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2017年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲，在對填列的年度企業(yè)所得稅報表相關數(shù)據(jù)復核時，各位納稅人一定要注意對《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)等稅收優(yōu)惠事項進行復核比對。近日，小編就接到了納稅人關于該表填列方面的咨詢，因為問題發(fā)現(xiàn)的及時，從而避免了造成稅收風險。具體怎么回事呢?我們一起來看。

W有限公司成立于2009年8月，主要從事項目投資，國內(nèi)一般貿(mào)易業(yè)務。2017年1月，該公司出資2000萬元與自然人A共同成立某合伙企業(yè)，該公司出資比例達60%，協(xié)議約定按出資比例分配合伙企業(yè)所得。該合伙企業(yè)2017年生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得共計2200萬元，12月該合伙企業(yè)做出利潤分配決定，將當年所得中的1800萬元按出資比例進行分配，其余400萬元作為當年留存的所得暫不分配。W有限公司按出資比例分得1080萬元。

該公司認為對合伙企業(yè)的投資所得屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，按稅法規(guī)定享受投資收益免稅政策。因此，將分得的1080萬元做為免稅收入在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)進行了填列。在《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)對應欄次中做了納稅調(diào)減處理。

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，該公司對合伙企業(yè)的投資所得不屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不能享受免稅政策。

針對合伙企業(yè)的所得分配，W公司應該怎樣做稅務處理呢?

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)相關規(guī)定：

一、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。

二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

該合伙企業(yè)當年所得共計2200萬元，利潤分配決定將當年所得中的1800萬元按出資比例進行分配，其余400萬元作為當年留存的所得暫不分配。

W有限公司應以1320萬元(2200萬元*60%)計入法人企業(yè)當年的應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

　　如今，2018年度企業(yè)年終匯算清繳的腳步越來越近了。所謂“匯算清繳”，其是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)進行匯算清繳有諸多注意事項，了解這些具體事宜，有利于推動匯算清繳工作地高效進行。

　　一般而言，企業(yè)想要順利完成匯算清繳，必須具體掌握以下事項：

　　1、匯算清繳時間

　　企業(yè)進行匯算清繳，一般在一個納稅年度終了后5個月內(nèi)進行，即次年的1月1日至5月31日。如：2018年度企業(yè)匯算清繳時間為2019年1月1日至5月31日。

　　2、匯算清繳流程

　　一般情況下，企業(yè)進行匯算清繳，其所需遵循的操作流程為：填寫納稅申報表并附送相關材料→稅務機關受理申請，并審核所報送材料→主動糾正申報錯誤→結(jié)清稅款。另外，企業(yè)如若存在特殊情況，不能按期完成匯算清繳的，必須在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提出申請，然后延期進行匯算清繳。

　　3、匯算清繳材料

　　通常，企業(yè)匯算清繳所需材料主要包含：（1）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表；（2）企業(yè)會計決算報表（包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應交增值稅明細表等等）；（3）財務服務報告；（4）企業(yè)年度會計總賬、明細賬、會計憑證等；（5）營業(yè)執(zhí)照副本復印件以及主管稅務機關要求報送的其他資料。另外，企業(yè)如若享受相關稅收優(yōu)惠政策，那么，其還需提供證明文件的復印件。

　　4、匯算清繳其他注意事項

　　在進行匯算清繳具體操作過程中，企業(yè)進行匯算清繳，還需掌握以下具體注意事項。其分別為：（1）按要求申報財產(chǎn)損失；（2）主動備案減免優(yōu)惠政策；（3）及時調(diào)整相關納稅事項；（4）彌補企業(yè)年度發(fā)生的虧損；（5）注意企業(yè)填報口徑的統(tǒng)一。

　　5、匯算清繳對象

　　一般而言，匯算清繳的對象有兩個：一是實行查賬征收的企業(yè)，一是實行核定應稅所得率的企業(yè)。上述兩類企業(yè)無論盈利或虧損以及是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳。另外，對于實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，其無需進行匯算清繳。

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)匯算清繳即將“如火如荼”地開展，因而，企業(yè)在進行匯算清繳前，有必要事前對上述事項進行具體了解，這樣才有助于推進匯算清繳工作高效、順利進行！

　　在每一年度，符合條件的企業(yè)都需要按照國家政策要求按時開展匯算清繳。所謂匯算清繳，其是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得稅和應納所得稅額，進而確定該年度應補或者應退稅額，并按要求填寫相關材料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　那么，有關于企業(yè)匯算清繳，我們都需要了解哪些事項呢？其主要有：

　　1、企業(yè)匯算清繳能不能不做？

　　答：不能。匯算清繳是國家稅法定義的企業(yè)經(jīng)營法則，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：“企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款?！比绻髽I(yè)沒有在規(guī)定的期限內(nèi)完成匯算清繳，或有弄虛作假的行為，那么企業(yè)將會被稅局列入異常名單，并視情節(jié)嚴重性給予相應處罰！

　　形象一點來說，匯算清繳就相當于給公司來一次一年一度的清潔大掃除。即在每年的5月31日之前，企業(yè)需要對過去一年進行盤點，算算自己掙了多少錢？該繳多少稅？如果數(shù)目與已經(jīng)繳納的稅額一致，那么老板們就可以繼續(xù)放心地經(jīng)營公司了。但如果數(shù)目對不上，這個時候就需要借助匯算清繳來進行多退少補！

　　2、匯算清繳對企業(yè)有哪些好處？

　　答：事實上，匯算清繳于企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展而言，也有諸多益處，其主要表現(xiàn)在：（1）可以幫助企業(yè)更直觀地了解上一年度的經(jīng)營狀況；

　?。?）對應繳稅額進行多退少補，規(guī)避財稅風險；（3）匯算清繳出具報告后，能夠降低企業(yè)被稅務抽查的概率；（4）如果是由專業(yè)的財稅人員進行匯算清繳，還能讓他針對企業(yè)的財務情況提出合理建議和意見，以修補企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的財務漏洞。

　　3、是不是所有企業(yè)都要進行匯算清繳？

　　答：一般情況下，絕大多數(shù)企業(yè)都是需要按時進行匯算清繳的，除非是按核定應納稅額征收（即繳納定額稅）的群體，如定期定額征收的個體戶等。

　　4、匯算清繳操作麻煩嗎？企業(yè)能否自行進行？

　　答：對于專業(yè)財務人員來說，匯算清繳并不算麻煩，只要充分了解最新的企業(yè)所得稅相關法律、法規(guī)、政策，便能夠及時做好匯算清繳前的基礎準備工作，并按要求完成匯算清繳。但對于沒有設置專門財務部門且未聘用專職會計的小微企業(yè)來說，其若想順利完成匯算清繳，便需要尋求正規(guī)財務工作進行服務委托！

　　以上為匯算清繳相關事項說明。企業(yè)在進行匯算清繳前，有必要對上述事項進行具體了解和把握，這樣才能夠做足匯算清繳相關準備，進而確保推進匯算清繳工作規(guī)范、有序進行。

　　如今，伴隨著2019年的如約而至，2018年度企業(yè)匯算清繳工作也即將緊鑼密鼓地展開。那么，有關企業(yè)匯算清繳，這些事項你關注了嗎？

　　1、2018年度匯算清繳時間

　　正常情況下，2018年度企業(yè)匯算清繳時間為2019年1月1日至5月31日。

　　2、2018年度匯算清繳關鍵

　　事實上，匯算清繳的關鍵主要包含以下三個方面的內(nèi)容：（1）收入的確認。（2）費用的扣除。（3）納稅調(diào)整。

　　其中，企業(yè)收入包含：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入等。

　　而關于企業(yè)稅前扣除項目，其主要包括：工資薪金及相關支出、職工教育經(jīng)費、勞動保護性支出、成本及費用支出、廣告費和業(yè)務宣傳費支出、手續(xù)費及傭金支出、運輸費用、管理費用、開辦費、業(yè)務員招待費、差旅費用、會議費用、咨詢費用、綠化費用、財務費用、固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”、裝修裝潢支出等等。

　　3、2018年度匯算清繳所需材料

　　一般情況下，企業(yè)進行匯算清繳，其所需準備材料有：（1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件；（2）稅務登記證副本復印件；（3）企業(yè)年度總賬、明細賬、會計憑證；（4）2018年度企業(yè)納稅申報表；（5）驗資報告；（6）以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復印件；（7）企業(yè)存貨盤點表、銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表；（8）2019年度繳納的2018年度12月份稅金的繳稅單；（9）資產(chǎn)所有權(quán)證明復印件；（10）企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關文件；（11）企業(yè)基本情況表。

　　4、2018年度企業(yè)匯算清繳對象

　　一般而言，企業(yè)匯算清繳的對象主要包括以下三類：（1）實行獨立經(jīng)濟核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，包括在中國境內(nèi)設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。（3）個人投資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅，包括依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務所，及經(jīng)政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。

　　可以說，不論是何種類型性質(zhì)的企業(yè)，其在進行匯算清繳前，都需要對上述事項進行具體了解和把握，這樣才能夠確保2018年度企業(yè)匯算清繳工作地規(guī)范、有效進行。因而，無論是企業(yè)經(jīng)營者還是財務人員，都需要對高度重視匯算清繳工作，進而推進2018年度企業(yè)匯算清繳有序開展。

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，其不可避免地要進行年度所得稅匯算清繳工作。所謂匯算清繳，其實就是算稅務方面的總賬，即對上一年度企業(yè)全年預繳的稅款進行多退少補。通常，匯算清繳的時間為每一年度的1-5月。在此期間，企業(yè)相關負責人應提交相應的申請材料，并按照稅務部門的有關規(guī)定完成匯算清繳。那么，匯算清繳究竟應怎么做呢？其相關辦理流程又是怎樣的呢？企業(yè)若存在相關疑問，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火獲取專業(yè)解答。

　　通常情況下，企業(yè)按要求進行匯算清繳，其大致遵循如下操作流程：

　　1、填寫納稅申報表并附送有關材料。在該步驟，納稅人需于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅事項調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，然后向主管稅務機關辦理年度納稅申報。

　　2、稅務機關受理企業(yè)申請，并審核所報送的材料。其受理流程為：（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，會對其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料進行審核，若發(fā)現(xiàn)這些事項有所變化，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。（2）主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核內(nèi)容為稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。如若在審核過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改，或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。（3）主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

　　3、主動糾正申報錯誤。納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，應根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定，向稅務機關主動申報糾正錯誤，此后，稅務機關將據(jù)此調(diào)整企業(yè)全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

　　4、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，于年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

　　5、辦理延期繳納稅款申請。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因下列特殊困難可申請辦理延期繳納稅款申請，這些情形主要有：（1）人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。企業(yè)如遇此類情況，可向主管稅務部門提出延期申請，并在規(guī)定時限內(nèi)完成稅款繳納。

　　以上為匯算清繳如何辦理以及匯算清繳辦理流程說明。創(chuàng)業(yè)螢火提示，企業(yè)在進行匯算清繳前，有必要對上述內(nèi)容及操作流程進行詳細了解，這樣才能夠按規(guī)定完成匯算清繳相關操作，并助力企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范、有序經(jīng)營發(fā)展！

　　每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。對于企業(yè)來說，其是否在規(guī)定時間內(nèi)按時進行匯算清繳，并出具匯算清繳報告了呢？事實上，匯算清繳報告是稅務師事務所針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)進行全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報告，其一般會面臨哪些嚴重后果呢？接下來，本文將對這一問題進行簡要回答。

　　通常，企業(yè)如若未及時進行年度匯算清繳或未提交匯算清繳報告，并且未采取任何補救措施的，其一般會產(chǎn)生以下不良影響，如：（1）企業(yè)法人代表搭乘不了飛機和高鐵，而且還會被限制出境，不能辦理移民等；（2）企業(yè)法人代表在申報金融相關業(yè)務時會被限制，不能進行銀行開戶，也貸不了款；（3）企業(yè)會被稅務機關罰款，甚至是上門稽查；（4）企業(yè)會被列入“經(jīng)營異?！泵洠⑼ㄟ^企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示，影響企業(yè)品牌形象及日后經(jīng)營發(fā)展；（5）企業(yè)今后在政府采購、工程招標、授予榮譽稱號等方面會被限制；（6）企業(yè)合同簽訂、海關通關等事宜將無法進行；（7）情節(jié)嚴重的，還會觸犯《刑法》，為企業(yè)相關責任人帶來牢獄之災。

　　因此，在日常生活中，企業(yè)就需要注重按時進行匯算清繳并出具匯算清繳報告。那么，有關于匯算清繳報告，企業(yè)都應該注意哪些事項呢？歸結(jié)起來，主要表現(xiàn)為：（1）公司財務人員需于每年1-5月份根據(jù)上一年度的會計賬本在稅務局網(wǎng)站進行相應表格的錄入和填寫。（2）若企業(yè)將財務工作委托給代理記賬公司，則由代理記賬機構(gòu)來負責處理；（3）在進行匯算清繳期間，企業(yè)除需提供匯算清繳報告外，還需提交其他材料，包括公司營業(yè)執(zhí)照、財務報表、固定資產(chǎn)盤點表等，以使得材料出具符合稅務機關的具體要求。

　　以上為企業(yè)未進行年度匯算清繳以及未按時出具匯算清繳報告的不良影響說明。在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)如若想要實現(xiàn)財稅安全與有序經(jīng)營發(fā)展，就必須要注重匯算清繳等一系列工作。同時，在進行匯算清繳期間，企業(yè)相關責任人也需要明確匯算清繳報告填制要求，進而使得報告提交符合相關政策和規(guī)定，以確保推進匯算請教相關操作地規(guī)范、專業(yè)進行！

　　當前，對于任意一個企業(yè)經(jīng)營者來說，其都對匯算清繳相關操作十分重視。那么，什么是匯算清繳？匯算清繳究竟應該怎么做呢？事實上，其既可以由企業(yè)自行來完成，也可以交由第三方專業(yè)機構(gòu)（財稅服務公司，如創(chuàng)業(yè)螢火等）來完成。可以說，企業(yè)按照國家政策規(guī)定及時進行匯算清繳，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)以往的納稅情況進行具體分析，同時也能夠盡可能地減少企業(yè)稅收風險。

　　所謂匯算清繳，其主要是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，然后根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅款的行為。那么，匯算清繳都有哪些需要注意的事項呢？通常情況下，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、依法享受稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)如今，為扶持和鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列相應的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)作為納稅人就應該全面收集、了解這些政策，尤其關注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，進而依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)盡可能地節(jié)約稅款，創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

　　2、及時盤點資產(chǎn)，申報資產(chǎn)損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報扣除的以外，均要按照規(guī)定的時間向主管稅務機關提交相關資料，經(jīng)稅務機關審批后才能稅前扣除。所以，對于此方面的工作，企業(yè)務必要注意準備好具體材料，并及時向主管部門申報。另外，對于企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，凡是超過規(guī)定申請報批時間的，也需要補充辦理報批手續(xù)，然后經(jīng)過稅務機關審核批準后，才可以進行稅前扣除。

　　3、調(diào)控確認收入。企業(yè)在匯算清繳時，必須依據(jù)“稅法權(quán)責發(fā)生制”原則和“實質(zhì)重于形式”原則確認收入，對于稅法與會計的差異應進行納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對年底前后收入進行跨年度的調(diào)控，達到提前確認收入或遞延確認收入的目的。此外，企業(yè)還應該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為等，從而對企業(yè)各類收入進行專業(yè)調(diào)控。

　　4.管理費用的調(diào)整。管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。管理費用的調(diào)整，重點要關注開辦費、業(yè)務招待費、職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等稅法有專門規(guī)定的稅前列支標準和范圍的費用，從而實現(xiàn)對其進行專業(yè)調(diào)整和列支。

　　以上為匯算清繳及其所需注意事項說明。事實上，進行企業(yè)所得稅匯算清繳，還有諸多注意事項。因此，企業(yè)如想要了解匯算清繳更多細節(jié)，便可以詳詢專業(yè)互聯(lián)網(wǎng)財稅服務公司創(chuàng)業(yè)螢火獲取專業(yè)解答！

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，機遇與風險是并存的，因此，企業(yè)經(jīng)營者就要時刻注意對財稅風險進行有效規(guī)避。這就需要企業(yè)按規(guī)定及時、準確進行匯算清繳，并對企業(yè)的納稅情況進行專業(yè)分析，以防招致相關行政處罰，并助力企業(yè)實現(xiàn)更好地經(jīng)營發(fā)展。那么，企業(yè)在進行匯算清繳期間，其在編寫匯算清繳報告時，都有哪些需要注意的事項呢？

　　一般情況下，進行匯算清繳報告填寫，其應規(guī)避的風險主要有以下五種：

　　風險點1：國債產(chǎn)生利息收入的起算時點。《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。國債利息計算公式中的“持有天數(shù)”的起算時間也應當按照“轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時”確認。因此，實際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購買國債時，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無記名國債，很難確認其具體移交時間，所以只能以有效的合同約定為準。

　　風險點2：離退休人員的工資和福利費。企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，因此，企業(yè)在該方面發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出。

　　風險點3：企業(yè)為職工購買補充養(yǎng)老保險。對于依法參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，其通過商業(yè)保險公司為員工繳納的具有補充養(yǎng)老性質(zhì)的保險，可按照財稅〔2009〕27號文件的有關規(guī)定從稅前扣除。不過，需要注意的是，按照《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》（保監(jiān)會令2011年第3號）的規(guī)定，補充養(yǎng)老保險的性質(zhì)可以從保險產(chǎn)品的名稱予以分析判定，年金養(yǎng)老保險的產(chǎn)品名稱中有“養(yǎng)老年金保險”字樣。

　　風險點4：不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)。在填寫匯算清繳報告過程中，納稅人應特別注意，以下債權(quán)和股權(quán)損失不允許稅前扣除，具體包括：債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

　　風險點5：企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失。《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號文件）規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。

　　以上填寫匯算清繳報告時需要注意的五個風險點，相信大家以對其有了簡單了解。另外，如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到其他難以處理的問題，也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)財稅服務公司創(chuàng)業(yè)螢火進行詳情咨詢。

　　3月1日，國家稅務總局、財政部、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》中對非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題進行了明確。具體內(nèi)容如下：

　　關于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱機構(gòu)、場所）匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題公告如下：

　　一、在境內(nèi)設立多個機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第五十一條的規(guī)定，選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總其他境內(nèi)機構(gòu)、場所（以下稱“被匯總機構(gòu)、場所”）繳納企業(yè)所得稅的，相關稅務處理事項適用本公告。

　　二、匯總納稅的非居民企業(yè)應在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：

　　（一）匯總納稅的各機構(gòu)、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號；

　?。ǘ┲饕獧C構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；

　?。ㄈ﹨R總納稅的各機構(gòu)、場所能夠按照本公告規(guī)定準確計算本機構(gòu)、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　三、匯總納稅的各機構(gòu)、場所實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。除本公告另有規(guī)定外，相關稅款計算、稅款分攤、繳庫或退庫地點、繳庫或退庫比例、征管流程等事項，比照《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的補充通知》（財預〔2012〕453號）、《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）等適用于居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、除本公告第五條規(guī)定外，主要機構(gòu)、場所比照居民企業(yè)總機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅；被匯總機構(gòu)、場所比照居民企業(yè)分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　五、符合本公告第二條規(guī)定的機構(gòu)、場所不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，不從納入?yún)R總繳納企業(yè)所得稅的其他機構(gòu)、場所之外取得營業(yè)收入，僅具有內(nèi)部輔助管理或服務職能的，可以納入?yún)R總計算繳納企業(yè)所得稅的范圍，但不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　六、匯總納稅的各機構(gòu)、場所應在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時，向所在地主管稅務機關報送以下信息資料：

　?。ㄒ唬┲饕獧C構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號；

　　（二）全部被匯總機構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號；

　?。ㄈ┓蠀R總繳納企業(yè)所得稅條件的財務會計核算制度安排。

　　已按上款規(guī)定報送的信息資料發(fā)生變更的，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應在發(fā)生變更后首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時，向所在地主管稅務機關報告變化情況。

　　七、除國家稅務總局另有規(guī)定外，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應按照企業(yè)所得稅法第五十四條及其他有關規(guī)定，分季度預繳和年終匯算清繳企業(yè)所得稅。

　　八、在辦理季度預繳申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　?。ㄒ唬┓蔷用衿髽I(yè)所得稅申報表；

　?。ǘ┘径蓉攧請蟊恚ㄏ抻诎磳嶋H利潤預繳企業(yè)所得稅的情形）。

　　九、在辦理年度匯算清繳申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　?。ㄒ唬┓蔷用衿髽I(yè)所得稅申報表；

　?。ǘ┠甓蓉攧請蟊?。

　　十、匯總納稅的各機構(gòu)、場所主管稅務機關對管理的機構(gòu)、場所執(zhí)行本公告規(guī)定負有日常管理和監(jiān)督檢查責任，各主管稅務機關之間應及時溝通信息，協(xié)調(diào)管理。主要機構(gòu)、場所主管稅務機關應在每季度終了和年度匯算清繳期滿后30日內(nèi)，將主要機構(gòu)、場所申報信息傳遞給各被匯總機構(gòu)、場所主管稅務機關。各被匯總機構(gòu)、場所主管稅務機關應在每季度終了和年度匯算清繳期滿后30日內(nèi)，將本地被匯總納稅機構(gòu)、場所申報信息傳遞給主要機構(gòu)、場所主管稅務機關。

　　匯總納稅的各機構(gòu)、場所主管稅務機關不得對匯總納稅的各機構(gòu)、場所同一稅務處理事項作出不一致的處理決定。相關主管稅務機關就有關處理事項不能達成一致的，報共同上級稅務機關決定。

　　主要機構(gòu)、場所主管稅務機關發(fā)現(xiàn)主要機構(gòu)、場所不具備本公告第二條規(guī)定條件的，在征得各被匯總機構(gòu)、場所主管稅務機關同意后，責令其限期改正，逾期不改正的，取消該非居民企業(yè)所有機構(gòu)、場所相關年度企業(yè)所得稅匯總繳納方式，并通知各被匯總機構(gòu)、場所主管稅務機關。

　　被匯總機構(gòu)、場所主管稅務機關發(fā)現(xiàn)被匯總機構(gòu)、場所不具備本公告第二條規(guī)定條件的，在征得主要機構(gòu)、場所主管稅務機關同意后，責令其限期改正，逾期不改正的，取消該被匯總機構(gòu)、場所相關年度企業(yè)所得稅匯總繳納方式，并通知主要機構(gòu)、場所及其他被匯總機構(gòu)、場所主管稅務機關。

　　十一、匯總納稅的各機構(gòu)、場所全部處于同一省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市稅務機關（以下稱省稅務機關）管轄區(qū)域內(nèi)的，該省稅務機關在不改變本公告第二條規(guī)定匯總納稅適用條件的前提下，可以按照不增加納稅義務，不減少辦稅便利的原則規(guī)定管理辦法。

　　十二、本公告自發(fā)布之日起施行，《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）第三條第六項規(guī)定同時廢止。

　　在本公告施行前未匯總納稅的非居民企業(yè)在2018年度符合本公告第二條規(guī)定條件的，可按本公告規(guī)定辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳；在2018年度匯算清繳前按原規(guī)定已辦理2018年度季度預繳申報的，不作調(diào)整，季度預繳稅款可在2018年度匯算清繳匯總納稅應納稅款中抵減。非居民企業(yè)自2019年度起匯總納稅的，當年度各季度預繳申報和年終匯算清繳申報均應按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　非居民企業(yè)在本公告施行前已經(jīng)按原規(guī)定匯總納稅的，可以在本公告施行后選擇按本公告規(guī)定匯總納稅，也可以選擇繼續(xù)按原規(guī)定辦理2018和2019兩個年度季度預繳申報和年度匯算清繳申報；自2020年度起，季度預繳申報和年終匯算清繳申報一律按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　國家稅務總局　財政部 中國人民銀行

　　2019年3月1日

當前，對于市場中符合條件的各類企業(yè)來說，其都需要在每一納稅年度終了后，在下一年度的5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。這對于小企業(yè)來說也是如此。那么，小企業(yè)匯算清繳怎么做？有關于匯算清繳，小企業(yè)主都需要了解哪些事項呢？下面本文將對此進行具體介紹與說明。

1、匯算清繳時間。一個納稅年度終了后5個月內(nèi)，即次年的1月1日至5月31日。

2、匯算清繳的對象。匯算清繳對象有兩個：一個是查賬征收的企業(yè)，一個是實行核定應稅所得率的企業(yè)。對于實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳。

3、匯算清繳稅前扣除項目。主要包含：（1）工資薪金及相關支出；（2）職工教育經(jīng)費；（3）勞動保護性支出；（4）成本費用支出；（5）廣告費和業(yè)務宣傳費；（6）手續(xù)費及傭金支出；（7）運輸費用；（8）管理費用；（9）開辦費支出；（10）業(yè)務招待費支出；（11）差旅費；（12）會議費；（13）咨詢費；（14）綠化費；（15）財務費用；（16）固定資產(chǎn)“成本調(diào)整”；（17）裝修裝潢支出；（18）公允價值模式計量資產(chǎn)。

4、匯算清繳程序。通常，小企業(yè)進行匯算清繳，一般按照如下流程來進行：（1）填寫納稅申報表并附送相關材料，向主管稅務機關辦理年度納稅申報；（2）稅務機關受理企業(yè)申請，審核其所報送的材料；（3）企業(yè)如若發(fā)現(xiàn)申報錯誤，可在稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)前主動申請糾正錯誤；（4）如確認無誤，納稅人就需根據(jù)稅務機關確定的全年應納稅所得額及應補、應退稅額，在約定時間內(nèi)結(jié)清稅款。

5、匯算清繳注意事項。有關于小企業(yè)匯算清繳所需注意事項，主要有：（1）申報匯算清繳要按期進行；（2）企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失要如實申報；（3）企業(yè)享受減免優(yōu)惠要及時備案；（4）企業(yè)納稅事項要按稅法進行調(diào)整；（5）企業(yè)年度虧損要進行彌補；（6）填報口徑要確保統(tǒng)一；（7）電子申報要操作熟練。

以上是對“小企業(yè)匯算清繳怎么做”這一問題的具體解答。當前，小企業(yè)主如若對匯算清繳相關事項不夠了解，便有必要對本文內(nèi)容進行詳細把握，進而以確保推動匯算清繳各步驟操作有序進行！