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　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》）?！吨敢分赋?，為助力全面打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實(shí)施110項(xiàng)推動脫貧攻堅(jiān)的優(yōu)惠政策。其具體如下：

　　為助力全面打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實(shí)施了110項(xiàng)推動脫貧攻堅(jiān)的優(yōu)惠政策。

　　一、支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

　　為破除制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)瓶頸，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：

　　（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　1. 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

　?。ǘ┺r(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　3. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇適用簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅

　　4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5. 農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅

　　6. 國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　7. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅

　　8. 困難居民新建住宅減免耕地占用稅

　　9. 農(nóng)村居民搬遷減免耕地占用稅

　?。ㄋ模┺r(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

　　10. 飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　11. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

　　12. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　13. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　14. 建設(shè)飲水工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　15. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

　　二、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　產(chǎn)業(yè)發(fā)展是脫貧的根本，支持貧困地區(qū)立足資源稟賦發(fā)展涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要一環(huán)?，F(xiàn)行稅收政策在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)增強(qiáng)“造血”功能。具體包括：

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

　　16. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　17. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　18. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

　　20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

　　21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

　　22. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

　?。ǘ┐龠M(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

　　23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　24. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　25. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

　　26. 單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　27. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

　　28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅

　　29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

　　30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

　　31. 納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

　　33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

　　34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

　　35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

　　36. 農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

　　37. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

　　38. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

　?。ㄈ┲С中滦娃r(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

　　40. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　41. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　42. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

　　43. 購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　44. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

　?。ㄋ模┐龠M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

　　45. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　46. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

　　48. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　49. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

　?。ㄎ澹┐龠M(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

　　50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100%

　　51. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退70%

　　52. 以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即征即退70%

　　53. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

　　54. 以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實(shí)行減按90%計(jì)入收入總額

　　55. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額

　　56. 沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　三、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

　　就業(yè)創(chuàng)業(yè)是最有效、最直接的脫貧方式。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了貧困地區(qū)群眾脫貧致富的內(nèi)生動力。具體包括：

　　（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　57. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅

　　58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　59. 增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費(fèi)”

　　60. 小微企業(yè)免征政府性基金

　?。ǘ┲攸c(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

　　61. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

　　62. 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

　　63. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　64. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退

　　65. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　66. 殘疾人就業(yè)減征個人所得稅

　　67. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計(jì)扣除

　　68. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　四、推動普惠金融發(fā)展

　　大力發(fā)展普惠金融，增強(qiáng)金融對薄弱環(huán)節(jié)和弱勢群體的服務(wù)保障能力，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要支撐。稅收政策通過免稅、減計(jì)收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡易計(jì)稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)對象，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險、擔(dān)保、小額貸款公司加大對扶貧開發(fā)的金融支持力度。具體包括：

　　（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

　　69. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　70. 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　71. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　72. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　73. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　74. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　75. 中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　76. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

　?。ǘ┬☆~貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

　　77. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　78. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　79. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　?。ㄈ┤谫Y擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　80. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　81. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　?。ㄋ模┺r(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　82. 農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

　　83. 保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　84. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

　　五、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展

　　堅(jiān)持脫貧攻堅(jiān)與促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合，國家實(shí)施西部地區(qū)、民族地區(qū)、新疆困難地區(qū)等區(qū)域性優(yōu)惠政策，促進(jìn)“老少邊窮”等地區(qū)加快發(fā)展。具體包括：

　?。ㄒ唬┓龀智钒l(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　85. 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　86. 贛州市符合條件企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　87. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅

　　88. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠

　?。ǘ┲С稚贁?shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　90. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

　　91. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　92. 新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　93. 新疆國際大巴扎項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策

　　94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

　　95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

　　96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

　　97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅

　　98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　?。ㄈ┮椎胤鲐毎徇w稅收優(yōu)惠政策

　　100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅

　　101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

　　102. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

　　103. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

　　104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　105. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

　　六、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈

　　國家通過加大對扶貧捐贈的優(yōu)惠力度，廣泛引導(dǎo)社會力量積極參與脫貧攻堅(jiān)，鼓勵社會力量加大扶貧捐贈，促進(jìn)社會力量扶貧更好發(fā)揮作用。具體包括：

　　106. 企業(yè)通過公益性社會組織或政府部門的公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除

　　107. 個人通過社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)的公益性捐贈個人所得稅稅前扣除

　　108. 境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　109. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

　　110. 符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

　　附件：支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠指引匯編

　　附件：支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠指引目錄

　　1月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱“《公告》”），對小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題進(jìn)行了說明。隨后，稅務(wù)總局又及時發(fā)布了該文件的解讀文件，對《公告》內(nèi)容進(jìn)行了具體解讀。其具體內(nèi)容如下：

　　一、關(guān)于月（季）銷售額的執(zhí)行口徑

　　明確納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時，小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉例說明：

　　例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計(jì)銷售額為9（=4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為17（=4+3+10）萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

　　二、差額征稅政策適用問題

　　營改增以來，延續(xù)了營業(yè)稅的一些差額征稅政策。比如，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除對外支付的分包款后的余額為銷售額，計(jì)算繳納增值稅。公告明確適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，明確了小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報表》中“免稅銷售額”的填報口徑。舉例說明，2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　三、關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇

　　小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說明：

　　情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬元全部能享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按季納稅。

　　情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬元均無法享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按月納稅。

　　基于以上情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，同時也明確了一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　四、其他個人出租不動產(chǎn)的政策適用問題

　　稅務(wù)總局在2016年制發(fā)了23號公告和53號公告，對《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，在上調(diào)免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元后，該政策繼續(xù)執(zhí)行。

　　五、一般納稅人轉(zhuǎn)登記問題

　　2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元，相當(dāng)于年銷售額120萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下，可能會有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。需要注意的是，曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　六、預(yù)繳增值稅政策的適用問題

　　現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等?？紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至10萬元，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高，公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　七、關(guān)于銷售不動產(chǎn)政策適用問題

　　小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款的事項(xiàng)。增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬元后，如果銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元，則：第一種情況，如果某個體工商戶選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則仍應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；第二種情況，如果該個體工商戶選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

　　其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

　　八、已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

　　九、2019年1月（季度）涉稅事項(xiàng)的追溯適用問題

　　考慮到免稅文件下發(fā)時間晚于免稅政策開始執(zhí)行的時間（2019年1月1日），為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬元免稅政策，公告對小規(guī)模納稅人2019年第一個稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問題進(jìn)行了明確，即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（第1季度未超過30萬元）的，當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　十、關(guān)于發(fā)票開具問題

　　為了便利納稅人開具使用發(fā)票，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具。除上述情況和銷售額標(biāo)準(zhǔn)同步調(diào)整外，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　1月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》中對小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題進(jìn)行了明確。其具體內(nèi)容如下：

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

　　三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

　　五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　七、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

　　八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

　　十一、本公告自2019年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第二項(xiàng)和第六條第四項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）同時廢止。

　　擴(kuò)展：

　　1、何為小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人稅收征收方式

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，查賬征收一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位；查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位；而定期定額征收則一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，3月5日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年深化增值稅改革工作的通知》（以下簡稱“《通知》”），《通知》中對為確保降低增值稅稅率等各項(xiàng)改革措施如期落實(shí)到位、落地生根的有關(guān)工作事項(xiàng)提出了要求。其原文如下：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年深化增值稅改革工作的通知

　　稅總發(fā)〔2019〕32號

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處:

　　今天，李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中提出了2019年深化增值稅改革的具體安排和工作要求?？紤]到實(shí)施時間較緊，任務(wù)很重，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備，又涉及相關(guān)服務(wù)單位的支持，也需要廣大納稅人的配合，為確保降低增值稅稅率等各項(xiàng)改革措施如期落實(shí)到位、落地生根，現(xiàn)就有關(guān)工作事項(xiàng)通知如下：

　　一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，匯集改革合力

　?。ㄒ唬┨岣哒握疚?/p>

　　深化增值稅改革是2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識深化增值稅改革的重大意義，切實(shí)把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來，從講政治的高度，把貫徹落實(shí)好深化增值稅改革、切實(shí)減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)，擺在重中之重的位置，實(shí)打?qū)?、硬碰硬，不折不扣狠抓落?shí)，讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。

　?。ǘ┘訌?qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

　　此次改革時間緊、任務(wù)重、要求高。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步增強(qiáng)工作的主動性、前瞻性、協(xié)調(diào)性，著力構(gòu)建一竿子到底抓落實(shí)的工作機(jī)制。一把手要負(fù)總責(zé)，以實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組為依托，緊緊圍繞減稅目標(biāo)，統(tǒng)籌研究、注重集成、周密部署、迅速行動，倒排工期，明確責(zé)任分工，梳理任務(wù)清單，緊扣時間節(jié)點(diǎn)，對標(biāo)對表加以推進(jìn)。各級領(lǐng)導(dǎo)班子要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，分管領(lǐng)導(dǎo)要親自組織，親自研究，親自部署，不折不扣把深化增值稅改革各項(xiàng)措施按時保質(zhì)落實(shí)到位。

　?。ㄈ﹪?yán)格工作標(biāo)準(zhǔn)

　　此次改革，除了降低增值稅稅率之外，還將配套增加抵扣等政策措施。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識改革任務(wù)落實(shí)的艱巨性、緊迫性，進(jìn)一步弘揚(yáng)中國稅務(wù)精神和營改增精神，確立更高的思想認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)、政策落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)、征管核算標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)宣傳標(biāo)準(zhǔn)、督查督辦標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)對標(biāo)，深挖潛力，加強(qiáng)制度創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，按照簡明易行好操作的要求，細(xì)化實(shí)化操作辦法，增強(qiáng)工作的科學(xué)性、針對性、實(shí)效性。

　?。ㄋ模﹫?jiān)持協(xié)調(diào)聯(lián)動

　　深化增值稅改革措施政策性強(qiáng)、涉及面廣，落實(shí)落地需要各方面積極參與，協(xié)同推進(jìn)，形成政府主導(dǎo)、部門合作、內(nèi)部聯(lián)動、社會協(xié)同的良好局面。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動向地方黨委、政府匯報，積極爭取在調(diào)整預(yù)算時充分考慮增值稅稅率下調(diào)帶來的減收因素，合理確定稅費(fèi)收入預(yù)算水平。要加強(qiáng)與行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會的溝通協(xié)作，及時了解行業(yè)動向，全面掌握減稅成效。要主動向有關(guān)監(jiān)督部門匯報減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況，積極爭取指導(dǎo)，認(rèn)真改進(jìn)工作。

　　二、突出重點(diǎn)，有序推進(jìn)，做實(shí)改革舉措

　?。ㄎ澹┖粚?shí)征管基礎(chǔ)

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要圍繞深化增值稅改革在征管方面帶來的變化和提出的要求，打牢征管基礎(chǔ)。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)完成金稅三期、增值稅發(fā)票管理、出口退稅管理等信息系統(tǒng)的優(yōu)化完善、聯(lián)調(diào)測試及維護(hù)升級。各地應(yīng)及時做好電子稅務(wù)局的改造升級，以及與金稅三期系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)測試和上線工作，重點(diǎn)關(guān)注申報表欄次和填寫規(guī)則變化對相關(guān)系統(tǒng)的影響，切實(shí)做到網(wǎng)上申報與申報比對的有序銜接，保障系統(tǒng)穩(wěn)定高效運(yùn)行。

　?。┥钊肱嘤?xùn)輔導(dǎo)

　　增值稅改革政策出臺后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)擺在重要位置，組織開展好稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)。稅務(wù)總局將組織“一竿子插到底”的視頻培訓(xùn)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要及時做好熱點(diǎn)問題、疑難問題的審核工作，統(tǒng)一辦稅服務(wù)廳、12366熱線等渠道的咨詢解答口徑。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對納稅人進(jìn)行全覆蓋、分階段、強(qiáng)重點(diǎn)的政策培訓(xùn)和有針對性的操作培訓(xùn)，提高宣傳輔導(dǎo)的精準(zhǔn)度。特別要做好新舊政策銜接的輔導(dǎo)工作，幫助納稅人準(zhǔn)確適用政策，確保政策平穩(wěn)有序過渡。

　?。ㄆ撸﹥?yōu)化納稅服務(wù)

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)深化“放管服”改革要求，進(jìn)一步牢固樹立以納稅人為中心的理念，針對納稅人辦稅過程中的痛點(diǎn)和堵點(diǎn)，問計(jì)問需于納稅人，綜合施策，注重體驗(yàn)，出臺服務(wù)舉措，創(chuàng)新服務(wù)手段，努力提供更優(yōu)質(zhì)、更便捷的納稅服務(wù)。稅務(wù)總局將指導(dǎo)各地優(yōu)化納稅服務(wù)，緊扣納稅人訴求，回應(yīng)納稅人關(guān)切。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要確保政策施行后，納稅人能夠及時、準(zhǔn)確、順利地開具增值稅發(fā)票；同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對稅控服務(wù)單位的指導(dǎo)和監(jiān)管，做好開票系統(tǒng)升級完善工作，做好納稅人配合的宣傳解釋工作，及時解決納稅人遇到的問題，切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)禁借系統(tǒng)升級之機(jī)違規(guī)收費(fèi)。

　?。ò耍┳ズ眯麄饕龑?dǎo)

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和規(guī)范政策解讀，深入做好改革宣傳工作，積極應(yīng)用新媒體、移動終端等渠道，從納稅人視角開展宣傳，增強(qiáng)納稅人改革獲得感，要及時回應(yīng)社會關(guān)切，正確引導(dǎo)輿論，營造良好改革氛圍。

　　三、壓實(shí)責(zé)任，嚴(yán)明紀(jì)律，確保改革成效

　?。ň牛﹪?yán)肅工作紀(jì)律

　　深化增值稅改革是黨中央、國務(wù)院作出的重大決策部署，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立落實(shí)減稅降費(fèi)政策既是政治任務(wù)，又是硬任務(wù)的理念，嚴(yán)明工作紀(jì)律，嚴(yán)實(shí)工作作風(fēng)，嚴(yán)肅工作態(tài)度，確保各項(xiàng)工作部署扎實(shí)有序推進(jìn)、各項(xiàng)改革舉措不折不扣落實(shí)，使廣大納稅人充分享受改革紅利。對改革任務(wù)落實(shí)不力的，特別是對造成社會不良影響的，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。

　?。ㄊ┙y(tǒng)籌督查檢查

　　稅務(wù)總局已將改革相關(guān)重點(diǎn)工作納入督查督辦和績效考評，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也要參照全面推開營改增和2018年深化增值稅改革三項(xiàng)措施的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，對改革工作逐項(xiàng)梳理，逐項(xiàng)分解，明確責(zé)任部門和責(zé)任人員，完善督查和考評內(nèi)容，細(xì)化考評指標(biāo)，嚴(yán)格績效考評，確保一督到底、全面覆蓋、不留死角。對督查發(fā)現(xiàn)的問題要查深查透、即查即改，切實(shí)做到真督真查、真促真改?；椴块T要及時查處、精準(zhǔn)打擊改革推行后發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅發(fā)票等稅收違法行為，切實(shí)防范稅收風(fēng)險，規(guī)范稅收秩序，為深化增值稅改革保駕護(hù)航。

　?。ㄊ唬┥罨?yīng)分析

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要圍繞改革成效，高標(biāo)準(zhǔn)做精統(tǒng)計(jì)核算，夯實(shí)數(shù)據(jù)質(zhì)量。稅務(wù)總局已制定改革后續(xù)統(tǒng)計(jì)核算和效應(yīng)分析方案，將對省稅務(wù)局使用分析平臺開展減稅統(tǒng)計(jì)核算和效應(yīng)分析工作作出部署、提出要求。省稅務(wù)局要建立數(shù)據(jù)采集、審核校驗(yàn)、匯總上報、核算分析的全環(huán)節(jié)工作機(jī)制，注重收集鮮活案例，扎實(shí)做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，打造減稅核算的“鐵賬本”。

　　（十二）注重示范帶動

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，排查問題，不斷改進(jìn)和提升工作質(zhì)效。對具有復(fù)制推廣意義的經(jīng)驗(yàn)做法，各地要及時層報至稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。稅務(wù)總局將通過適當(dāng)方式予以推介，更好地發(fā)揮典型示范帶動作用。

　　國家稅務(wù)總局

　　2019年3月5日

　　據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)消息，2月13日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（以下簡稱“《通知》”），《通知》中對進(jìn)一步深化文化體制改革，促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展所實(shí)施的增值稅政策作出了說明。其原文如下：

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知

　　財(cái)稅〔2019〕17號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2018〕124號）有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步深化文化體制改革，促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展的增值稅政策通知如下：

　　一、對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

　　二、對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　　三、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號）同時廢止。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

　　文化企業(yè)按照本通知規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅稅款，在本通知下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳稅款或辦理退庫。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2019年2月13日

　　2月2日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（以下簡稱“《通知》”）?！锻ㄖ分袑︷B(yǎng)老機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為以及保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品等免征增值稅的適用情況進(jìn)行了說明?！锻ㄖ吩娜缦拢?/p>

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

　　現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：

　　一、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

　　二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

　　三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

　　四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入,屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項(xiàng)規(guī)定的保費(fèi)收入。

　?。ǘ┍ｋU公司符合財(cái)稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　?。ㄈ┍ｋU公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2019年2月2日

　　據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，為支持脫貧攻堅(jiān)，4月10日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》中對扶貧貨物捐贈免征增值稅政策相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。

　　《公告》指出，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用該政策。其中，“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

　　同時，《公告》還明確，在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行該項(xiàng)增值稅政策。另外，對于在本《公告》發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　此外，《公告》還要求，各地扶貧辦公室與稅務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，明確當(dāng)?shù)亍澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”具體范圍，確保政策落實(shí)落地。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》指出，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

　　本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。

　　同時，《公告》還明確，在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　附件：適用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，6月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策作出了說明。具體內(nèi)容為：

一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

六、改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定；經(jīng)批準(zhǔn)以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。

七、納稅人享受上述稅收政策，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定辦理。

八、本公告所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

九、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重組過程中涉及的土地增值稅尚未處理的，符合本公告規(guī)定可按本公告執(zhí)行。

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡稱《公告》）?！豆妗穼υ鲋刀愋∫?guī)模納稅人免征增值稅政策進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。