城鎮(zhèn)土地使用稅
據國家稅務總局網站消息，為貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化稅務執(zhí)法方式、深化“放管服”改革、改善營商環(huán)境的決策部署，切實減輕納稅人、繳費人（以下統稱納稅人）負擔，5月28日，國家稅務總局發(fā)布《關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚ㄒ韵潞喎Q《公告》）。《公告》決定，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加（以下簡稱“六稅一費”）享受優(yōu)惠有關資料實行留存?zhèn)洳楣芾矸绞??！ 【唧w公告事項如下： 一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤！ 《⒓{稅人對“六稅一費”優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任?！ ∪?、各級稅務機關根據國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定開展“六稅一費”減免稅后續(xù)管理。對不應當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應處理?！ ∷摹⒊擎?zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅不適用上述規(guī)定，仍按照現行規(guī)定辦理。 五、本公告自發(fā)布之日起施行?！队』ǘ惞芾硪?guī)程（試行）》（國家稅務總局公告2016年第77號發(fā)布, 國家稅務總局公告2018年第31號修改）第二十二條、第二十三條，《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》(國家稅務總局公告2016年第2號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第四十一條、四十二條、四十三條，《車船稅管理規(guī)程（試行）》（國家稅務總局公告2015年第83號發(fā)布, 國家稅務總局公告2018年第31號修改）第二十三條第三項相應廢止。
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據國家稅務總局河北省稅務局網站消息，為規(guī)范河北省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，推進全省經濟健康發(fā)展，5月24日，國家稅務總局河北省稅務局發(fā)布《關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》中對河北省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關事項進行了說明。其具體內容如下： 一、困難減免稅情形 對符合以下情形之一，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅： ?。ㄒ唬┮驀乐刈匀粸暮蚱渌豢煽沽σ蛩卦馐苤卮髶p失的； ?。ǘ氖聡夜膭铑惍a業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的； ?。ㄈ┮婪ㄟM入破產程序，土地閑置未用的； （四）因承擔縣級以上政府任務，造成嚴重虧損或土地閑置未用的。 從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產業(yè)不給予困難減免稅。 二、提供資料 ?。ㄒ唬├U稅困難情況說明。包括但不限于以下內容：納稅人基本情況；財務數據及有關情況；城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅情況；申請理由和依據。 ?。ǘ┓媳竟娴谝粭l第一款第一項的，提供受災、受損材料?！ 。ㄈ┓媳竟娴谝粭l第一款第二項的，提供屬于國家鼓勵類產業(yè)或社會公益事業(yè)材料?！ 。ㄋ模┓媳竟娴谝粭l第一款第三項的，提供人民法院出具的裁定受理文書?！ 。ㄎ澹┓媳竟娴谝粭l第一款第四項的，提供縣級以上人民政府出具的相關資料。 土地權屬等相關資料應留存?zhèn)洳??！ ∪?、辦理時限 納稅人應于年度終了后，向土地所在地主管稅務機關提出上年度困難減免稅申請?！ ∫蜃匀粸暮蚱渌豢煽沽σ蛩厣暾埨щy減免稅的，可在當年申請。 四、審批權限 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅受理機關為縣（市、區(qū)）稅務機關。 納稅人年減免稅額在100萬元以上的，縣（市、區(qū)）稅務機關（定州、辛集市除外）須向設區(qū)市稅務機關備案?！ 〈送?，《公告》明確，本公告自2019年6月1日起施行?！逗颖笔〉胤蕉悇站株P于發(fā)布<河北省房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅審批類減免稅管理辦法>的公告》（河北省地方稅務局公告2014年第3號公告發(fā)布，國家稅務總局河北省稅務局2018年第2號公告修改）同時廢止?！ ×硗?，《公告》還指出，對個別納稅人繳納房產稅確有困難的，稅務機關可參照本公告依法給予減稅或者免稅。
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疫情期間，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺了地方性減免稅的政策，這些政策多涉及到房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅等財產行為稅。近日，在國家稅務總局組織播出的“稅務講堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務總局財產和行為稅司有關負責人詳解了疫情期間有關財產行為稅優(yōu)惠熱點問題。主要內容如下：1、此次支持疫情防控和經濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策中，有沒有專門支持物流企業(yè)的優(yōu)惠？答：為促進物流業(yè)發(fā)展，2017年至2018年，財政部、稅務總局先后制發(fā)了《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）和《關于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）兩個文件，規(guī)定對物流企業(yè)自有和承租的大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。上述政策已于2019年12月31日到期。此次疫情當中，物流業(yè)是受影響較大的行業(yè)，為推動交通運輸、快遞等物流業(yè)加快復工復產，今年3月3日，國務院常務會議審議決定，要階段性加大減稅降費力度，在一定期限內繼續(xù)實施去年年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。為落實國務院常務會議決定，今年3月13日，稅務總局會同財政部制發(fā)了《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第16號），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。在政策內容上，與已到期的前期政策相比，該項政策口徑沒有變化。政策要點主要包括三個方面：一是政策享受主體，有兩類。一類是物流企業(yè)；另一類是向物流企業(yè)出租倉儲設施用地的出租方。二是大宗商品倉儲設施要具備兩個必要條件。首先，主要用途是存儲糧食等農產品和農業(yè)生產資料以及煤炭等礦產品和工業(yè)原材料。其次，倉儲設施占地面積在61696平方米及以上。三是倉儲設施用地為專用，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉儲的土地不屬于政策享受范圍，也不算在前面所說的61696平方米面積內。在管理方式上，為最大限度方便納稅人享受優(yōu)惠，此項政策采取納稅人自行申報、相關資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。在執(zhí)行日期上，由于政策文件追溯到今年1月1日起執(zhí)行，文件下發(fā)前已繳納的應予減征的稅款，納稅人可以按規(guī)定程序向稅務機關申請退稅或在以后應繳稅款中抵減。2、新冠肺炎疫情期間，各地都出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，為什么同樣類型的納稅人在有的省可以享受優(yōu)惠政策，在有的省就不能享受？答：目前，為支持疫情防控和企業(yè)復工復產，各省、自治區(qū)、直轄市依據相關授權范圍出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方性支持政策，其財稅部門也相繼制定了操作性文件。由于疫情對各地的影響程度不完全一樣，各地的經濟發(fā)展情況也不完全一致，因此，各地政府結合自身實際出臺的稅收政策在適用對象、執(zhí)行期限、管理方式上也存在差異，比如有的省重點針對中小企業(yè)給予稅收減免，有的重點針對交通運輸、住宿餐飲、文化娛樂和旅游等行業(yè)給予稅收減免，有的省減免期限規(guī)定不超過三個月，有的省為半年，有的由系統自動進行減免稅，納稅人無需申報，有的采取容缺辦理和自行申報享受等。納稅人需根據當地適用的相關規(guī)定享受優(yōu)惠政策。各地稅務機關將進一步采取切實措施，加大宣傳解讀力度，確保納稅人對地方性稅收優(yōu)惠政策應知盡知，應享盡享。也建議納稅人進一步關注當地的稅收優(yōu)惠政策和操作規(guī)定，確保用好政策，更加順利地復工復產。3、我是商鋪業(yè)主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶免了當月租金。請問2月份我的房產稅如何繳納？是否適用財稅〔2010〕121號文件“免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅”規(guī)定？答：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定，對于出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時性減免，以共同承擔疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財稅〔2010〕121號文件規(guī)定，即不用按照房產原值計算繳納房產稅，而是根據房產稅暫行條例規(guī)定來處理，房產出租的，按租金收入的12%繳納房產稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產稅應按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產稅也為零。4、為鼓勵復工復產，對個體工商戶在房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么優(yōu)惠政策？答：2月25日，國務院常務會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。目前，各省、自治區(qū)和直轄市結合本地個體工商戶受疫情影響程度，已經出臺或正在抓緊研究出臺相應減免稅措施。納稅人可進一步關注了解本地政策詳細規(guī)定，依規(guī)申請享受。5、餐飲業(yè)受新冠肺炎疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，這期間納稅人還需不需要繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？有沒有減免稅政策？答：根據房產稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，餐飲業(yè)納稅人持有房產、土地，應按規(guī)定繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務機關確定給予減免稅。考慮到住宿餐飲等行業(yè)屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)，為此，在國家出臺全國統一實施的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策的基礎上，各省、自治區(qū)、直轄市也相繼出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果餐飲企業(yè)符合當地規(guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優(yōu)惠政策。6、因去年年底提前續(xù)保，保險機構未能代收代繳今年的車船稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅業(yè)務。受疫情影響，到辦稅服務廳辦稅有困難，能否通過電子稅務局辦理車船稅業(yè)務？答：按照車船稅現行規(guī)定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險機構代收代繳；二是自行向稅務局繳納。為最大限度方便納稅人，車船稅主要在投保時由保險公司代收代繳，一般無需納稅人自行申報繳納，目前代收代繳率達到98%以上。對于少數跨年度提前續(xù)保的納稅人，車船稅可以在第二年正常續(xù)保時由保險機構代收代繳。但如果驗車時尚未到正常續(xù)保時間，根據有關規(guī)定又需要提供車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業(yè)務。目前，大部分省（市）可實現電子稅務局全程辦理車船稅繳稅事宜，天津、河北、廣東、河南等地稅務部門還開發(fā)了手機APP予以在線辦理。特別是在疫情防控期間，各地稅務機關大力拓展網上繳稅途徑，積極引導納稅人采用電子稅務局或手機APP移動支付等“非接觸式辦稅”方式申報繳納車船稅。對于少數尚未實現電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業(yè)務的省市，稅務部門也采取了預約辦理等措施減少辦稅人員集聚，既確保納稅人及時辦理稅收業(yè)務，又有效降低疫情傳播風險。7、關于提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要不要交城市維護建設稅？按照現行稅收規(guī)定，繳納增值稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據，與增值稅同時繳納。根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號），納稅人適用《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，即提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，在免征增值稅的基礎上，相應免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
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據國家稅務總局網站消息，為進一步促進物流業(yè)健康發(fā)展，3月13日，財政部、稅務總局聯合發(fā)布《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策進行了說明。具體內容如下：一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業(yè)物流企業(yè)。本公告所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在61696平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。本公告所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存?zhèn)洳椤?div id="arvb7nb" class="cover-bottom">
據國家稅務總局安徽省稅務局網站消息，為貫徹落實《安徽省人民政府關于進一步提振市場信心促進經濟平穩(wěn)健康運行若干政策舉措的通知》（皖政〔2023〕13號，以下簡稱《通知》），3月31日，國家稅務總局安徽省稅務局發(fā)布《國家稅務總局安徽省稅務局關于“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關事項的通告》（通告〔2023〕1號，以下簡稱《通告》），《通告》對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游業(yè)、零售、倉儲行業(yè)（以下簡稱六大行業(yè)）納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關事項進行了明確。具體內容為：一、《通知》所述六大行業(yè)按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行，具體為：住宿餐飲業(yè)包括住宿業(yè)、餐飲業(yè)兩類；文體娛樂業(yè)包括新聞和出版業(yè)，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術業(yè)，體育，娛樂業(yè)五類；交通運輸業(yè)包括鐵路運輸業(yè)、道路運輸業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、管道運輸業(yè)、多式聯運和運輸代理業(yè)、裝卸搬運、郵政業(yè)八類；旅游業(yè)包括旅游會展服務、旅行社及相關服務、城市公園管理、游覽景區(qū)管理四類；零售業(yè)一類；倉儲業(yè)包括通用倉儲、低溫倉儲、危險品倉儲、谷物棉花等農產品倉儲、中藥材倉儲、其他倉儲業(yè)六類。納稅人辦理營業(yè)執(zhí)照時確定的行業(yè)類別，屬于六大行業(yè)之一的，可按照《通知》規(guī)定享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅政策。二、為方便納稅人及時便捷享受政策，對六大行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人采取“免申即享”的方式辦理免稅。納稅人可在辦稅服務廳或通過電子稅務局直接辦理上述免稅。納稅人通過電子稅務局辦理的，在稅源應稅明細維護界面減免稅信息欄選擇對應的減免性質代碼（六大行業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產稅 16968011607、六大行業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年城鎮(zhèn)土地使用稅 0010011607)，即可辦理免稅。三、納稅人既符合《通知》明確的免稅政策又符合其他房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅政策的，因本政策執(zhí)行期限只有六個月，為簡化操作，納稅人無需維護稅源信息，直接享受其他免稅政策即可。四、納稅人既符合《通知》明確的免稅政策又符合其他房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減稅政策的，《通知》政策執(zhí)行到期后，將稅源的減免稅信息維護為其他減稅政策的減免性質代碼，即可繼續(xù)享受減稅政策。五、稅務機關后續(xù)核查中發(fā)現納稅人以隱瞞有關情況或提供虛假材料等手段騙取減免稅的，及時追繳稅款并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。六、《通知》所述免稅的稅款，為屬期2023年1月1日至6月30日的稅款。納稅人未及時享受免稅的，可通過向主管稅務機關申請退稅或抵稅，辦理追溯享受。
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據山東省財政廳網站消息，2023年2月10日，山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局發(fā)布《關于繼續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2023〕5號）（以下簡稱《通知》），《通知》指出，根據《山東省人民政府印發(fā)關于促進經濟加快恢復發(fā)展的若干政策措施暨2023年“穩(wěn)中向好、進中提質”政策清單（第二批）的通知》（魯政發(fā)〔2023〕1號），現對有關房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策進行明確。具體內容為：《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2022〕2號）中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2023年3月31日。
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據國家稅務總局山東省稅務局網站消息，10月26日，國家稅務總局山東省稅務局發(fā)布《關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》指出，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改）等有關規(guī)定，現就山東?。ú缓鄭u市）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項進行明確。具體內容為：一、納稅人符合下列情形之一的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免（一）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受災期間及災后恢復重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅?！霸馐苤卮髶p失”是指土地及其建筑物、構筑物損毀無法正常使用。（二）依法進入破產程序，土地停止使用的，可申請減免受理破產申請至破產程序終結期間的城鎮(zhèn)土地使用稅?！笆芾砥飘a申請至破產程序終結期間”是指人民法院受理破產申請次月至破產程序終結當月。破產企業(yè)通過重整、和解程序恢復生產經營的，困難減免期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協議的當月。（三）因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的，可申請減免全面停產停業(yè)、關閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。“全面停產停業(yè)、關閉期間”是指全面停產停業(yè)、關閉次月至恢復生產當月。（四）從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的，對新建項目實際占用的土地，可申請減免工程建設期間的城鎮(zhèn)土地使用稅?！肮こ探ㄔO期間”是指省人民政府批準列為重大產業(yè)項目的次月至建成驗收、交付使用的當月。（五）從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。“從事國家鼓勵類產業(yè)”是指納稅人主營業(yè)務屬于《產業(yè)結構調整指導目錄》規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目，且其主營業(yè)務的收入額占收入總額50%以上。“收入總額”按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定確定。（六）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。（七）經省人民政府確定的其他困難減免情形。第（四）項、第（五）項、第（六）項所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定確定的虧損。納稅人申請減免的稅額不得超過虧損額。二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免（一）從事國家限制類、淘汰類產業(yè)。國家限制類、淘汰類產業(yè)具體范圍按照《產業(yè)結構調整指導目錄》規(guī)定執(zhí)行。（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程（一）申請符合困難減免情形的納稅人，應當自年度終了之日起6個月內向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。符合本公告第一條第（一）項、第（二）項、第（三）項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。納稅人提出減免申請，應當提供以下資料：1.《納稅人減免稅申請核準表》；2.減免稅申請報告；3.不動產權屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件；4.減免稅款所屬期財務報表；5.證明納稅人符合困難減免情形的相關資料：（1）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供財產損失鑒定報告、保險公司理賠證明、個人賠款證明、政府補助證明、其他受災損失證明材料，以及恢復建設施工合同。（2）依法進入破產程序，土地停止使用的納稅人，應當提供人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明土地停止使用的相關資料。（3）因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的納稅人，應當提供政府相關部門出具的全面停產停業(yè)、關閉的文件或者相關資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明全面停產停業(yè)、關閉的相關資料。（4）從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的納稅人，應當提供省級人民政府及相關部門文件、新建項目建筑工程許可證、基建項目施工合同，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。（5）從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的納稅人，應當提供摘錄《產業(yè)結構調整指導目錄》相關內容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。（6）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，應當提供非營利組織免稅資格認定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。（7）符合經省人民政府確定的其他困難減免情形的納稅人，應當按規(guī)定提供相關資料。（二）受理土地所在地主管稅務機關對納稅人提出的困難減免申請，應當根據以下情況分別作出處理：1.申請的減免稅資料存在錯誤的，應當一次性告知納稅人并允許其更正；2.申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當一次性告知納稅人補正；3.申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求更正、補正減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。（三）核準城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由縣（市、區(qū)）稅務機關負責核準。縣（市、區(qū)）稅務機關應當自受理申請之日起20個工作日內作出予以減免或者不予減免的決定。納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。納稅人實際經營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務機關追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。四、施行時間本公告自2023年1月1日起施行。
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據國家稅務總局吉林省稅務局網站消息，為進一步規(guī)范房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免）管理工作，落實稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人合法權益，5月5日，國家稅務總局吉林省稅務局發(fā)布《關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局吉林省稅務局公告 2023年第2號）（以下簡稱《公告》），《公告》對申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項進行了明確。具體內容為：一、納稅人符合下列條件之一，且納稅確有困難的，可以申請困難減免：（一）納稅人關閉、停產（業(yè)）連續(xù)12個月（含）以上，關閉、停產（業(yè)）期間閑置未用的自有房產和土地。本項所稱“關閉、停產（業(yè)）”是指納稅人正常生產經營之后再發(fā)生全面關閉、停產（業(yè)）,且取得的其他收入扣除應付職工工資和五險一金后，不足以繳納關閉、停產（業(yè)）期間的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）納稅人因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的自有房產和土地。本項所稱“重大損失”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財產損失，在扣除保險賠償、責任人賠償、財政補貼、社會救助等款項后，實際損失超過其上年收入總額的20%（含）。（三）納稅人從事國家或省鼓勵和扶持產業(yè)或社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損的自有房產和土地。本項所稱“國家或省鼓勵和扶持產業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內的主營業(yè)務為國家最新公布的《產業(yè)結構調整指導目錄》中列明的鼓勵類和國家或省政府最新出臺的扶持產業(yè)政策項目，且當年鼓勵和扶持產業(yè)類項目收入占收入總額的50%（含）以上。本項所稱“社會公益事業(yè)”應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定。本項所稱“嚴重虧損”必須同時符合以下條件：1.納稅人申請減免稅款所屬年度依照稅法規(guī)定所得稅匯算虧損，且虧損額超過當年所得稅匯算收入總額的20%（含）。2.申請減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應付職工工資和五險一金后，小于納稅人當年應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。其中的“貨幣資金”是指納稅人申請減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當年所得稅不得稅前扣除項目所支付的貨幣資金之和。（四）人民法院裁定受理破產申請至破產清算程序終結期間閑置未用的自有房產和土地。（五）吉林省人民政府確定的其他減免事項。二、納稅人存在以下情形的，不享受困難減免：（一）納稅人主營業(yè)務為《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中非鼓勵類項目，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定不得減免的其他情形。（二）依法被責令關閉、停產（業(yè)）的。（三）納稅人從未開展生產經營活動或雖開展生產經營活動但出租的。（四）各類房地產開發(fā)用地（經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地除外）。三、納稅人屬于本公告第一條情形的，核準減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度其應納稅額。同時，納稅人屬于第一條第二項情形的，核準減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生并認定的損失額；納稅人屬于第一條第三項情形的，核準的減免稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生并按稅法調整的虧損額。第一條第二項、第三項所稱“收入總額”是指企業(yè)財務會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及營業(yè)外收入。四、納稅人應在每年6月30日前就其上一年度應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅向房產、土地所在地主管稅務機關提出困難減免申請，提交申請報告。報告應包含納稅人基本情況、減免理由、減免年度、減免依據、減免金額等相關內容。納稅人符合第一條第二項、第四項情形的，可隨時申請困難減免。納稅人申請困難減免所涉及房屋和土地相關證照、合同（或協議）等資料應留存?zhèn)洳?并對留存資料的真實性、準確性、合法性承擔法律責任。五、困難減免由房產、土地所在地主管稅務機關經集體審議決定，自受理之日起20個工作日內完成。六、對騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關規(guī)定處理。七、本公告自發(fā)布之日起施行。此前與本公告規(guī)定不一致的按本公告執(zhí)行；本公告未涉及的事項，按現行減免稅管理規(guī)定執(zhí)行；國家、省對困難減免稅有新規(guī)定的，從其規(guī)定?！都质〉胤蕉悇站株P于發(fā)布〈吉林省房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務局公告2014年第4號發(fā)布，吉林省地方稅務局公告2015年第5號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第1號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第12號修改）、《吉林省地方稅務局關于修訂〈吉林省地方稅務局關于發(fā)布房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）的公告〉等稅收規(guī)范性文件的公告》（2015年第5號）第四條、《國家稅務總局吉林省稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第1號）第十六條、《國家稅務總局吉林省稅務局關于公布取消的證明事項目錄及修改相關稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第12號）同時廢止。
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為幫助企業(yè)紓困解難，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，2022年1月29日，財政部、稅務總局兩部門聯合發(fā)布《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限進行了明確。具體內容為：一、《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場 農貿市場房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）、《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）、《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。二、本公告發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。
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據國家稅務總局網站消息，為促進物流業(yè)健康發(fā)展，2023年3月26日，財政部、稅務總局兩部門聯合發(fā)布《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）（以下簡稱《公告》），《公告》對繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策進行了明確。具體內容為：一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業(yè)物流企業(yè)。本公告所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在61696平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。本公告所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存?zhèn)洳椤?div id="7tgsfr5" class="cover-bottom">
據國家稅務總局云南省稅務局網站消息，為了進一步規(guī)范和加強城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《云南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號）的規(guī)定，日前，國家稅務總局云南省稅務局發(fā)布《關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對云南省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項進行了明確。具體內容為：一、納稅人有下列情形之一的，可以申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：（一）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素造成較大損失的；（二）因突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導致納稅人造成較大損失或者正常生產經營活動受到較大影響的；（三）因完全停產或者歇業(yè)達半年以上，無法繳納稅款的；（四）因城市規(guī)劃、環(huán)境保護、社會治安等因素導致無法維持正常生產經營活動，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；（五）因從事國家鼓勵和扶持產業(yè)，導致繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；（六）因承擔政府指令性公共服務或者社會公益事業(yè)項目，導致繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。二、需提交的材料納稅人在申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免時，需提交以下資料：（一）《納稅人減免稅申請核準表》。（二）減免稅申請報告（包含納稅人基本情況、所屬企業(yè)類型、成立時間、經營范圍、核算形式、申請減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據、報送資料清單等）。（三）不動產權屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件原件和復印件（查驗原件、歸檔復印件）。（四）證明納稅人納稅困難的相關資料。1.完全停產或歇業(yè)達半年以上的證明材料；2.符合國家宏觀經濟和產業(yè)政策調整，屬于國家鼓勵產業(yè)、公益事業(yè)的有關文件及資料；3.申請減免稅款所屬年度及截止申請當年財務會計報表（資產負債表、損益表、現金流量表）；4.納稅人申請減免稅所屬期最后一個月月末的銀行結算賬戶存款情況證明（開戶銀行提供）等。（五）主管稅務機關認為需要提交的其他資料。納稅人對所提供資料的真實性和合法性承擔責任。三、申請時間、核準機關、辦理流程及時限城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免按年核準。符合條件的納稅人，應當在困難減免情形發(fā)生后，自年度終了之日起六個月內，向主管稅務機關提出減免稅書面申請。因自然災害或者其他不可抗力因素、突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等遭受較大損失導致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，也可在當年的納稅申報期限內，向主管稅務機關提出減免稅書面申請。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由縣級稅務機關負責核準。縣級稅務機關應當嚴格按照《稅收征管操作規(guī)范》《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》《國家稅務總局關于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕18號）的具體規(guī)定辦理。困難減免稅核準辦理時限為主管稅務機關收到納稅人完整申請資料之日起20個工作日（各級稅務機關公開承諾時限少于20個工作日的，從其承諾時限）。四、核準條件（一）本公告第一條第一項、第二項、第三項情形，應當符合下列條件之一：1.資產損失率（資產損失率=損失資產/資產總額×100%）達到20%以上，計算資產損失率時應扣除保險賠款、責任人賠償、財政撥款等補償和補助。2.申請困難減免稅所屬年度虧損率（年度虧損額/年度銷售(營業(yè))收入×100%）應達到15%以上。嚴重自然災害的定性、定義和受災范圍，突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件的定性、定義和受災范圍以縣級以上人民政府及相關主管部門公布和確認為準。（二）本公告第一條第四項情形，應當符合國家關于規(guī)劃、環(huán)保的要求。（三）本公告第一條第五項情形，應當同時滿足以下條件：1.納稅人的主營業(yè)務應當屬于國家《產業(yè)結構調整指導目錄》中所列鼓勵類項目，且當年主營業(yè)務收入占納稅人收入總額的50%以上。2.申請困難減免稅所屬年度虧損率（年度虧損額/年度銷售(營業(yè))收入×100%）應達到15%以上。（四）本公告第一條第六項情形，納稅人主營從事政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)類業(yè)務收入應當占納稅人全年收入總額比例的40%以上。（五）本公告第一條第四項、第五項、第六項情形中，“繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的”是指納稅人在申請減免稅所屬期的最后一個月月末，其貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。五、不予核準的情形納稅人有下列情形之一的，稅務機關應當不予核準城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：（一）從事國家限制類、淘汰類產業(yè)的。國家限制類、淘汰類產業(yè)的具體范圍按照國家《產業(yè)結構調整指導目錄》的規(guī)定確定。（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定不能減免城鎮(zhèn)土地使用稅的其他情形。六、其他事項本公告的時間、數據均含本數。本公告中“收入總額”“資產總額”“營業(yè)收入”“損失資產”“年度虧損額”等，以納稅人按照國家統一會計制度規(guī)定的會計報表數據為準。本公告自2023年1月1日起施行。
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