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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（二）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、本通知所稱金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2018年通過考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

三、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。

六、銀保監(jiān)會按年組織開展免稅政策執(zhí)行情況督察，并將督察結(jié)果及時(shí)通報(bào)財(cái)稅主管部門。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款，減少抵押擔(dān)保的中間環(huán)節(jié)，切實(shí)有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。

各地稅務(wù)部門要加強(qiáng)免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理，對金融機(jī)構(gòu)開展小微金融免稅政策專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，并將有關(guān)情況逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦要組織開展免稅政策執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查。

七、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號）的規(guī)定免征增值稅。

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國家稅務(wù)總局

關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第42號

現(xiàn)將中外合作辦學(xué)等增值稅征管問題公告如下：

一、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。中外合作辦學(xué)，是指中外教育機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》（國務(wù)院令第372號）的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學(xué)活動。上述“學(xué)歷教育”“從事學(xué)歷教育的學(xué)?！薄疤峁W(xué)歷教育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號文件附件3）第一條第（八）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國際航空運(yùn)輸協(xié)會（IATA）開賬與結(jié)算計(jì)劃（BSP）對賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

三、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱補(bǔ)充耕地指標(biāo)，是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務(wù)院土地行政主管部門《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認(rèn)，用于耕地占補(bǔ)平衡的指標(biāo)。

四、上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定確定買入價(jià)；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

五、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）停止執(zhí)行。

六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅或補(bǔ)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

本公告自發(fā)布之日起施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第四條同時(shí)廢止。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日前，納稅人發(fā)生本公告第四條規(guī)定的應(yīng)稅行為，已繳納營業(yè)稅的，不再調(diào)整，未繳納營業(yè)稅的，比照本公告規(guī)定繳納營業(yè)稅。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2018年7月25日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》的解讀

近期我局接到各方反映的一些增值稅征管操作問題。為統(tǒng)一政策口徑，便于納稅人執(zhí)行，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（以下稱“《公告》”），對相關(guān)問題進(jìn)行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

一、關(guān)于中外合作辦學(xué)提供教育服務(wù)取得的收入免征增值稅政策

目前的營改增政策規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。近接部分學(xué)校反映，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中，境外教育機(jī)構(gòu)自境內(nèi)學(xué)校取得的收入，是否可享受增值稅免稅政策，現(xiàn)行規(guī)定不明確。本次《公告》中明確，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，也可同樣享受免征增值稅政策。

二、關(guān)于航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)差額計(jì)稅政策

（一）境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)的銷售額

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

（二）合法有效的扣除憑證

按照不同類型的企業(yè)，可分為兩種情形的扣除憑證。

1.支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，扣除憑證包括下列兩項(xiàng)之一：

（1）國際航空運(yùn)輸協(xié)會（IATA）開賬與結(jié)算計(jì)劃（BSP）對賬單；

（2）航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)。

2.支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。

（三）發(fā)票的種類及金額

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

三、關(guān)于納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)增值稅政策

目前，我國實(shí)行占用耕地補(bǔ)償制度，即非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用多少耕地，就應(yīng)補(bǔ)充多少數(shù)量和質(zhì)量相當(dāng)?shù)母?，根?jù)《土地管理法》和《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》等法律法規(guī)要求，各省、自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱“各省”）應(yīng)確保本行政區(qū)域內(nèi)的耕地總量不減少。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異和土地資源分布不均衡，不同市縣對耕地占用的需求也各不相同。為確保耕地總量不減少，優(yōu)化土地資源配置，各省陸續(xù)出臺管理辦法，實(shí)現(xiàn)了補(bǔ)充耕地指標(biāo)的跨市縣轉(zhuǎn)讓。補(bǔ)充耕地指標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是一種占用耕地進(jìn)行建設(shè)開發(fā)的權(quán)益，納稅人發(fā)生的轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)行為，應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)稅目繳納增值稅。為統(tǒng)一表述，《公告》采用了“補(bǔ)充耕地指標(biāo)”這一名稱，各省出臺的管理辦法中采用的其他名稱，只要與“補(bǔ)充耕地指標(biāo)”實(shí)質(zhì)相同，均可適用本條政策規(guī)定。

四、關(guān)于因重大資產(chǎn)重組形成的限售股買入價(jià)的確定問題

稅務(wù)總局2016年第53號公告中，按照限售股的形成原因分別明確了限售股買入價(jià)的確定原則。其中，因重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)計(jì)算銷售額。近接地方反映，存在一些特殊情況，即上市公司在重大資產(chǎn)重組前已處于非正常上市狀態(tài)，比如因業(yè)績未達(dá)標(biāo)等原因已被交易所暫停上市，因此不存在因重大資產(chǎn)重組而實(shí)施停牌。

針對上述情況，本次《公告》中明確，上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，按照2016年53號公告第五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

五、關(guān)于拍賣行適用的增值稅政策問題

1999年稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號），對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2014年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。

2016年全面推開營改增以后，對拍賣行取得的手續(xù)費(fèi)收入，已由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。結(jié)合政策調(diào)整變化情況，本次《公告》中明確，停止執(zhí)行國稅發(fā)〔1999〕40號文件，對拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

六、關(guān)于納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)的計(jì)稅方法及后續(xù)機(jī)器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的適用稅率問題

納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，包括以下兩種情形：

（一）納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)

按照現(xiàn)行規(guī)定，這種情況下納稅人應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（二）納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)

這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。二是納稅人已按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

另外，本次《公告》中還明確，納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

七、關(guān)于試點(diǎn)前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù)補(bǔ)開增值稅發(fā)票問題

為保障全面推開營改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，2017年4月總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號），規(guī)定“納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）”。

政策到期后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及部分納稅人反映，因銷售周期長、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生變化等原因仍然需要補(bǔ)開發(fā)票。為了形成幫助納稅人解決問題的長效機(jī)制，本次《公告》中明確，對納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅或補(bǔ)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票，且不再規(guī)定納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)限，同時(shí)規(guī)定納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

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代理記賬報(bào)稅鏈接：為進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》），決定取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，涉及168項(xiàng)具體辦稅事項(xiàng)，切實(shí)精簡企業(yè)和個(gè)人辦稅需提供的有關(guān)證明，“簡”出企業(yè)發(fā)展之便。

取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)既惠及企業(yè)又惠及民生

據(jù)稅務(wù)總局政策法規(guī)司負(fù)責(zé)人介紹，稅務(wù)部門前期針對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中遇到的稅收“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題，專門印發(fā)了《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，提出5個(gè)方面共26條具體措施，精準(zhǔn)助力民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。此次取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，是貫徹落實(shí)《通知》要求的具體舉措，展現(xiàn)了稅務(wù)部門支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決心。

從涉稅領(lǐng)域來看，取消的20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)涉及稅款征收1項(xiàng)、稅收優(yōu)惠19項(xiàng)。

《公告》明確，稅款征收類取消了“不可抗力的事故證明”，納稅人因不可抗力需要延期繳納稅款的，不再需要提交公安機(jī)關(guān)出具的遭遇不可抗力的事故證明，改為在申請延期繳納稅款書面報(bào)告中對不可抗力情況進(jìn)行說明并承諾屬實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后根據(jù)需要進(jìn)行抽查。

取消涉及稅收優(yōu)惠類的19項(xiàng)證明，涵蓋了167個(gè)具體辦稅事項(xiàng)，包括35個(gè)辦稅事項(xiàng)所需的“單位性質(zhì)證明”、91個(gè)辦稅事項(xiàng)所需的“房屋、土地權(quán)屬證明”、9個(gè)辦稅事項(xiàng)所需的“土地用途證明”、5個(gè)辦稅事項(xiàng)所需的“個(gè)人身份證明”，以及其他27個(gè)辦稅事項(xiàng)所需的產(chǎn)品合格證明、中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告等 。

取消的20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)中，5項(xiàng)屬于原本需要納稅人專門另行找第三方出具的證明，例如企業(yè)所得稅稅前扣除特定資產(chǎn)損失需要中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告、飼料產(chǎn)品免征增值稅備案需要檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明等；其余15項(xiàng)是納稅人自有的法定證照等基本資料，例如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免稅備案需要提供的不動產(chǎn)權(quán)屬證明、醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)減免稅備案需要提供的醫(yī)療機(jī)構(gòu)職業(yè)許可證等。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，此次清理稅務(wù)證明事項(xiàng)不僅有利于為企業(yè)減輕辦稅負(fù)擔(dān)，還惠及民生，將為老百姓享受稅收優(yōu)惠省不少事。

證明事項(xiàng)少了 信用信息更重要了

20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)取消后，納稅人辦稅省事省心的背后是信息信用在發(fā)揮更大的作用?！豆妗访鞔_：

——部分事項(xiàng)改為通過***部門間信息共享或內(nèi)部核查替代，比如工商營業(yè)執(zhí)照、參加社會保險(xiǎn)證明等；

——部分事項(xiàng)改為行政相對人在申報(bào)表中直接填寫有關(guān)信息，比如涉及個(gè)人身份證明的，納稅人辦理外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利和境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，不再提交個(gè)人身份證明，直接在申報(bào)表中填報(bào)納稅人的基本信息和稅收減免信息即可；

——部分事項(xiàng)改為行政相對人自行留存有關(guān)法定證照以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核查，比如殘疾人證明、單位性質(zhì)證明、房屋、土地權(quán)屬證明等。

這些都體現(xiàn)了基于誠信推定的新型征納關(guān)系。以信息和信用替代紙質(zhì)的證明，帶來的是便利，激發(fā)的是活力，釋放的是管理和服務(wù)的創(chuàng)造力。

稅務(wù)證明事項(xiàng)取消帶來管理和服務(wù)方式轉(zhuǎn)變

深入推進(jìn)“放管服”改革，簡政放權(quán)是基礎(chǔ)，創(chuàng)新監(jiān)管是保證，“管”得好才能“放”得更徹底、“服”得更高效。

《公告》強(qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)修改涉及取消事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境。

對于如何實(shí)現(xiàn)取消稅務(wù)證明與事中事后監(jiān)管的無縫銜接，稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示：“稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極采取風(fēng)險(xiǎn)管理、大數(shù)據(jù)管理等方式加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，事后核查可采取抽查、必要時(shí)委托第三方檢測等方式，進(jìn)一步提升監(jiān)管效能?！?/p>

《公告》還要求，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極探索推行告知承諾制，進(jìn)一步減少納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料。

據(jù)了解，稅務(wù)部門已經(jīng)試行了“承諾制”容缺辦理。“一直以為企業(yè)注銷手續(xù)耗時(shí)耗力，沒想到稅務(wù)部門推出的注銷‘承諾制’，讓我這么快就辦好了稅務(wù)注銷手續(xù)，由衷地為稅務(wù)部門的辦事效率點(diǎn)贊?！睂幉ń瓥|瑞緱商貿(mào)有限公司的法定代表人在體驗(yàn)稅務(wù)注銷“承諾制”后表示。

深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革沒有“休止符”?！豆妗窂?qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以本次清理工作為契機(jī)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，規(guī)范監(jiān)管行為，優(yōu)化營商環(huán)境，更好地為市場主體增便利、添活力。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第65號

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好證明事項(xiàng)清理工作的通知》（國辦發(fā)〔2018〕47號），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2018〕174號）的安排，稅務(wù)總局決定取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)（詳見附件），現(xiàn)予以發(fā)布。自發(fā)布之日起，附件所列證明事項(xiàng)停止執(zhí)行。附件所列證明事項(xiàng)涉及的規(guī)范性文件，按程序修改后另行發(fā)布。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)取消稅務(wù)證明事項(xiàng)有關(guān)工作，不得保留或變相保留，不得將稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查義務(wù)轉(zhuǎn)嫁納稅人；應(yīng)及時(shí)修改涉及取消事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求；要樹立誠信推定、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信用管理相關(guān)理念，進(jìn)一步減少納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料，探索推行告知承諾制。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以本次清理工作為契機(jī)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，規(guī)范監(jiān)管行為，優(yōu)化營商環(huán)境，更好地為市場主體增便利、添活力。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于人事修改的決定》，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局第五次會議第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過了《中華人民共和國所得稅法》，對2018年第四季度納稅人適用個(gè)人所得稅減征政策。 關(guān)于扣除問題的通知 稅率如下：

1.工資/受雇所得適用扣除和稅率問題

納稅人（含2018年10月1日及以后）關(guān)于該日期之后實(shí)際賺取的工資/薪金按5000元/冊統(tǒng)一計(jì)算費(fèi)用扣除。 應(yīng)納稅額按照本通知所附《個(gè)人所得稅稅率表1》計(jì)算。 納稅人2018年9月30日前實(shí)際取得的工資等，按照稅法修改前的規(guī)定扣除。

二、個(gè)體工商戶、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)的自然人投資者、公司事業(yè)單位承包經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營所得稅金計(jì)算方法問題

（一）個(gè)體工商戶、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)的自然人投資者、承包商、企事業(yè)單位管理人員2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入；扣除費(fèi)用為每月5000元，并首次扣除扣費(fèi)。 四分之三。 費(fèi)用為每月3500元。

（二）2018年，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人投資者、公司事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營收入為 、根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)： 年度應(yīng)稅收入。 前三季度納稅情況和第四季度納稅情況。 前三季度應(yīng)納稅額按照稅前稅率和前三季度實(shí)際營業(yè)月份權(quán)重計(jì)算。 您的第四季度納稅義務(wù)將根據(jù)本通知所附的稅率計(jì)算。 表2第四季度個(gè)人所得稅稅率（以下簡稱稅法修改后稅率）與實(shí)際營業(yè)月數(shù)的權(quán)重計(jì)算。 具體計(jì)算方法：

1、按月（按季）預(yù)繳稅款計(jì)算。

當(dāng)期稅款=累計(jì)稅款-累計(jì)稅款

累計(jì)稅款=上一次稅款10月1日+10月1日及之前應(yīng)納稅額10月1日之后的應(yīng)納稅額日期

稅前金額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的簡易計(jì)算扣除額）×10月1日前實(shí)際經(jīng)營月數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月數(shù)

2.年度納稅額的計(jì)算。

應(yīng)退稅金額=當(dāng)年應(yīng)繳稅款-累計(jì)繳納稅款

當(dāng)年應(yīng)繳稅款=前三季度應(yīng)繳稅款+第四季度稅款稅額金額

前三季度納稅額=（年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前稅率-簡易計(jì)算扣除）稅法修改前確定的稅額）×一季度實(shí)際經(jīng)營情況數(shù)月數(shù) ÷ 全年 實(shí)際營業(yè)月數(shù) 工作月數(shù) ÷ 每年工作月數(shù)

3、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知廢止《商業(yè)戶主和合伙企業(yè)自然人投資者總局的通知》（財(cái)稅[2011]62號）。 截至 2018 年 10 月 1 日。

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　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步支持和服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展，11月11日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施便利小微企業(yè)辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》對稅務(wù)總局推出的八條便利小微企業(yè)辦稅繳費(fèi)新舉措進(jìn)行了公布。具體內(nèi)容如下：

　　一、搭建線上訴求和意見直聯(lián)互通渠道。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在原有直聯(lián)方式基礎(chǔ)上，運(yùn)用信息化技術(shù)搭建與小微企業(yè)的線上直聯(lián)互通渠道，促進(jìn)稅企溝通，更加廣泛采集、精準(zhǔn)分析并及時(shí)反饋小微企業(yè)實(shí)際訴求，進(jìn)一步提升小微企業(yè)訴求和意見的快速響應(yīng)效率。

　　二、制發(fā)小微企業(yè)辦稅輔導(dǎo)產(chǎn)品。稅務(wù)總局依據(jù)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，修訂《納稅人辦稅指南》；針對小微企業(yè)日常辦稅事項(xiàng)，編制《小微企業(yè)辦稅一本通》，指引小微企業(yè)明白辦稅、便利辦稅。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織好印制和宣傳發(fā)放等工作。

　　三、優(yōu)化跨區(qū)遷移服務(wù)。各省稅務(wù)局探索為屬于正常戶且不存在未辦結(jié)事項(xiàng)的小微企業(yè)，提供省內(nèi)跨區(qū)遷移注銷的線上辦理服務(wù)，并在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下快速辦結(jié)，讓符合條件的小微企業(yè)辦理省內(nèi)跨區(qū)遷移更便捷。

　　四、擴(kuò)圍批量零申報(bào)服務(wù)。各省稅務(wù)局探索將批量零申報(bào)服務(wù)范圍從申請注銷的非正常戶擴(kuò)大至全部非正常戶，減少補(bǔ)充零申報(bào)重復(fù)操作。納稅人補(bǔ)充申報(bào)以前年度非正常狀態(tài)期間的企業(yè)所得稅，其月（季）度申報(bào)均為零申報(bào)（且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況）的，可以進(jìn)行批量處理，便利小微企業(yè)解除非正常狀態(tài)后恢復(fù)經(jīng)營。

　　五、優(yōu)化涉稅違法違規(guī)信息查詢服務(wù)。各省稅務(wù)局依托電子稅務(wù)局，為小微企業(yè)提供涉稅違法違規(guī)記錄線上查詢服務(wù)，便利小微企業(yè)及時(shí)了解掌握本企業(yè)相關(guān)情況，促進(jìn)小微企業(yè)提升稅法遵從度。

　　六、推行企業(yè)開辦事項(xiàng)集成辦理。各省稅務(wù)局加強(qiáng)與市場監(jiān)管、公安等政府部門協(xié)作，利用政府政務(wù)服務(wù)平臺，協(xié)同相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)新辦企業(yè)登記、刻章備案、申領(lǐng)發(fā)票等企業(yè)開辦事項(xiàng)的信息“一次填報(bào)、一網(wǎng)提交”。

　　七、制發(fā)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單。稅務(wù)總局編寫、發(fā)布并動態(tài)調(diào)整稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單，第一批清單將包含小微企業(yè)相關(guān)的18類491項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在此基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際細(xì)化分行業(yè)清單，有針對性地開展宣傳輔導(dǎo)，方便小微企業(yè)及時(shí)享受。

　　八、提升“銀稅互動”普惠效能。各省稅務(wù)局積極與銀保監(jiān)部門溝通，將申請“銀稅互動”貸款的受惠企業(yè)范圍由納稅信用A級和B級企業(yè)擴(kuò)大至M級企業(yè)。在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，探索為納稅信用A級和B級的小微企業(yè)創(chuàng)新流動資金貸款服務(wù)模式，如“無還本續(xù)貸”等，切實(shí)緩解小微企業(yè)融資難、融資貴問題。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實(shí)“不忘初心、牢記使命”主題教育部署，從小微企業(yè)的實(shí)際訴求出發(fā)，主動作為、積極推動，結(jié)合本地實(shí)際情況配套服務(wù)舉措，切實(shí)保障新舉措落地生效，助力小微企業(yè)發(fā)展。

　　附件：便利小微企業(yè)辦稅繳費(fèi)新舉措任務(wù)分工表

　　據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站9月16日消息，8月23日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（以下簡稱《公告》）?！豆妗分袑鹑谄髽I(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了說明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　?。ㄒ唬╆P(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

　?。ǘ┐渭夘愘J款，計(jì)提比例為25%；

　?。ㄈ┛梢深愘J款，計(jì)提比例為50%；

　　（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

　　二、本公告所稱涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

　　（一）農(nóng)戶貸款；

　　（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

　　本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

　　本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

　　三、本公告所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

　　四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步推進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，8月31日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關(guān)政策進(jìn)行了說明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:

　　1.增量留抵稅額大于零;

　　2.納稅信用等級為A級或者B級;

　　3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

　　4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　二、本公告所稱部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

　　三、本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

　　四、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　五、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規(guī)定,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)執(zhí)行。

　　六、除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定,繼續(xù)按照39號公告執(zhí)行。

　　七、符合39號公告和本公告規(guī)定的納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請。對符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成退稅審核后,開具稅收收入退還書,直接送交同級國庫辦理退庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)按期將退稅清單送交同級財(cái)政部門。各部門應(yīng)加強(qiáng)配合,密切協(xié)作,確保留抵退稅工作穩(wěn)妥有序。

　　據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站7月4日消息，為落實(shí)黨中央、國務(wù)院決定，規(guī)范管理口岸出境免稅店，促進(jìn)口岸出境免稅店健康有序發(fā)展，5月17日，財(cái)政部、商務(wù)部、文化和旅游部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)<口岸出境免稅店管理暫行辦法>的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》對《口岸出境免稅店管理暫行辦法》進(jìn)行了公布。具體內(nèi)容如下：

　　據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)消息，4月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（以下簡稱“《公告》”）?！豆妗分赋?，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　同時(shí)，《公告》還明確，第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。而且，這類企業(yè)還需要同時(shí)滿足以下條件：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

　　（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；

　?。ㄈ┚哂兄辽?名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；

　?。ㄋ模氖颅h(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；

　?。ㄎ澹┚邆錂z驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；

　?。┍ＷC其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；

　　（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。

　　此外，《公告》還指出，第三方防治企業(yè)可自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。另外，稅?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。

　　此公告執(zhí)行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月29日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》中對2019年9月1日起施行的《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》進(jìn)行了公布。其內(nèi)容如下：

　　中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法

　　第一條 為了貫徹實(shí)施《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱稅法），制定本辦法。

　　第二條 經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。

　　未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

　　第三條 實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

　　第四條 基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

　　第五條 免稅的軍事設(shè)施，具體范圍為《中華人民共和國軍事設(shè)施保護(hù)法》規(guī)定的軍事設(shè)施。

　　第六條 免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

　　學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第七條 免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

　　第八條 免稅的社會福利機(jī)構(gòu)，具體范圍限于依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。

　　第九條 免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十條 減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。

　　專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十一條 減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

　　專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十二條 減稅的飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

　　第十三條 減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

　　第十四條 減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

　　第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準(zhǔn)建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占壓地和經(jīng)批準(zhǔn)的管理范圍用地。

　　第十六條 納稅人符合稅法第七條規(guī)定情形，享受免征或者減征耕地占用稅的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證明資料備查。

　　第十七條 根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。

　　第十八條 臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

　　依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書。

　　第十九條 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅。

　　第二十條 園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。

　　前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。

　　第二十一條 林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

　　前款的其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。

　　第二十二條 草地，包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地。

　　第二十三條 農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

　　第二十四條 養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

　　第二十五條 漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田。

　　第二十六條 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

　　第二十七條 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

　　因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。

　　第二十八條 納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。

　　第二十九條 在農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)，用地申請人能證明建設(shè)用地人符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅；在供地環(huán)節(jié)，建設(shè)用地人使用耕地用途符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，由用地申請人和建設(shè)用地人共同申請，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　第三十條 縣級以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時(shí)占地等信息，包括農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占地信息、改變原占地用途信息、未批先占農(nóng)用地查處信息、土地?fù)p毀信息、土壤污染信息、土地復(fù)墾信息、草場使用和漁業(yè)養(yǎng)殖權(quán)證發(fā)放信息等。

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全本地區(qū)跨部門耕地占用稅部門協(xié)作和信息交換工作機(jī)制。

　　第三十一條 納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由自然資源等相關(guān)部門自收到申請之日起30日內(nèi)出具認(rèn)定意見。

　　第三十二條 納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，包括下列情形：

　　（一）納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；

　?。ǘ┘{稅人已申請用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；

　?。ㄈ┘{稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；

　?。ㄋ模┘{稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；

　?。ㄎ澹┢渌麘?yīng)提請相關(guān)部門復(fù)核的情形。

　　第三十三條 本辦法自2019年9月1日起施行。