思思久久免费视频|午夜成人性爱视频|无码高清东京热成人91白丝网站|东京热最新地址99|手机看片AV短片|伊人在线综合视频|美美女一级黄片免费视频|本田岬无码破解版|亚洲精品巨爆乳无码|日本加勒比不卡久久

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，然而，對于有些費用的支出，在扣除時是有限額標準的。那么，這些限額標準又是如何規(guī)定的，應(yīng)該怎么把控與理解呢?今天小編就來同大家講一講這9大費用的扣除限額與標準的運用，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。實操解析：(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?根據(jù)國稅函〔2009〕3號文第一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?1、非國有性質(zhì)的企業(yè)，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本合理性確認原則實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。2、國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。2“職工福利費” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。實操解析：(一)職工福利費支出的范圍包含哪些?1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。(二)職工福利費支付有何要求?1、職工福利費支付，來自外部的需要合法發(fā)票，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用;2、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補貼，則根據(jù)相關(guān)國家有關(guān)政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標準，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。3“工會經(jīng)費”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。實操解析：(一)工會經(jīng)費支付憑證有何規(guī)定?1、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。(二)取得了《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，未實際支付的能否扣除?沒有實際支付給工會組織的工會經(jīng)費，不得稅前扣除。4“職工教育經(jīng)費” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實操解析：(一)職工教育經(jīng)費支出范圍有何規(guī)定?1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;10、職工教育培訓(xùn)管理費用;11、經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中列支;12、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力較多的企業(yè)，對農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力培訓(xùn)所需的費用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中支出;13、有關(guān)職工教育的其他開支。(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費的支出范圍?1、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。2、對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。3、專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資，不包括在職工教育經(jīng)費以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開支。4、學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書，參考資料、計算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規(guī)等)和筆墨、紙張等其他學(xué)習(xí)用品，應(yīng)由學(xué)員個人自理，不得在職工教育經(jīng)費中開支。5、舉辦職工教育所必需購置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標準的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費中開支，不列入職工教育經(jīng)費。6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開支;新建單位在設(shè)計時就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項目的總投資之內(nèi)解決。(二)職工教育經(jīng)費支出有何特殊規(guī)定?1、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5“基本社會保險費和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。實操解析：(一)基本社會保險費范圍和標準是如何規(guī)定的?根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當員工月平均工資低于當?shù)卦缕骄べY60%時，就按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過當?shù)芈毠て骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。(二)住房公積金繳存范圍和標準是如何規(guī)定的?單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補貼的，應(yīng)當在個人賬戶中予以注明。繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標準由各地根據(jù)實際情況確定。6“補充養(yǎng)老保險” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。實操解析：(一)補充養(yǎng)老保險范圍和標準是如何規(guī)定的?自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。(二)補充養(yǎng)老保險扣除有何特殊規(guī)定?補充養(yǎng)老保險的繳納必須惠及“全體員工”，如果只針對部分人員所繳納的補充養(yǎng)老保險不得扣除。7“業(yè)務(wù)招待費” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。實操解析：(一)業(yè)務(wù)招待費的支出范圍如何確認?1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。(二)計算基數(shù)銷售(營業(yè))收入如何確認?銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費如何扣除?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;(四)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費如何扣除?對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。8“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實操解析：(一)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出如何界定?1、業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，不一定必須是通過媒體的廣告性費用，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等;2、廣告費一般則是企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費用。廣告費一般符合3個條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的;二是已實際支付費用，并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過一定的媒體傳播。(二)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出有何特殊規(guī)定?1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。9“傭金和手續(xù)費支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。1、保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。2、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除。3、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。實操解析：(一)傭金和手續(xù)費支出，如何界定?傭金是指代理人或經(jīng)紀人為委托人介傭金紹生意或代買代賣而收取的報酬。根據(jù)傭金是否在價格條款中表明，可分為"明傭"或"暗傭"。" 明傭 " 是指在合同價格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率。若中間商從買賣雙方都獲得傭金，則被稱為"雙頭傭" 。手續(xù)費就是為代理他人辦理有關(guān)事項，所收取的一種勞務(wù)補償;或?qū)ξ腥藖碇v，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項，而支付的相應(yīng)報酬。如：證券交易手續(xù)費、代辦機票手續(xù)費、代扣代繳費用手續(xù)費、國債代辦手續(xù)費等等。(二)傭金和手續(xù)費支付，有何具體要求?1、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。2、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。3、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。4、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。5、企業(yè)應(yīng)當如實向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓國家高新技術(shù)企業(yè)

眾所周知，企業(yè)所得稅應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定繳納。在繳納企業(yè)所得稅的過程中，符合相關(guān)要求的可以繳納企業(yè)所得稅。那么對于企業(yè)所得稅來說，如何繳納才是最正確的呢？接下來，我們將為您帶來企業(yè)所得稅稅前扣除的詳細知識，希望對您有所幫助。一、企業(yè)所得稅稅前扣除是什么意思稅前扣除是指在計算所得稅時的說法，這是會計法與稅法有差異的地方：（一）會計處理時，實際發(fā)生的費用開支是入了賬的；（二）在計算繳納所得稅時（即常說的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費用，就要將利潤調(diào)增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的?？傊?，平時你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅（當然還要考慮調(diào)減項目） 。二、企業(yè)所得稅稅前扣除原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人在發(fā)生費用時確認扣除，而不是實際支付。（2）比例原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)當在費用應(yīng)當比例或者應(yīng)當分配的當期申報扣除。納稅人在納稅年度申報的可扣除費用，不得提前或者滯后申報扣除。（3）相關(guān)性原則。也就是說，納稅人可扣除的費用必須與取得應(yīng)稅收入的性質(zhì)和根源有關(guān)。（4）確定性原則。即納稅人可扣除的費用，無論何時支付，金額都必須確定。（5）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的業(yè)務(wù)常規(guī)和會計實踐。三、企業(yè)所得稅年報怎么填（一）收入明細表。根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0。（二）成本費用明細表。一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際分類填寫。（三）納稅調(diào)整項目表。這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表。（四）企業(yè)所得稅虧損彌補明細表。（五）稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。（六）境外所得稅抵免?；径际?。（七）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表。基本都是0。（八）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表。有的話就按實際填寫。沒的話就是0。（九）折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。（十）其它的表格。都不是很重要?；径际?，認真填寫一下即可。總結(jié)：以上是創(chuàng)業(yè)螢火小編為大家整理的企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容。我們需要注意納稅，不能沒有納稅。如果您有其他法律問題，歡迎您到法網(wǎng)在線法律咨詢平臺，在線律師將為您提供專業(yè)答案。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準等相關(guān)問題，為大家做詳細的解答。　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準　　1.工資、薪金支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！　?.勞動保護支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。　　3.職工福利費　　扣除標準：14%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！　?.工會經(jīng)費　　扣除標準：2%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費　　扣除標準：8%　　依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?.基本社會保險費和住房公積金(五險一金)　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?！　?.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險　　扣除標準：5%　　依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務(wù)招待費　　扣除標準：60%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！　?.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費　　(一)扣除標準：15%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?二)扣除標準：30%　　依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　10.公益性捐贈支出　　扣除標準：12%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　∫陨暇褪顷P(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準的詳情介紹，包括每一項的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來，對這方面還不熟悉的朋友一定要仔細閱讀上面的文章，才能在辦理相關(guān)稅前扣除的時候顯得不那么茫然。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準等相關(guān)問題，為大家做詳細的解答?！　∑髽I(yè)所得稅稅前扣除項目及標準　　1.工資、薪金支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！　?.勞動保護支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！　?.職工福利費　　扣除標準：14%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！　?.工會經(jīng)費　　扣除標準：2%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費　　扣除標準：8%　　依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?.基本社會保險費和住房公積金(五險一金)　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?！　?.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險　　扣除標準：5%　　依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務(wù)招待費　　扣除標準：60%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。　　9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費　　(一)扣除標準：15%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(二)扣除標準：30%　　依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?0.公益性捐贈支出　　扣除標準：12%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　∫陨暇褪顷P(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準的詳情介紹，包括每一項的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來，對這方面還不熟悉的朋友一定要仔細閱讀上面的文章，才能在辦理相關(guān)稅前扣除的時候顯得不那么茫然。

　　對于任意一個企業(yè)來說，財務(wù)人員的專業(yè)與否將直接影響到企業(yè)財稅安全的實現(xiàn)，因此，企業(yè)財務(wù)人員一定要對賬務(wù)處理的基本常識進行準確把握，以確保企業(yè)記賬報稅工作地有序進行。那么，財務(wù)人員進行賬務(wù)處理，其需掌握的財務(wù)常識主要有哪些呢？本文將對此進行介紹。　　一般來說，有關(guān)于財務(wù)人員所需把握的賬務(wù)處理重點，其主要包含：　　1、會計做賬憑據(jù)一般有哪些？　　答：在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)取得的會計做賬憑據(jù)基本包括：（1）發(fā)票（最常見，也最常被提及）；（2）外企業(yè)開具的收據(jù)；（3）財政非稅收入專用收據(jù)；（4）中國人民解放軍或武警部隊的財務(wù)專用收據(jù)；（5）醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；（6）捐贈收據(jù)；（7）銀行、郵政、鐵路等部門收費憑據(jù)等；（8）企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實物發(fā)放資料等；（9）資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等；（10）其他票據(jù)和憑證?！　?、是不是只有正式發(fā)票才能進行稅前扣除？　　答：企業(yè)所得稅法及其實施細則等，從未規(guī)定必須要正式發(fā)票才能稅前扣除。涉及稅前扣除的規(guī)定很多，但是規(guī)定必須要有正式發(fā)票才能稅前扣除的，正確的理解是涉及的貨物或勞務(wù)多數(shù)情況下是增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。比如，成本耗用的存貨要能得到稅前扣除，外購的應(yīng)該有正式發(fā)票；發(fā)生的費用支出，如果屬于增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍就必須要正式發(fā)票。如果涉及的成本費用支出，不屬于增值稅或營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍的，是不需要正式發(fā)票的?！　?、所有的報銷憑證是不是必須要有老板的簽字？　　這個問題不能一概而論，具體要看企業(yè)的規(guī)模、組織形式、內(nèi)控要求等?！　≡诖笾行推髽I(yè)，一般管理規(guī)范或進行預(yù)算管理，企業(yè)有比較規(guī)范的分級授權(quán)制度等，財務(wù)報銷等一般會按照分級授權(quán)制度進行辦理，不可能也不應(yīng)該所有的財務(wù)報銷都由“老板”簽字；同時，在管理規(guī)范的企業(yè)，一般還會分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，二者簽批程序也是不同的?！　《诤芏嘈⌒退綘I企業(yè)，老板出于對企業(yè)的把控，更加喜歡強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行他的“一支筆”——沒有老板的簽字，一律不能報銷。這也是很多人產(chǎn)生誤區(qū)的原因之一?！　∫陨蠟樨攧?wù)人員進行賬務(wù)處理所需掌握的基本常識介紹。財務(wù)人員在為企業(yè)進行賬務(wù)處理及納稅申報前，有必要提前對上述介紹內(nèi)容以及相關(guān)財務(wù)知識進行具體了解，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)工作進行妥善處理，并切實維護好企業(yè)財稅安全。

當前，在企業(yè)經(jīng)營期間，一些情況下會計人員會收取到一些個人抬頭的發(fā)票。因此，在對其進行賬務(wù)處理時，他們總會有著這樣的疑問：這些個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除嗎？哪些個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！事實上，對于個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情形，其主要包括以下這幾類：一、飛機票飛機票屬于實名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運輸電子客旅行程單在稅前扣除。但需要注意兩點：1、股東或員工用于個人消費的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除；2、提供能夠證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)證明材料(如:出差發(fā)生的，需要留存出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等相關(guān)證明)。二、火車票火車票也屬于實名制的票據(jù)，可以憑報銷證在稅前扣除。1、報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有"僅供報銷使用”字樣。2、股東或員工用于個人消費的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除。三、人身意外險員工出差乘坐交通工具的人身意外險可以憑發(fā)票稅前扣除，建議與車票一起報銷入賬。同時也建議保留出差相關(guān)的證明資料（出差人員、時間、地點等）。四、因公出差的簽證可以憑個人抬頭的財政收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。五、職業(yè)技能報名費符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證、繼續(xù)教育費等經(jīng)費支出允許企業(yè)所得稅稅前扣除。六、醫(yī)藥費票據(jù)員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，進行企業(yè)所得稅稅前扣除，但是有14%的限額限制。七、員工入職體檢費員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)的體檢費票據(jù)可以在稅前扣除。八、水電費可以稅前扣除，公司租個人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔(dān)。實務(wù)中，要取得的對方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明。以上是對個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的具體情形介紹。對于對個人抬頭發(fā)票是否可以進行稅前扣除這一問題不太了解的企業(yè)及會計人員來講，如若對此存有疑問，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)賬務(wù)處理的正確、有序進行！

臨近年終，很多企業(yè)會為員工發(fā)放年終獎。不過，有的企業(yè)選擇當年年終獎當年發(fā)，有的企業(yè)則選擇將本年的年終獎放在來年開工之后再發(fā)。那么，年終獎當年發(fā)和次年發(fā)對企業(yè)和個人有什么影響？接下來，本文將對此進行具體說明、介紹！企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個稅申報歸屬期問題大部分企業(yè)年終獎都不是在當年12月31號之前發(fā)放，而是在春節(jié)后才實際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎，對于企業(yè)來講，這部分年終獎還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對于員工來講，屬于2020年的年終獎，2021年發(fā)放的話，稅法上來講，屬于哪一年度的年終獎？再舉個例子：H公司在2020年12月份根據(jù)年終獎發(fā)放表預(yù)提了2020年度的年終獎，2021年2月份才實際發(fā)放。1、對企業(yè)而言H公司可以在2020年度匯算清繳時據(jù)實稅前扣除。（1）年終獎屬于工資薪金范圍，合理的支出準予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并作為計算“三費”扣除限額的基數(shù)。（2）若想在匯算清繳時扣除年終獎需要同時符合2個條件：在匯算清繳（5月31號）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預(yù)提。2、對員工而言這筆本屬于2020年的年終獎金額占用了2021年的年終獎?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當于往后挪了一年，可選擇并入當年綜合所得計算個稅或單獨納稅。但是當2021年時，應(yīng)該發(fā)放2021年的年終獎時，就會體現(xiàn)“挪一年”的劣勢，而年終獎自由選擇計稅方式的政策目前是執(zhí)行到2021年的12月31日。以上是對“年終獎當年發(fā)和次年發(fā)對企業(yè)和個人有什么影響”這一問題的具體介紹、說明。企業(yè)和職工如若對這一問題不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進行把握，從而以更好地完成計稅和納稅申報工作！

提及“工會經(jīng)費”，大家對此都頗為陌生。那么，具體什么是工會經(jīng)費？有關(guān)于工會經(jīng)費，我們都需要了解哪些事項呢？接下來，本文將對此進行介紹！一、什么是工會經(jīng)費？工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用。二、工會經(jīng)費的來源有哪些？一般來說，工會經(jīng)費的來源有五個方面，分別為：1、工會會員繳納的會費；2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；3、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；4、人民政府的補助；5、其他收入。三、工會經(jīng)費如何上繳？（一）先繳后返就是先全額繳納，然后再返還。1、建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳，或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納。上級工會組再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會。2、未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納。規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。如果向稅務(wù)局申報的是按照工資總額2%計算的工會經(jīng)費，那就是這種方式。（二）分級撥繳按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后，按當?shù)匾?guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納。留成部分「一般為60%」由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，未設(shè)立基層工會的，待建立工會組織后由各單位撥付本單位工會。工會經(jīng)費撥付給工會后，工會單獨設(shè)賬核算。如果向稅務(wù)申報的是按照工資總額0.8%「2%*40%」計算的工會經(jīng)費，那就是這種方式。四、工會經(jīng)費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？當然可以！根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。國家稅務(wù)總局公告2010年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》第一條規(guī)定自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第30號規(guī)定自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。五、工會經(jīng)費怎么返還？“先征后返”！小微企業(yè)享受2020年工會經(jīng)費全額返還的，依據(jù)2019年認定數(shù)據(jù)；享受2021年工會經(jīng)費全額返還的，依據(jù)2020年認定數(shù)據(jù)。對于成立工會組織的小微企業(yè)，按繳費比例40%部分按原繳費渠道全額返還。對于未成立工會組織的小微企業(yè)，待工會建立后將公會籌備金60%部分返還至單位工會賬戶。各地政策略有差異，有些地區(qū)無需申報即可原路返還，有些地區(qū)需要申報返還。

現(xiàn)如今，在企業(yè)經(jīng)營期間，一些情況下會產(chǎn)生公益捐贈支出。而根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，公益捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。那么，企業(yè)公益捐贈需注意哪些事項？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！一、找準捐贈渠道企業(yè)和個人如果是通過公益性組織進行捐贈的，要注意公益性組織是否具有捐贈稅前扣除資格。財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。根據(jù)規(guī)定，公益性社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。納稅人在進行捐贈時，要注意判斷公益性社會組織的稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)。二、取得捐贈票據(jù)企業(yè)或個人向外捐贈時，要及時取得捐贈票據(jù)。按照規(guī)定，捐贈人應(yīng)憑財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)進行稅前扣除。個人發(fā)生公益捐贈時，不能及時取得捐贈票據(jù)的，可暫憑公益捐贈的銀行支付憑證，進行稅前扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人補充提供捐贈票據(jù)。如果未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單，進行相應(yīng)扣除。三、計算扣除金額為支持公益事業(yè)發(fā)展，國家相關(guān)部門出臺了系列公益性捐贈支出稅前扣除政策。按照扣除的幅度范圍，稅前扣除區(qū)分為“限額扣除”與“全額扣除”。納稅人在計算可稅前扣除金額時，須計算準確?！跋揞~扣除”的規(guī)定主要是：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，可在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準予三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。個人通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以以其應(yīng)納稅所得額稅前扣除。“全額扣除”的規(guī)定主要是：2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)或個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可在所得稅稅前全額扣除。2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。在本文中，我們來對必須取得發(fā)票才能進行稅前扣除的情況進行介紹！一般來說，不考慮其他情況，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，需同時滿足以下三個條件：1、境內(nèi)發(fā)生的支出；2、屬于增值稅應(yīng)稅項目，就是對方需要繳納增值稅；3、對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。12種具體事項及政策依據(jù)1、銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）2、支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號）3、企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2017年第30號）4、單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）5、單位POS機手續(xù)費，向收單機構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2017年第11號）6、飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號）7、火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）8、單位車的ETC過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號）9、單位支付的財產(chǎn)商業(yè)保險費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）10、單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）11、單位購買補充耕地指標，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）12、單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

在企業(yè)進行日常賬務(wù)處理工作過程中，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一直是企業(yè)財務(wù)人員頗為關(guān)注的問題。因為稅前扣除不僅能夠幫助企業(yè)節(jié)省下一大筆稅款，同時還能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益。那么，企業(yè)所得稅稅前扣除項目有哪些？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！一般來說，在企業(yè)賬務(wù)處理期間，有關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目，其主要包括以下這些：一、成本企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。二、費用企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。三、稅金企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。四、損失企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。五、其他支出企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。以上是對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的相關(guān)介紹。對于在賬務(wù)處理期間對這些扣除項目不太了解的企業(yè)來說，可對文中介紹內(nèi)容進行詳細把握，從而以確保企業(yè)記賬報稅工作有序進行，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造良好的財稅環(huán)境。

對于企業(yè)來說，其在經(jīng)營期間需要按規(guī)定繳納的稅種有很多，而企業(yè)所得稅是最為常見的一種。所謂“企業(yè)所得稅”，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。那么，企業(yè)所得稅怎么計算？哪些成本可以稅前扣除？本文來帶您對此進行具體了解！一般來說，有關(guān)于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)哪些項目可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”詳細介紹如下：1、成本。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費。2、費用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱費用是指企業(yè)在成產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。3、稅金。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。4、損失。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八所處損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、損毀、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失、壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。5、其他支出。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。另外，需要明確是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。