認(rèn)密碼123456?！　?、進(jìn)入之后，點(diǎn)擊企業(yè)所得稅匯算清繳?！　?、填寫姓名，可以直接點(diǎn)確定，也可以填寫手機(jī)號(hào)后獲取驗(yàn)證碼，填寫完驗(yàn)證碼在點(diǎn)確定?！　?、進(jìn)入之后，填入本單位納稅人識(shí)別號(hào)點(diǎn)保存?！　?、之后，首先填寫基礎(chǔ)設(shè)置，包括納稅人信息。法定比例，預(yù)繳及結(jié)轉(zhuǎn)信息等?！　?、由于新版企稅一共有40多張表，所以，填寫基礎(chǔ)設(shè)置之后，點(diǎn)擊簡(jiǎn)化填報(bào)，直接點(diǎn)保存。　　7、之后點(diǎn)擊申報(bào)表填寫，對(duì)申報(bào)表進(jìn)行填寫?！　?、填寫完畢之后，點(diǎn)擊申報(bào)表自查，檢查填寫的申報(bào)表是否有邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，如果有，回表中修改之后，再重新自查?！　?、自查無誤后，直接點(diǎn)介質(zhì)申報(bào)，選擇保存路徑，將申報(bào)文件導(dǎo)出，將生成的申報(bào)文件拷貝導(dǎo)入到外網(wǎng)網(wǎng)報(bào)的企業(yè)所得稅匯算清繳，操作完成?！　∈裁词瞧髽I(yè)所得稅?　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅?！　?007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過　　根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》修正　　在上面的文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編主要為大家介紹的內(nèi)容是，企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程有哪些?如果您對(duì)于該問題也比較感興趣，想要知道這方面內(nèi)容的您可以在上面的這些文章中尋找答案，畢竟企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)必須要繳納的，但是針對(duì)匯算清繳的時(shí)候也需要我們走相關(guān)流程的，現(xiàn)在請(qǐng)看以上的這些內(nèi)容吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳是每個(gè)企業(yè)也會(huì)需要進(jìn)行的，當(dāng)然有的企業(yè)到了開始申報(bào)所得稅匯算清繳的時(shí)候，對(duì)于相關(guān)的流程并不是很了解對(duì)于很多的商家可能不太了解的情況下，下面關(guān)于，2021企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程的相關(guān)財(cái)稅的問題介紹。2021企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程1、將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致;2、針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿;3、將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型：無保留意見鑒定報(bào)告、保留意見鑒定報(bào)告、否定意見鑒定報(bào)告、無法表明意見鑒定報(bào)告。年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間1、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是每年的5月31日前可申報(bào)，比如，2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間一般在：2021年3月1日至5月31日。具體請(qǐng)以各省市稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。2、申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。2021企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程的資訊以上創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享以上全部?jī)?nèi)容。年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的相關(guān)問題，在上面文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也和大家做了相關(guān)的介紹，對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳也是每年都需要做的事情，很多的企業(yè)為了減少相關(guān)的精力，以及提高相關(guān)的一個(gè)財(cái)稅的效果。創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)的企業(yè)財(cái)稅工商代理，歡迎聯(lián)系客服咨詢！

　　對(duì)于我國(guó)市面上絕大多數(shù)的企業(yè)來說，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要按照國(guó)家政策的相關(guān)規(guī)定按時(shí)完成年度匯算清繳。那么，企業(yè)在辦理年度匯算清繳期間，其都有哪些誤區(qū)需要進(jìn)行了解和規(guī)避呢？接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹?！　⊥ǔＧ闆r下，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，其所存在的誤區(qū)主要包括以下幾方面：　　1、所得稅申報(bào)收入調(diào)整與增值稅申報(bào)收入一致　　事實(shí)上，年度所得稅申報(bào)收入與年度增值稅申報(bào)收入有差異很正常，但很多企業(yè)強(qiáng)行將所得稅申報(bào)收入調(diào)整為與增值稅申報(bào)收入一致，便有些矯之過正了?！　?、所得稅申報(bào)收入調(diào)整與會(huì)計(jì)報(bào)表收入一致　　企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，所得稅申報(bào)收入與利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一致也是正常現(xiàn)象。但在現(xiàn)實(shí)生活中，有很多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為：兩者應(yīng)該一致，不一致就需要調(diào)整，直到兩者一致為止?！　?、賬齡超過2-3年的應(yīng)付計(jì)入了應(yīng)稅收入　　依據(jù)所得稅法，只規(guī)定無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該作為應(yīng)稅收入，沒有規(guī)定按應(yīng)付款的賬齡判斷。賬齡超過3年，對(duì)方一直都有追債，確認(rèn)債權(quán)的有效性，企業(yè)一直有支付的義務(wù)，該應(yīng)付款也不能確認(rèn)為應(yīng)稅收入?！　?、混淆所得稅視同銷售和增值稅視同銷售　　所得稅和增值稅都有視同銷售的規(guī)定，但兩者視同銷售的范圍并不相同。　　5、視同銷售事項(xiàng)填寫申報(bào)表漏了成本　　視同銷售需要將收入確認(rèn)為應(yīng)稅收入，在對(duì)應(yīng)的成本明細(xì)表要確認(rèn)視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本。而在具體操作中，有些會(huì)計(jì)會(huì)存在誤會(huì)：將視同銷售的支出日經(jīng)作為一次費(fèi)用扣除了，再填寫一次成本就是重復(fù)抵減?！　?、財(cái)政補(bǔ)助想作為不予征稅收入　　其實(shí)，財(cái)政補(bǔ)助作為不予征收收入對(duì)企業(yè)并不一定有利。不予征收收入用于研發(fā)支出，對(duì)應(yīng)的支出不能享受加計(jì)扣除政策。因此，要根據(jù)情況去進(jìn)行具體判斷，而不要一味將政府補(bǔ)助都作為不予征收收入?！　?、視同銷售的價(jià)值確定有誤　　對(duì)于不屬于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品，如果發(fā)生視同銷售的行為，在確認(rèn)視同銷售的成本時(shí)，政策規(guī)定按外購(gòu)的成本作為視同銷售的成本，外購(gòu)價(jià)格作為視同銷售的收入，因此，實(shí)際上不產(chǎn)生視同銷售的利潤(rùn)，但很多人一定要讓收入大于成本才安心。　　8、擴(kuò)大了視同銷售的范圍　　根據(jù)所得稅政策規(guī)定，視同銷售行為的必要條件之一是產(chǎn)權(quán)發(fā)生了對(duì)外轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部使用、消耗，沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為不需要視同銷售?！　?、將買贈(zèng)當(dāng)成了無償贈(zèng)送　　根據(jù)所得稅的政策，銷售、服務(wù)過程中有買有送的業(yè)務(wù)屬于銷售折扣，不屬于無償贈(zèng)送，不按視同銷售處理。　　以上為企業(yè)所得稅匯算清繳常見的“誤區(qū)”說明。企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳前，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體了解，以便對(duì)匯算清繳相關(guān)誤區(qū)進(jìn)行有效規(guī)避，進(jìn)而推進(jìn)匯算清繳相關(guān)操作地規(guī)范進(jìn)行！

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)基本義務(wù)，同時(shí)稅收也是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源。因而，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中需要按照有關(guān)規(guī)定依法進(jìn)行納稅申報(bào)，并按要求及時(shí)進(jìn)行所得稅匯算清繳。通常，企業(yè)進(jìn)行年度所得稅匯算清繳，其一般是在一個(gè)納稅年度終了后的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。那么，在進(jìn)行所得稅清繳時(shí)，企業(yè)都需要注意哪些事項(xiàng)呢？接下來我們一起來了解下?！　∈紫龋髽I(yè)進(jìn)行匯算清繳，必須要提前掌握匯算清繳時(shí)間及匯算清繳相關(guān)注意事項(xiàng)，并對(duì)匯算清繳具體所需申報(bào)材料進(jìn)行準(zhǔn)確把握，以確保為匯算清繳工作進(jìn)行做好前期準(zhǔn)備。通常情況下，所得稅匯算清繳必須要在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)按時(shí)完成，這樣才能夠根據(jù)有關(guān)部門的要求和規(guī)定依法清繳稅款，并進(jìn)一步維護(hù)好企業(yè)稅務(wù)安全?！　∑浯?，有些時(shí)候企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，即因?yàn)樘厥庠驘o法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。這時(shí)候，企業(yè)就要在申報(bào)期限之內(nèi)向相關(guān)部門提出書面延期的申請(qǐng)，然后待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)之后，在延期的期限內(nèi)按時(shí)完成匯算清繳相關(guān)工作?！　≡僬呔褪怯龅揭恍┨厥獾那闆r，比如納稅人因?yàn)椴豢煽沽Φ纫蛩?，無法在所得稅匯算清繳期限內(nèi)準(zhǔn)備好匯算清繳所需材料并完成申報(bào)。那么在這種情況下，納稅人也需要提出延期申請(qǐng)，并要在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門核準(zhǔn)的情況下才能夠延期辦理。　　事實(shí)上，有關(guān)所得稅匯算清繳材料的準(zhǔn)備并不難，主要的變數(shù)還是在于企業(yè)本身，即如果企業(yè)在納稅年度內(nèi)發(fā)生了合并、分立等情況，那么就需要根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定的內(nèi)容來進(jìn)行材料準(zhǔn)備。通常，一般合并或者分立之后，企業(yè)可以在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門辦理變更稅務(wù)登記的手續(xù)，并及時(shí)完成清繳工作。另外，還需注意的是，如果納稅人的地位不變，那么其在納稅年度內(nèi)是可以進(jìn)行連續(xù)計(jì)算的，但是納稅人變更了之后，納稅年度也要相應(yīng)進(jìn)行變動(dòng)?！　∪缃?，國(guó)家有關(guān)部門推出了不少減稅、免稅政策。因而對(duì)于部分企業(yè)來說，可以在一定程度上減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。但是不管企業(yè)是處于減稅期間還是免稅期間，其都應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所得稅及其相關(guān)的實(shí)施條例進(jìn)行所得稅匯算清繳。另外，對(duì)于實(shí)行核定、定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來說，其不需要進(jìn)行匯算清繳相關(guān)操作。這一點(diǎn)還需符合條件的企業(yè)多加留意?！　∫陨蠟樗枚悈R算清繳所需了解的相關(guān)事項(xiàng)說明。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行具體了解和把握，進(jìn)而確保推進(jìn)匯算清繳相關(guān)操作地規(guī)范、有序進(jìn)行。

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來說，其都需要在年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)完成企業(yè)所得稅匯算清繳。而進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，就需要在羅列稅前扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)行。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳各項(xiàng)稅前扣除比例是多少？其又有何政策依據(jù)呢？接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。　　一般來說，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目以及比例主要包括以下幾個(gè)方面：　　1、合理的工資薪金支出（扣除比例100%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！　?、職工福利費(fèi)用支出（扣除比例14%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（扣除比例8%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療支出（扣除比例5%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！　?、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（扣除比例60%&5‰）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！　?、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（扣除比例15%，另：化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%，煙草企業(yè)不得扣除）　　政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　。ǘ敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?、研發(fā)費(fèi)用支出（扣除比例75%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！　?、公益性捐贈(zèng)支出（扣除比例12%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出（扣除比例100%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　〈送猓鲜龆惽翱鄢?xiàng)目外，企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除項(xiàng)目還包含手續(xù)費(fèi)及傭金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)輸費(fèi)用、管理費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)支出等等。不同的費(fèi)用對(duì)應(yīng)不同的扣除比例。因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作前，便有必要對(duì)這些項(xiàng)目及扣除比例進(jìn)行具體了解，進(jìn)而以確保在合法的范圍內(nèi)最大限度完成稅前扣除，專業(yè)、規(guī)范完成所得稅匯算清繳相關(guān)操作！

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)消息，為做好2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，4月2日，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》（以下簡(jiǎn)稱“《通告》”），《通告》中對(duì)匯算清繳范圍、匯算清繳時(shí)間、匯算清繳內(nèi)容、納稅申報(bào)方式和流程以及匯算清繳資料等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。其具體包含以下內(nèi)容：　　一、匯算清繳范圍　　凡屬國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳?！　】绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳?！　?shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳?！　《R算清繳時(shí)間　　納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳。　　三、匯算清繳內(nèi)容　?。ㄒ唬┘{稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。　　納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任?！　。ǘ┘{稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時(shí)限和要求及時(shí)辦理。　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行備案資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠減免，同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料?！　〖{稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤！　〖{稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》，并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　∷?、納稅申報(bào)方式和流程　　2018年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式，包括網(wǎng)頁(yè)在線申報(bào)和客戶端申報(bào)?！　〔橘~征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版（2018年修訂））》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）?！　『硕☉?yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）?！　】绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）?！　?shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）的規(guī)定，免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A10131696）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A10400），以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A16961696）中“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目?！　〖{稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（www．sztax．gov．cn）填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)清稅款?！　〖{稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到辦稅服務(wù)大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)?！　「髦鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)大廳設(shè)立“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。　　五、匯算清繳資料　　2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送?！　〖{稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；　?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)表；　?。ㄈ┥婕瓣P(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；　　（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；　　（五）資產(chǎn)損失相關(guān)資料；　　（六）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；　?。ㄆ撸┪兄薪闄C(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；　　（八）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；　　（九）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告；　?。ㄊ┢渌凑斩愂照咭?guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料（詳情請(qǐng)查閱辦稅指南）。　　納稅人采用上門申報(bào)方式的，仍按規(guī)定報(bào)送上述一至三項(xiàng)資料，四至十項(xiàng)資料按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。　　六、政策風(fēng)險(xiǎn)提示　　為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。該服務(wù)具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)表發(fā)送頁(yè)面增加稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會(huì)影響納稅人正常申報(bào)?！　∑摺⑦`章處理　　納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理?！　“?、其它事項(xiàng)　　（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請(qǐng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站（www．sztax．gov．cn）查詢或撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢?！　。ǘ榱颂岣呱陥?bào)納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供了清晰的填報(bào)指引和信息提示，可以更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)表的填報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持先申報(bào)后繳款的方式，納稅人可以先申報(bào)，只要在5月31日之前完成繳款便不會(huì)產(chǎn)生滯納金?！　。ㄈ┍就ǜ娴南嚓P(guān)事項(xiàng)，如國(guó)家稅務(wù)總局在2018年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

　　如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳的大幕已經(jīng)徐徐拉開，很多企業(yè)都在為匯算清繳工作地規(guī)范進(jìn)行做積極準(zhǔn)備。那么，對(duì)于任意一個(gè)企業(yè)來說，為確保順利完成2018企業(yè)所得稅匯算清繳，其都應(yīng)該做好哪些方面的準(zhǔn)備工作呢？在本文中，我們將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說明?！　?、了解企業(yè)所得稅匯算清繳所需準(zhǔn)備材料　　事實(shí)上，任何企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，都需要提供相應(yīng)的企業(yè)材料。這些材料具體包含：（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（包含資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等）；（3）企業(yè)備案事項(xiàng)相關(guān)材料；（4）企業(yè)上年度報(bào)告、所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；（5）企業(yè)元月份各稅電子回單（需加蓋公章）；（6）企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（需加蓋公章）；（7）企業(yè)總賬、明細(xì)賬、記賬憑證；（8）企業(yè)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（需加蓋公章）；（9）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證等等?！　?、掌握企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體操作流程　　一般而言，想要確保推進(jìn)2018企業(yè)所得稅匯算清繳工作地有序進(jìn)行，企業(yè)還需要提前把握匯算清繳具體操作流程。通常，企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，其大致需要遵循以下操作步驟：（1）填寫企業(yè)納稅申報(bào)表并附送匯算清繳相關(guān)材料；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)，并對(duì)其所報(bào)送的資料進(jìn)行具體審核；（3）企業(yè)如若在辦理年度申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，可根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》進(jìn)行主動(dòng)糾正；（4）企業(yè)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，按時(shí)清繳稅款。　　3、明確企業(yè)所得稅匯算清繳所需注意事項(xiàng)　　企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，還需要及時(shí)明確企業(yè)所得稅匯算清繳所需注意事項(xiàng)，進(jìn)而確保匯算清繳工作更加規(guī)范、高效開展。一般情況下，這些所需注意的事項(xiàng)主要包含：了解企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策信息；在規(guī)定期限內(nèi)按時(shí)完成匯算清繳工作；企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失要按規(guī)定申報(bào)；企業(yè)所享受的減免優(yōu)惠政策要進(jìn)行備案；匯算清繳期間企業(yè)要對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整；企業(yè)所得稅匯算清繳要統(tǒng)一填報(bào)口徑等。此外，企業(yè)開展匯算清繳工作，還要熟練掌握電子申報(bào)的技能?！　∫陨蠟?018企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)所需做好的準(zhǔn)備及所需了解的相關(guān)事項(xiàng)說明?？梢哉f，了解匯算請(qǐng)教有關(guān)事項(xiàng)，做好匯算清繳前期準(zhǔn)備，有利于推進(jìn)匯算清繳工作更加順利地完成。因而，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員有必要對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行具體了解和把握。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就要時(shí)刻注意對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。這就需要企業(yè)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行匯算清繳，并對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行專業(yè)分析，以防招致相關(guān)行政處罰，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳期間，其在編寫匯算清繳報(bào)告時(shí)，都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？　　一般情況下，進(jìn)行匯算清繳報(bào)告填寫，其應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下五種：　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：國(guó)債產(chǎn)生利息收入的起算時(shí)點(diǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)債利息計(jì)算公式中的“持有天數(shù)”的起算時(shí)間也應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)”確認(rèn)。因此，實(shí)際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購(gòu)買國(guó)債時(shí)，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無記名國(guó)債，很難確認(rèn)其具體移交時(shí)間，所以只能以有效的合同約定為準(zhǔn)。　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：離退休人員的工資和福利費(fèi)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，因此，企業(yè)在該方面發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：企業(yè)為職工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其通過商業(yè)保險(xiǎn)公司為員工繳納的具有補(bǔ)充養(yǎng)老性質(zhì)的保險(xiǎn)，可按照財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定從稅前扣除。不過，需要注意的是，按照《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》（保監(jiān)會(huì)令2011年第3號(hào)）的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的性質(zhì)可以從保險(xiǎn)產(chǎn)品的名稱予以分析判定，年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品名稱中有“養(yǎng)老年金保險(xiǎn)”字樣。　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)。在填寫匯算清繳報(bào)告過程中，納稅人應(yīng)特別注意，以下債權(quán)和股權(quán)損失不允許稅前扣除，具體包括：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　以上填寫匯算清繳報(bào)告時(shí)需要注意的五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相信大家以對(duì)其有了簡(jiǎn)單了解。另外，如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到其他難以處理的問題，也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)公司創(chuàng)業(yè)螢火進(jìn)行詳情咨詢。

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入進(jìn)行時(shí)。那么，企業(yè)在進(jìn)行具體所得稅匯算清繳過程中，其會(huì)遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)？又應(yīng)如何進(jìn)行防控呢？下面我們一起來看一下。　　通常，企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，其可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種形式：（1）經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是指可能造成納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加的一種匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)包括納稅成本增加、繳納額外稅款、繳納稅收滯納金以及其他經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的增加等。（2）行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。行政處罰風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在主觀上不存在違法的故意，甚至不存在主觀過失的前提條件下，由于多方面的原因，特別是稅收法律政策本身的原因而造成的實(shí)質(zhì)上違法，致使納稅人為此承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任的一種風(fēng)險(xiǎn)。（3）刑事制裁風(fēng)險(xiǎn)。與行政處罰風(fēng)險(xiǎn)相似，刑事制裁風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在主觀上不存在違法故意的情況下，但實(shí)質(zhì)卻構(gòu)成稅收違法并且情節(jié)或者程度較為嚴(yán)重，可能面臨刑事制裁的一種風(fēng)險(xiǎn)。（4）信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為納稅人被稅務(wù)行政當(dāng)局裁定實(shí)施了稅收違法行為時(shí)，其信譽(yù)、商譽(yù)以及名譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，通常，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)可使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遭受嚴(yán)重影響。（5）權(quán)利滅失風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)利滅失風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人未正確按照稅收法律的規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)稅收權(quán)利的滅失。如納稅人符合企業(yè)所得稅減免稅收優(yōu)惠，但未按要求進(jìn)行備案，那么其就不能享受此優(yōu)惠?！　∫陨蠟槠髽I(yè)所得稅匯算清繳可能面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)說明。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)進(jìn)行2018年度所得稅匯算清繳，又應(yīng)如何對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控呢？具體措施如下：　　1、進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在一定程度上可以說，納稅人不理解或者不能正確理解企業(yè)所得稅政策是引發(fā)匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)最主要的原因。因而，企業(yè)有必要在日常經(jīng)濟(jì)生活中，了解企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，并系統(tǒng)參加匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防控以及所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)專項(xiàng)培訓(xùn)，進(jìn)而做到對(duì)企業(yè)所得稅政策進(jìn)行準(zhǔn)確把握?！　?、開展會(huì)計(jì)核算審核。企業(yè)所得稅匯算清繳以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，所以，納稅人會(huì)計(jì)核算正確與否直接關(guān)系到企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果的正確與否。所以，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，就需對(duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行一次全面和徹底地檢查與，并對(duì)其中的差錯(cuò)與不當(dāng)之處進(jìn)行糾正和調(diào)整?！　?、正確調(diào)整稅會(huì)差異。事實(shí)上，會(huì)計(jì)與所得稅法間通常存在較大出入，因而企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)就需要對(duì)兩者間的差異進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)能夠按照稅法的規(guī)定和要求，正確計(jì)算繳納所得稅稅款?！　?、準(zhǔn)確填報(bào)、按時(shí)繳納。所得稅納稅申報(bào)表是納稅人履行所得稅匯算清繳義務(wù)的形式要件，也是納稅人全面履行所得稅匯算清繳義務(wù)的法律證明。所以，企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，應(yīng)注意準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，并在規(guī)定期限內(nèi)按時(shí)完成匯算清繳?！　〈送猓瑢?duì)企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，其還需做到：如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到似是而非的爭(zhēng)議事項(xiàng)，要積極、主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詳情咨詢。同時(shí)，對(duì)于需要提交備案材料的企業(yè)而言，其還需把握好政策與時(shí)機(jī)，按規(guī)定和必要程序及時(shí)報(bào)送備案及審批資料。　　以上為2018企業(yè)所得稅匯算清繳所需注意的風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述事項(xiàng)加以具體了解和把握，從而做到“防患于未然”，推動(dòng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的規(guī)范、有序開展。

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在如火如荼地進(jìn)行中。很多企業(yè)都對(duì)其予以高度關(guān)注和重視。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的過程中，有哪些需要注意的具體問題呢？下面我們一起來看一下。　　一般而言，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，其所需注意的問題主要有以下幾個(gè)方面：　　1、關(guān)注企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目　　一般情況下，企業(yè)所得稅稅前扣除的各個(gè)項(xiàng)目和處理要點(diǎn)主要包含：（1）工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)；（3）勞動(dòng)保護(hù)性支出；（4）成本及費(fèi)用支出；（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；（6）手續(xù)費(fèi)和傭金支出；（7）運(yùn)輸費(fèi)用；（8）管理費(fèi)用；（9）開辦費(fèi)支出；（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；（11）差旅費(fèi)；（12）會(huì)議費(fèi)；（13）咨詢費(fèi)支出；（14）綠化費(fèi)支出；（15）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（16）固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”；（17）裝修裝潢支出；（18）公允價(jià)值模式計(jì)量資產(chǎn)。　　2、了解企業(yè)匯算清繳所需提交材料　　企業(yè)若想要順利完成所得稅匯算清繳相關(guān)工作，其必須要準(zhǔn)確提交匯算清繳所需材料。通常，這些材料具體包含：（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）企業(yè)年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證；（4）企業(yè)本年度納稅申報(bào)表；（5）驗(yàn)資報(bào)告；（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的企業(yè)納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件；（7）企業(yè)存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；（8）2019年度企業(yè)繳納的2018年度12月份稅金的繳稅單；（9）企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)證明的復(fù)印件；（10）企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)文件的復(fù)印件；（11）企業(yè)基本情況表?！　?、掌握企業(yè)匯算清繳具體操作流程　　在匯算清繳具體操作過程中，其一般需按照如下流程來進(jìn)行：（1）企業(yè)填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)并審核企業(yè)所報(bào)送材料；（3）企業(yè)如若在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核前自行發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤；（4）結(jié)清應(yīng)納所得稅應(yīng)繳稅款?！　∫陨蠟槠髽I(yè)進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間所需注意的問題的簡(jiǎn)要說明?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行了解和把握，有利于確保企業(yè)做好匯算清繳的前期準(zhǔn)備工作，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作地規(guī)范、高效進(jìn)行。

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在如火如荼地進(jìn)行中，這在廣州來說也是如此。那么，廣州企業(yè)要想順利完成匯算清繳，其都需要知曉哪些有關(guān)匯算清繳的事項(xiàng)呢？接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說明。　　一般來說，有關(guān)于企業(yè)匯算清繳，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員所需掌握的事項(xiàng)大致如下：　　1、企業(yè)匯算清繳對(duì)象　　根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、賬目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查賬征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅匯算清繳。具體來說，其適用對(duì)象包括：（1）實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織；（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅?！　?、企業(yè)匯算清繳的關(guān)鍵　　通常，匯算清繳的關(guān)鍵主要包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）收入的確認(rèn)。（2）費(fèi)用的扣除。（3）納稅事項(xiàng)調(diào)整?！　?、企業(yè)納稅年度　　正常情況：企業(yè)納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止?！　√厥馇闆r：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。　　4、企業(yè)匯算清繳時(shí)間　　廣州企業(yè)匯算清繳，其需要在一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)（次年的1月1日至5月31日）來進(jìn)行。如2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為：2019年1月1日至5月31日。　　5、企業(yè)匯算清繳程序　　通常，企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，其必須遵循規(guī)范的流程來進(jìn)行。具體操作步驟為：（1）填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送的材料；（3）納稅人主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤；（4）結(jié)清稅款。另外，納稅人如若在進(jìn)行匯算清繳期間遇到特殊困難，其還需要及時(shí)辦理延期繳納稅款申請(qǐng)?！　?、企業(yè)匯算清繳材料　　廣州企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，還必須按相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)備齊全各類材料。這些材料具體包含：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）國(guó)稅、地稅副本復(fù)印件；（3）企業(yè)年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證；（4）企業(yè)納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)等）；（5）驗(yàn)資報(bào)告；（6）企業(yè)以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件；（7）企業(yè)存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；（8）本年度12月份稅金的繳稅單；（9）資產(chǎn)所有權(quán)證明復(fù)印件；（10）享受稅收優(yōu)惠政策的證明文件；（11）企業(yè)基本情況表。　　以上為廣州企業(yè)匯算清繳所需知曉的相關(guān)事項(xiàng)說明?？梢哉f，對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行了解和把握，有利于確保推進(jìn)廣州企業(yè)匯算清繳工作地專業(yè)、高效開展，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)廣州企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)安全提供保障！

根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時(shí)期內(nèi)，都需依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)材料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。接下來，本文將對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間、所需材料及操作流程進(jìn)行詳細(xì)介紹。1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2、企業(yè)匯算清繳所需材料這些材料主要包含：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（五證合一），并加蓋公章；（2）外匯登記證復(fù)印件（外企適用）；（3）本年度（1月-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）；（4）上年度報(bào)告以及所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；（5）地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（加蓋公章）；（6）元月份各稅電子回單（蓋章）；（7）企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）；（8）總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證；（9）現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）；（10）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）；（11）享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。3、企業(yè)匯算清繳流程通常情況下，企業(yè)完成所得稅匯算清繳相關(guān)操作，其一般按照以下流程來進(jìn)行：（1）填寫納稅申報(bào)表并附送上述文中介紹的匯算清繳相關(guān)材料；（2）主管稅務(wù)部門受理申請(qǐng)，并對(duì)企業(yè)報(bào)送的清繳材料進(jìn)行審核；（3）納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)后，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，可填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤；（4）納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)結(jié)清稅款。至此，企業(yè)所得稅匯算清繳基本完成。以上為企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間、所需材料、操作流程的具體介紹。如今，伴隨著2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入進(jìn)行時(shí)，企業(yè)如若對(duì)匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)存有疑問，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)把握！

當(dāng)前，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，其都需要按照國(guó)家政策要求進(jìn)行記賬報(bào)稅。不過，由于企業(yè)在進(jìn)行日常賬務(wù)處理或納稅申報(bào)期間會(huì)出現(xiàn)所得稅多繳或少繳稅款的情況，因此就需要在一個(gè)納稅年度終了后進(jìn)行匯算清繳。那么，具體來說，什么是企業(yè)所得稅匯算清繳呢？有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳，相關(guān)企業(yè)又必須要了解哪些事項(xiàng)呢？接下來，在本文中，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)品牌創(chuàng)業(yè)螢火將對(duì)此問題進(jìn)行具體說明。一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？首先，我們需要明確一個(gè)概念，匯算清繳是針對(duì)于所得稅來說的，因此，企業(yè)所得稅匯算清繳便是對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行清算，在年底將當(dāng)年的利潤(rùn)作納稅調(diào)整，并對(duì)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)所得稅匯算清繳其實(shí)就是對(duì)企業(yè)上年度所得稅進(jìn)行清算的一個(gè)過程。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少，并提供相關(guān)證明材料。通常，企業(yè)所得稅匯算清繳需在次年度1月1日至5月31日期間完成。二、企業(yè)所得稅匯算清繳所需了解事項(xiàng)這類事項(xiàng)主要包含：1、匯算清繳對(duì)象。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、賬目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查賬征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在一個(gè)納稅年度終了進(jìn)行匯算清繳。另外，需要說明的是，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。2、匯算清繳所需材料。主要為：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（“五證合一”）；（2）企業(yè)年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證；（3）納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）；（4）以前年度納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件；（5）企業(yè)存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；（5）匯算清繳年度12月份稅金的繳稅單；（6）資產(chǎn)所有權(quán)證明的復(fù)印件；（7）享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的復(fù)印件；（8）企業(yè)基本情況表；（9）稅務(wù)部門要求提供的其它材料。3、匯算清繳流程。該流程一般為：（1）企業(yè)填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核企業(yè)所報(bào)送的材料。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或漏項(xiàng)，將通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修正或限期重新申報(bào)。若審核確認(rèn)無誤，則確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳或多繳的稅款；（3）企業(yè)納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后4個(gè)月內(nèi)主動(dòng)結(jié)清稅款。以上為互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)品牌創(chuàng)業(yè)螢火有關(guān)于“什么是企業(yè)所得稅匯算清繳”以及企業(yè)所得稅匯算清繳所需了解相關(guān)事項(xiàng)的具體說明。如今，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入進(jìn)行時(shí)，因此，企業(yè)如若對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)存有相關(guān)疑問或不知如何著手辦理，那么也可以尋求創(chuàng)業(yè)螢火 進(jìn)行專業(yè)解答！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》。具體內(nèi)容如下：一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說明詳見附件。（一）對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A16961696）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A1051696）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。（二）對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A1169600）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A1061696）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳?。三、本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單及填報(bào)說明（2019年修訂）