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　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）?！吨敢分赋觯瑸橹θ娲蜈A脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動(dòng)涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大扶貧捐贈(zèng)六個(gè)方面，實(shí)施110項(xiàng)推動(dòng)脫貧攻堅(jiān)的優(yōu)惠政策。其具體如下：

　　為助力全面打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動(dòng)涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大扶貧捐贈(zèng)六個(gè)方面，實(shí)施了110項(xiàng)推動(dòng)脫貧攻堅(jiān)的優(yōu)惠政策。

　　一、支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

　　為破除制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)瓶頸，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境。具體包括：

　?。ㄒ唬┗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　1. 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

　　（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　3. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅

　　4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5. 農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅

　　6. 國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　7. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅

　　8. 困難居民新建住宅減免耕地占用稅

　　9. 農(nóng)村居民搬遷減免耕地占用稅

　?。ㄋ模┺r(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

　　10. 飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　11. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

　　12. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　13. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　14. 建設(shè)飲水工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　15. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

　　二、推動(dòng)涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　產(chǎn)業(yè)發(fā)展是脫貧的根本，支持貧困地區(qū)立足資源稟賦發(fā)展涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要一環(huán)。現(xiàn)行稅收政策在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵(lì)新型經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)增強(qiáng)“造血”功能。具體包括：

　　（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

　　16. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　17. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　18. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

　　20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

　　21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

　　22. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

　?。ǘ┐龠M(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

　　23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　24. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　25. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

　　26. 單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　27. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

　　28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅

　　29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

　　30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

　　31. 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

　　33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

　　34. 從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

　　35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

　　36. 農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅

　　37. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

　　38. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

　　（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅

　　40. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　41. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　42. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

　　43. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　44. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購(gòu)銷合同免征印花稅

　?。ㄋ模┐龠M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

　　45. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　46. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅

　　48. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　49. 國(guó)家指定收購(gòu)部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅

　?。ㄎ澹┐龠M(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

　　50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100%

　　51. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退70%

　　52. 以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即征即退70%

　　53. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

　　54. 以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實(shí)行減按90%計(jì)入收入總額

　　55. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額

　　56. 沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　三、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

　　就業(yè)創(chuàng)業(yè)是最有效、最直接的脫貧方式。國(guó)家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對(duì)失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了貧困地區(qū)群眾脫貧致富的內(nèi)生動(dòng)力。具體包括：

　?。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠

　　57. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅

　　58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　59. 增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費(fèi)”

　　60. 小微企業(yè)免征政府性基金

　　（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

　　61. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

　　62. 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

　　63. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　64. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退

　　65. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　66. 殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅

　　67. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對(duì)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　68. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　四、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

　　大力發(fā)展普惠金融，增強(qiáng)金融對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和弱勢(shì)群體的服務(wù)保障能力，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要支撐。稅收政策通過(guò)免稅、減計(jì)收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)對(duì)象，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)、擔(dān)保、小額貸款公司加大對(duì)扶貧開(kāi)發(fā)的金融支持力度。具體包括：

　?。ㄒ唬┿y行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

　　69. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　70. 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　71. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　72. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　73. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　74. 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　75. 中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　76. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

　　（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

　　77. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　78. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　79. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　?。ㄈ┤谫Y擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　80. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　81. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　82. 農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

　　83. 保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　84. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅

　　五、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展

　　堅(jiān)持脫貧攻堅(jiān)與促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合，國(guó)家實(shí)施西部地區(qū)、民族地區(qū)、新疆困難地區(qū)等區(qū)域性優(yōu)惠政策，促進(jìn)“老少邊窮”等地區(qū)加快發(fā)展。具體包括：

　?。ㄒ唬┓龀智钒l(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　85. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　86. 贛州市符合條件企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　87. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅

　　88. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠

　?。ǘ┲С稚贁?shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　90. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

　　91. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　92. 新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　93. 新疆國(guó)際大巴扎項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策

　　94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅

　　95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

　　96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

　　97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅

　　98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

　　100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

　　101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

　　102. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

　　103. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

　　104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　105. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)置安置房源免征契稅、印花稅

　　六、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大扶貧捐贈(zèng)

　　國(guó)家通過(guò)加大對(duì)扶貧捐贈(zèng)的優(yōu)惠力度，廣泛引導(dǎo)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)，鼓勵(lì)社會(huì)力量加大扶貧捐贈(zèng)，促進(jìn)社會(huì)力量扶貧更好發(fā)揮作用。具體包括：

　　106. 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或政府部門的公益性捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除

　　107. 個(gè)人通過(guò)社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除

　　108. 境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　109. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

　　110. 符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

　　附件：支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠指引匯編

　　附件：支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠指引目錄

　　2月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《通知》”）。《通知》中對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為以及保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品等免征增值稅的適用情況進(jìn)行了說(shuō)明?！锻ㄖ吩娜缦拢?/p>

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

　　現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：

　　一、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

　　二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

　　三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

　　四、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入,屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕86號(hào))第一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（二十一）項(xiàng)規(guī)定的保費(fèi)收入。

　?。ǘ┍ｋU(xiǎn)公司符合財(cái)稅〔2015〕86號(hào)第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　（三）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營(yíng)業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2019年2月2日

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，為支持脫貧攻堅(jiān)，4月10日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱“《公告》”），《公告》中對(duì)扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明。

　　《公告》指出，自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用該政策。其中，“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

　　同時(shí)，《公告》還明確，在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行該項(xiàng)增值稅政策。另外，對(duì)于在本《公告》發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　此外，《公告》還要求，各地扶貧辦公室與稅務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，明確當(dāng)?shù)亍澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”具體范圍，確保政策落實(shí)落地。

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》指出，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見(jiàn)附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

　　本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。

　　同時(shí)，《公告》還明確，在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　附件：適用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?！豆妗穼?duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

為打好新冠肺炎疫情防控“狙擊戰(zhàn)”，保障企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。在此期間，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也對(duì)疫情防控期間涉稅事項(xiàng)辦理作出了新的安排。在本文中，根據(jù)“北京稅務(wù)”的相關(guān)報(bào)道，我們將對(duì)新冠肺炎疫情防控期間的熱點(diǎn)涉稅事項(xiàng)辦理進(jìn)行解答。這些事項(xiàng)主要有：

1、疫情期間如何申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案？

相關(guān)問(wèn)答：近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目，擬出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退（免）稅備案，以便申報(bào)辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何操作才能辦理出口退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）的規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案，暫無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為你公司辦理備案，并會(huì)盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理成功的結(jié)果后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式將辦理結(jié)果告知你公司。待疫情防控結(jié)束后，你公司需按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退（免）稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)補(bǔ)報(bào)的紙質(zhì)資料進(jìn)行復(fù)核。

2、享受疫情防控免征增值稅政策如何開(kāi)具發(fā)票？已開(kāi)具的如何處理？

相關(guān)問(wèn)答：納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)免征增值稅政策如何開(kāi)具發(fā)票？在相關(guān)政策發(fā)布前已開(kāi)具的發(fā)票如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票最遲應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)按照公告規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。

3、疫情防控期間小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

相關(guān)問(wèn)答：疫情防控期間，小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后，應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，開(kāi)票軟件稅率或征收率欄次將會(huì)默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開(kāi)具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開(kāi)票軟件升級(jí)，稅務(wù)部門提供了“非接觸式”的升級(jí)方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時(shí)登錄開(kāi)票軟件，系統(tǒng)即可自動(dòng)完成開(kāi)票軟件升級(jí)操作，納稅人無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項(xiàng)。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)全國(guó)兩會(huì)精神和中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）的規(guī)定，3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

六、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

八、本公告自2021年4月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）同時(shí)廢止。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為支持籌辦杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽（以下統(tǒng)稱杭州亞運(yùn)會(huì)），4月9日，財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于杭州2022亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》對(duì)籌辦杭州亞運(yùn)會(huì)期間實(shí)施的相關(guān)稅收政策進(jìn)行了說(shuō)明。具體內(nèi)容如下：

一、對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)（以下簡(jiǎn)稱組委會(huì)）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。

二、對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。

三、對(duì)組委會(huì)取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。

四、對(duì)組委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。

五、對(duì)組委會(huì)按亞洲奧林匹克理事會(huì)、亞洲殘疾人奧林匹克委員會(huì)（以下統(tǒng)稱亞奧委會(huì)）核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

六、對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。

七、對(duì)組委會(huì)使用的營(yíng)業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征組委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅。

八、對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給組委會(huì)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

九、對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

十、對(duì)企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向組委會(huì)免費(fèi)提供的與杭州亞運(yùn)會(huì)有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。免稅清單由組委會(huì)報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局確定。

十一、對(duì)組委會(huì)為舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)口的亞奧委會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動(dòng)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、海關(guān)總署審核確定。

十二、對(duì)組委會(huì)進(jìn)口的其他特需物資，包括：亞奧委會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育競(jìng)賽器材、醫(yī)療檢測(cè)設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在運(yùn)動(dòng)會(huì)期間按暫時(shí)進(jìn)口貨物規(guī)定辦理，運(yùn)動(dòng)會(huì)結(jié)束后復(fù)運(yùn)出境的予以核銷；留在境內(nèi)或做變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

此外，《公告》明確，上述稅收政策自發(fā)布之日起執(zhí)行。

今年疫情期間，國(guó)家為了扶持企業(yè)，連續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)利好政策，包括免個(gè)稅、免增值稅，還有免征社保、減半醫(yī)保等等。

但現(xiàn)在很多企業(yè)收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)要求他們清理享受了疫情期間免稅政策但是又開(kāi)具了專票的通知，盡快回收并紅沖這些專票，否則不得享受免稅政策，前期按免稅申報(bào)的需要補(bǔ)申報(bào)。

1、無(wú)法收回的專票部分正常納稅，其余部分享受免稅

在《稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào) 、第9號(hào)》公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用第8號(hào)，第9號(hào)規(guī)定的免征增值稅政策。

但納稅人已開(kāi)經(jīng)具增值稅專用發(fā)票后，無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入要按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。

公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。

2、專票可以收回

如果企業(yè)能夠及時(shí)收回專票并開(kāi)具紅字發(fā)票，那么重新開(kāi)具免稅增值稅普通發(fā)票部分，可以按規(guī)定申報(bào)享受免稅。

3、無(wú)法收回專票但已經(jīng)享受了免稅

未及時(shí)收回先按規(guī)定享受了免稅，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

前兩種情況比較簡(jiǎn)單，沒(méi)收回且不打算收回直接納稅即可，已經(jīng)收回了的直接紅字沖銷開(kāi)了免稅發(fā)票就行了。

只有第三種比較麻煩，發(fā)票沒(méi)收回，但是卻先享受了免稅，這種情況，千萬(wàn)要記得收回專票并紅沖掉。

在2020年疫情期間享受過(guò)優(yōu)惠政策的納稅人，政策執(zhí)行截止期是2020年12月31日。

政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)也就是2021年1月31日前，免稅申報(bào)過(guò)但是未收回的專票一定要收回，否則就要面臨補(bǔ)稅的情況。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，日前，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)稅收支持經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好15條政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2023〕65號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），《通知》對(duì)《稅收支持經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好15條政策措施》的具體內(nèi)容進(jìn)行了明確。詳細(xì)內(nèi)容為：

稅收支持經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好15條政策措施

為深入貫徹黨的二十大精神，全面落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決策部署，加力提效落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院延續(xù)優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策和省委省政府鞏固提升經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好態(tài)勢(shì)“28條”政策措施，充分激發(fā)市場(chǎng)主體活力動(dòng)力，助力江西經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)，特制定以下稅費(fèi)政策措施。

一、落實(shí)減稅降費(fèi)政策，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

（一）支持中小企業(yè)發(fā)展。一是減免小規(guī)模納稅人增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二是減征小型微利企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三是減征個(gè)體工商戶所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。四是減征“六稅兩費(fèi)”。2024年12月31日之前，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（二）支持有效擴(kuò)大消費(fèi)。一是支持生產(chǎn)、生活性服務(wù)發(fā)展。自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。二是支持新能源汽車消費(fèi)。2023年12月31日之前，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。三是支持居民換購(gòu)住房。自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

（三）支持產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一是支持“2+6+N”產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。全面落實(shí)增值稅期末留抵退稅政策，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月申請(qǐng)退還增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型、微型企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。全面落實(shí)促進(jìn)集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目依法享受企業(yè)所得稅“十年免征”、“五免五減半”或“兩免三減半”政策，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)依法享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)依法享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅政策。二是支持物流業(yè)發(fā)展。自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地不屬于減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。三是支持金融業(yè)發(fā)展。2022年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。四是支持民用飛機(jī)發(fā)展。自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

（四）支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。一是支持企業(yè)加大研發(fā)投入。企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提升至100%，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是支持企業(yè)投入基礎(chǔ)研究。對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。三是支持股權(quán)激勵(lì)。居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)政策條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅。

（五）支持重大發(fā)展戰(zhàn)略。一是支持江西內(nèi)陸開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)。對(duì)南昌、九江、景德鎮(zhèn)、萍鄉(xiāng)、新余、贛州、宜春、上饒、吉安9個(gè)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)符合規(guī)定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。支持各設(shè)區(qū)市增設(shè)離境退稅商店，推行自助終端等離境退稅便捷支付措施。支持外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)出口代辦退稅。二是支持景德鎮(zhèn)國(guó)家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)建設(shè)。對(duì)景德鎮(zhèn)國(guó)家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)企業(yè)銷售自產(chǎn)的傳統(tǒng)手工技法制瓷產(chǎn)品，符合規(guī)定的可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。三是支持贛南蘇區(qū)振興發(fā)展。2030年12月31日之前，對(duì)設(shè)在贛州市的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（六）支持保障改善民生。一是支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。2025年12月31日之前，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口、失業(yè)人員、高校畢業(yè)生等重點(diǎn)群體，以及重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，符合條件的在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每人每年7800元定額、每戶每年14400元限額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）。二是落實(shí)延續(xù)降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。落實(shí)人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2023〕19號(hào)），自2023年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。自2023年5月1日起，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）有關(guān)實(shí)施條件，繼續(xù)實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。三是落實(shí)延續(xù)減征免征殘疾人就業(yè)保障金政策。2023年1月1日至2027年12月31日，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。2023年1月1日至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。四是實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅。在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市南昌，實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照121696元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

二、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，降低制度性交易成本

（七）深化便捷稅費(fèi)服務(wù)。推行智能算稅，充分挖掘稅收大數(shù)據(jù)這一生產(chǎn)要素價(jià)值，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，精簡(jiǎn)政策享受流程、資料、手續(xù)，探索政策享受“智能算稅”，自動(dòng)預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目，自動(dòng)計(jì)算減免稅額。優(yōu)化退稅流程，推動(dòng)退稅全程無(wú)紙化，完善財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行三方聯(lián)席會(huì)議制度，簡(jiǎn)化退稅審核程序，強(qiáng)化退稅風(fēng)險(xiǎn)防控，2023年正常出口退稅和留抵退稅平均辦理時(shí)間壓縮到4.5個(gè)工作日以內(nèi)。支持跨省繳稅，擴(kuò)大全國(guó)跨省異地電子繳稅推廣成果，會(huì)同國(guó)庫(kù)部門推動(dòng)更多商業(yè)銀行優(yōu)化完善系統(tǒng)功能，支持跨省市稅費(fèi)資金清算，完善網(wǎng)上銀行查詢繳稅應(yīng)用，為跨省、市經(jīng)營(yíng)納稅人提供更加便利化的繳稅方式，實(shí)現(xiàn)足不出戶即可跨省市繳稅。推進(jìn)發(fā)票電子化，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票無(wú)紙化報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)等，提供申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、查驗(yàn)電子發(fā)票24小時(shí)免費(fèi)服務(wù)。

（八）提升征納互動(dòng)質(zhì)效。構(gòu)建“精準(zhǔn)推送、智能交互、辦問(wèn)協(xié)同、全程互動(dòng)”的服務(wù)新模式，建立“輔導(dǎo)辦理一體化、流轉(zhuǎn)處理扁平化、稅費(fèi)服務(wù)場(chǎng)景化”的運(yùn)營(yíng)新機(jī)制，以智能知識(shí)庫(kù)、依職分辦、運(yùn)行監(jiān)管為支撐，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電話互動(dòng)等渠道主要為納稅人繳費(fèi)人提供智能互動(dòng)、精準(zhǔn)推送等服務(wù)，將智能、高效、精準(zhǔn)、便捷的互動(dòng)融入稅費(fèi)服務(wù)全過(guò)程。

（九）增強(qiáng)“銀稅互動(dòng)”助貸效能。深化與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)互動(dòng)合作，共同推進(jìn)“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)向縱深發(fā)展，不斷擴(kuò)大“銀稅互動(dòng)”融資規(guī)模、質(zhì)量和效益，打通金融活水流向小微企業(yè)的“最后一公里”。加強(qiáng)與省金融辦、銀保監(jiān)局協(xié)作，共同做好銀行準(zhǔn)入把關(guān)、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排查、助貸成效統(tǒng)計(jì)等工作， 強(qiáng)化省、市、縣（區(qū)）三級(jí)聯(lián)動(dòng)，助力解決小微企業(yè)“融資難、 融資貴”問(wèn)題。

（十）開(kāi)展便民措施落實(shí)“大起底”行動(dòng)。在統(tǒng)籌推進(jìn)2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”各批次措施基礎(chǔ)上，對(duì)2014年以來(lái)稅務(wù)總局“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”推出的措施一條條梳理、一項(xiàng)項(xiàng)排查，確保全部落地，推動(dòng)存在的堵點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題整改，努力創(chuàng)造更便利、更快捷、更有感的辦稅繳費(fèi)環(huán)境，有效提升納稅人繳費(fèi)人的滿意度和獲得感。

（十一）強(qiáng)化營(yíng)商環(huán)境基礎(chǔ)情況監(jiān)測(cè)。以設(shè)區(qū)市稅務(wù)局為監(jiān)測(cè)對(duì)象，以縣（市、區(qū)）稅務(wù)局的分局（科、股、所）及跨區(qū)域稽查局為測(cè)評(píng)顆粒度，從吃拿卡要亂作為、懶政怠政不作為兩個(gè)方面情況定期開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境基礎(chǔ)情況監(jiān)測(cè)，查找影響納稅人繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)體驗(yàn)的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，做好針對(duì)性整改，持續(xù)完善工作機(jī)制，不斷提升精細(xì)服務(wù)水平和能力。

三、健全政策落實(shí)機(jī)制，跑出紅利釋放加速度

（十二）完善政策落實(shí)機(jī)制。以應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享為目標(biāo)導(dǎo)向，完善五措并舉等工作落實(shí)機(jī)制，實(shí)施稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)全流程管理，形成精準(zhǔn)宣傳輔導(dǎo)、日常落實(shí)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)抽查、整改完善提升、效應(yīng)分析評(píng)估的政策落實(shí)閉環(huán)，確保各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策精準(zhǔn)落地，全力服務(wù)我省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（十三）做實(shí)政策宣傳輔導(dǎo)。編印發(fā)布《2023年減稅降費(fèi)政策指引》，加大政策輔導(dǎo)培訓(xùn)力度。結(jié)合開(kāi)展大興調(diào)查研究工作，在全省稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展送惠企政策上門服務(wù)，組織稅務(wù)人員深入走訪納稅人繳費(fèi)人，宣講輔導(dǎo)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，幫助解決急難愁盼問(wèn)題。利用電子稅務(wù)局和“贛稅行”掌上服務(wù)平臺(tái)等渠道向符合條件的納稅人繳費(fèi)人精準(zhǔn)推送稅費(fèi)優(yōu)惠政策，變“人找政策”為“政策找人”。持續(xù)推進(jìn)紅利賬單推送擴(kuò)圍增效,幫助納稅人繳費(fèi)人算清算好“紅利賬”，進(jìn)一步提升廣大市場(chǎng)主體獲得感。

（十四）防范政策應(yīng)享未享。對(duì)國(guó)家新出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，認(rèn)真研究應(yīng)享未享、不應(yīng)享而享的指標(biāo)特征，嵌入“一體式”網(wǎng)格化服務(wù)平臺(tái)，及時(shí)掃描風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)推送基層核實(shí)改正，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警和事中防控，努力實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享。

（十五）嚴(yán)厲打擊騙稅行為。依托稅收大數(shù)據(jù)，充實(shí)完善騙取和違規(guī)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策選案指標(biāo)，建立多層次、立體化的案源管理體系和案件快查聯(lián)查工作機(jī)制，對(duì)各類騙取和違規(guī)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策行為快速發(fā)現(xiàn)、快速應(yīng)對(duì)、精準(zhǔn)打擊，通過(guò)曝光典型案例加強(qiáng)警示震懾，營(yíng)造公平公正的稅收營(yíng)商環(huán)境。