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廣大企業(yè)注意了！2021年疫情期間，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)就業(yè)發(fā)展，人力資源社會保障部辦公廳、財政部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳印發(fā)了《關(guān)于2021年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》。通知中明確了階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率等。而根據(jù)最新政策要求，相關(guān)社保減免優(yōu)惠政策將于本年度4月截止！那么，到期后會有什么變化？對企業(yè)有什么影響？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！

事實上，有關(guān)于社保變化對企業(yè)產(chǎn)生的影響，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

社保成本增加，面臨多重壓力

單位繳費減免“剛性回調(diào)”壓力

2020年，全國普遍性開展社保階段性減免，主要涉及到企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費中小企業(yè)免征，醫(yī)療、生育保險單位繳費減征。

2021年，大部分穩(wěn)崗減負(fù)政策仍在持續(xù)進(jìn)行中，社保各項費用都有不同比例的減免，企業(yè)還有一定的扶持政策。但2022年，這些減免政策是否延續(xù)，仍是未知數(shù)。如果不延續(xù)，那么單位繳費減免將面臨“剛性回調(diào)壓力”。

政策制度差異“洼地拉齊”壓力

養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌后，洼地地區(qū)將感受“洼地拉齊”的壓力。

社保必須合規(guī)

2021年，國稅總局曾發(fā)布通知，提到了很多大數(shù)據(jù)的聯(lián)動：實現(xiàn)大數(shù)據(jù)和稅務(wù)的監(jiān)控、監(jiān)管的深度融合，2025年要進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)共享，進(jìn)行數(shù)據(jù)的風(fēng)險評估來去看企業(yè)的數(shù)據(jù)等。

企業(yè)所有員工的工資都不可能是一樣的，如果企業(yè)全部按照下限來申報基數(shù)，那大數(shù)據(jù)就會監(jiān)控到企業(yè)是有異常情況的。社?；鶖?shù)跟工資是掛鉤的，現(xiàn)在社保費已經(jīng)全面轉(zhuǎn)由稅務(wù)征收。稅務(wù)部門是有工資數(shù)據(jù)、個稅數(shù)據(jù)的，如果再掌握社保數(shù)據(jù)，那比對起來是非常容易的，只是什么時間點比對，所以合規(guī)從來不是方向的問題，只是時間和時機(jī)的問題。

企業(yè)要如何應(yīng)對？

養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌之后，可能讓以前可能存在的重復(fù)參保、交錯參保、缺漏險種參保等問題付出水面，企業(yè)需要提前梳理和規(guī)范管理內(nèi)部社保關(guān)系。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對社保擴(kuò)面全覆蓋趨勢有正確預(yù)判，結(jié)合企業(yè)自身用工實際情況，從被動僥幸走向主動設(shè)計，擁抱趨勢，提前規(guī)劃用工社保合規(guī)管理，梯次消化合規(guī)成本，推進(jìn)參保覆蓋和社保合規(guī)。

社保入稅，簡單來說其實就是將社保的繳納地點進(jìn)行改變，從原來的社保局轉(zhuǎn)向稅局，表面上來看，這只是繳費地點的變化，但是事實上來說收費的性質(zhì)也已經(jīng)改變了，從過去的收費變成了收稅，這就意味著，一旦企業(yè)產(chǎn)生不繳社?；蛘呱倮U社保的行為，那么從稅局的角度來說，企業(yè)的行為就是偷稅。

有些企業(yè)為了少繳社保，經(jīng)常會耍一些小聰明，將其實際工資拆分，一部分以工資的名義發(fā)放，另一部分則以補(bǔ)貼，發(fā)票報銷等方式發(fā)放給員工，比如：

1、私戶發(fā)放工資

風(fēng)險：

若員工離職時，有勞動仲裁，無法證明實際工資金額，風(fēng)險極大；

員工離職了后，被查到少繳稅，企業(yè)要自行補(bǔ)繳個稅；

企業(yè)的工資成本計少了，要多繳企業(yè)所得稅；

涉及兩套賬，查到必罰！

2、工資+發(fā)票

風(fēng)險：

員工找票報銷可能涉及到買票行為，是違法的；

導(dǎo)致核算混亂，實際是工資而入了其他費用科目，出現(xiàn)兩套賬問題。

3、工資+勞務(wù)費發(fā)票

對于同一個公司的同一員工，勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系不能并存。

4、工資+職工生活困難補(bǔ)助

免征個稅與社保的職工生活困難補(bǔ)助是任職單位向員工支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

即由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，任職單位給該員工的臨時性生活困難補(bǔ)助。

以上方式發(fā)放的“生活困難補(bǔ)助”應(yīng)該要計入社會保險費繳費基數(shù)。

5、偽造為臨時人員工資

只要臨時工被判定與企業(yè)存在勞動關(guān)系，不管是否簽訂勞動合同，都與正式員工一樣，需要申報個稅與社保。

表面上來看，員工的實際工資減少，繳納社保數(shù)額可以更低。但實際上，所有賬戶都會受到稅局電子眼的監(jiān)控，企業(yè)的這些小算盤都會被檢測到，一旦發(fā)錢其他資金流水，最后肯定會被歸于偷稅，漏稅。

社保局和稅務(wù)局對于社保征收模式的對比 ：

據(jù)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，日前，北京市人力資源和社會保障局、北京市醫(yī)療保障局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一2023年度各項社會保險繳費工資基數(shù)上下限的通告》（京人社發(fā)〔2023〕8號）（以下簡稱《通告》），《通告》指出，為確保本市參保單位和參保個人按時足額繳納2023年度社會保險費，現(xiàn)就各項社會保險繳費工資基數(shù)上下限進(jìn)行明確。具體內(nèi)容為：

一、自2023年7月起，本市2023年度企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、職工基本醫(yī)療保險（含生育）月繳費基數(shù)上限確定為33891元，月繳費基數(shù)下限為6326元。

二、自2023年7月起，在市、區(qū)人力資源公共服務(wù)中心等社會保險代理機(jī)構(gòu)以個人身份存檔，且參加社會保險的個人，以及在各街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）便民服務(wù)中心繳納社會保險的個人，繳費基數(shù)可在企業(yè)職工養(yǎng)老保險繳費下限和上限之間選擇。未按期辦理申報手續(xù)的，其2023年度社會保險繳費基數(shù)將依據(jù)本人上一年度的繳費基數(shù)確定，低于職工養(yǎng)老保險繳費、失業(yè)保險繳費下限的，以下限作為繳費基數(shù)。

（一）如按照職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險月繳費基數(shù)上限33891元核算，參保人月繳納職工基本養(yǎng)老保險費6778.2元，月繳納失業(yè)保險費338.91元。

（二）如按照職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險月繳費基數(shù)下限6326元核算，參保人月繳納職工基本養(yǎng)老保險費1265.2元，月繳納失業(yè)保險費63.26元。

三、自2023年7月起，在市、區(qū)人力資源公共服務(wù)中心等社會保險代理機(jī)構(gòu)以個人身份存檔，且參加社會保險的個人，以及在各街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）便民服務(wù)中心繳納社會保險的個人，月繳納職工基本醫(yī)療保險費553.56元。

四、自2023年7月起，本市2023年度機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險月繳費基數(shù)上限確定為33891元，月繳費基數(shù)下限為6778元。

據(jù)國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為維護(hù)廣大參保人員權(quán)益和保障社會保險費征收，鑒于2022年江蘇省城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資尚未公布，2023年1月6日，江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省財政廳、江蘇省醫(yī)療保障局、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于2023年度社會保險繳費工資基數(shù)上下限暫行標(biāo)準(zhǔn)的通知》（蘇人社發(fā)〔2023〕3號）（以下簡稱《通知》），《通知》對2023年度社會保險繳費工資基數(shù)上下限暫行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、2023年1月1日至2023年12月31日，全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)下限暫按4494元執(zhí)行，繳費工資基數(shù)上限暫按24042元執(zhí)行。

2022年全省城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資確定后，將按照國家政策規(guī)定再公布2023年度社會保險繳費工資基數(shù)上下限正式標(biāo)準(zhǔn)，多退少補(bǔ)。

二、職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳費工資基數(shù)上下限按照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，具體執(zhí)行時間由各設(shè)區(qū)市確定。

三、各地要嚴(yán)格執(zhí)行社會保險繳費政策，確?；饝?yīng)收盡收。凡擅自降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)下限造成基金短收的，認(rèn)定為管理性缺口并予以問責(zé)。

據(jù)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為做好靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民社會保險費繳費服務(wù)，保障繳費人權(quán)益，規(guī)范繳費協(xié)議簽訂等相關(guān)工作，9月28日，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市人力資源和社會保障局、北京市醫(yī)療保障局三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于做好靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民社會保險繳費協(xié)議簽訂相關(guān)工作的通告》（以下簡稱《通告》），《通告》對做好靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民社會保險繳費協(xié)議簽訂相關(guān)工作的具體事項進(jìn)行了明確。主要內(nèi)容為：

繳費人選擇銀行批量扣款繳費方式繳納靈活就業(yè)人員社會保險費、城鄉(xiāng)居民社會保險費，應(yīng)當(dāng)簽訂繳費協(xié)議，繳費協(xié)議由繳費人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的《個人社會保險費繳納協(xié)議》和繳費人與開戶銀行的社會保險費扣繳服務(wù)協(xié)議（具體名稱以各開戶銀行的協(xié)議名稱為準(zhǔn)）組成。繳費人選擇銀行柜臺、銀行APP等查詢繳費方式繳納靈活就業(yè)人員社會保險費、城鄉(xiāng)居民社會保險費，無需簽訂繳費協(xié)議。

一、繳費協(xié)議簽訂

繳費人可通過銀行網(wǎng)點或北京市電子稅務(wù)局渠道簽訂繳費協(xié)議。

（一）通過銀行網(wǎng)點辦理時，繳費人同時簽訂《個人社會保險費繳納協(xié)議》和社會保險費扣繳服務(wù)協(xié)議。繳費人應(yīng)使用本人銀行賬號簽訂繳費協(xié)議，并提供本人有效身份證件、存折或銀行卡辦理；未滿16周歲的繳費人，可使用監(jiān)護(hù)人的銀行賬號簽訂繳費協(xié)議，繳費人及監(jiān)護(hù)人應(yīng)提供雙方有效身份證件、監(jiān)護(hù)人的存折或銀行卡、有效關(guān)系證明辦理。

（二）通過北京市電子稅務(wù)局辦理時，繳費人須進(jìn)行“用戶注冊”和“實名認(rèn)證”，并使用本人銀行賬號同時簽訂《個人社會保險費繳納協(xié)議》和社會保險費扣繳服務(wù)協(xié)議。

二、繳費關(guān)系延續(xù)

下列繳費人的繳費賬戶經(jīng)開戶行驗證通過且繳費人無異議的，生成繳費協(xié)議并履行；繳費賬戶經(jīng)驗證不通過或不能夠正常繼續(xù)繳費、或繳費人對生成、履行繳費協(xié)議有異議的，可以重新簽訂繳費協(xié)議或選擇其他繳費方式繳費：

（一）2021年9月30日前簽訂了社會保險費繳費協(xié)議或留存了繳費賬戶，且在2020年11月1日至2021年9月30日期間通過銀行批量扣款繳費方式繳納了社會保險費的靈活就業(yè)繳費人；

（二）2020年12月31日前簽訂了社會保險費繳費協(xié)議或留存了繳費賬戶的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險繳費人；

（三）2021年9月29日前在醫(yī)療保障部門留存了繳費賬戶的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險繳費人。

三、繳費協(xié)議終止

（一）繳費協(xié)議中繳費人的姓名、證件類型、證件號碼或城鄉(xiāng)居民繳費人經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)生變更，繳費人應(yīng)及時到所屬社會保險代理處辦理相應(yīng)的社會保險登記信息變更業(yè)務(wù)，完成變更之日原繳費協(xié)議自動終止，繳費人需重新簽訂繳費協(xié)議或選擇其他繳費方式繳費。

（二）繳費協(xié)議中繳費人的開戶行、繳費賬戶或監(jiān)護(hù)人的姓名、證件類型、證件號碼、開戶行、繳費賬戶發(fā)生變更，不需要前往所屬社會保險代理處辦理變更業(yè)務(wù)，需及時辦理繳費協(xié)議終止手續(xù)、重新簽訂繳費協(xié)議或選擇其他繳費方式繳費。

（三）繳費人如需終止繳費或停止使用銀行批量扣款方式繳納社會保險費，需及時辦理繳費協(xié)議終止手續(xù)。

（四）繳費人可通過銀行網(wǎng)點或北京市電子稅務(wù)局渠道辦理繳費協(xié)議重新簽訂、終止手續(xù)。

四、繳費協(xié)議辦理時間和渠道

繳費協(xié)議相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)在本通告規(guī)定的時間內(nèi)，在銀行網(wǎng)點或登錄國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局（https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/）辦理，具體辦理時間和渠道詳見附件。

五、其他事項

（一）繳費人應(yīng)在社會保險費銀行批量扣款日的兩個工作日之前完成繳費協(xié)議簽訂，并確?？劭钋袄U費賬戶狀態(tài)正常且余額充足。

（二）繳費人辦理姓名、證件類型、證件號碼或城鄉(xiāng)居民繳費人經(jīng)辦機(jī)構(gòu)變更業(yè)務(wù)時如有疑問，可以撥打人力資源和社會保障咨詢熱線12333；辦理繳費協(xié)議簽訂、終止業(yè)務(wù)或辦理繳費業(yè)務(wù)時如有疑問，可以撥打稅務(wù)咨詢熱線12366；使用北京市電子稅務(wù)局時如有疑問，可以撥打技術(shù)咨詢服務(wù)熱線4007112366。

本通告自2021年10月9日起施行。

附件：靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民社會保險繳費協(xié)議辦理時間和渠道匯總表

1、社會保險

我們常說的社會保險主要包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險，其中基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納，工傷保險、生育保險由用人單位繳納，職工不繳納。

稅務(wù)處理：

【個人所得稅】

企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

文件依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條

2、補(bǔ)充保險

補(bǔ)充保險主要包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，其中補(bǔ)充養(yǎng)老保險多以企業(yè)年金、職業(yè)年金的形式運營。

稅務(wù)處理

【個人所得稅】

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

文件依據(jù)

《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）

《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

3、商業(yè)保險

商業(yè)保險品類繁多，個人為提升保障水平，對商業(yè)養(yǎng)老保險和商業(yè)健康保險的購買意愿較為強(qiáng)烈，企業(yè)為分散經(jīng)營責(zé)任風(fēng)險，保護(hù)職工權(quán)益，也會主動參加各類責(zé)任保險，但不是所有的商業(yè)保險繳費支出都能稅前扣除。

稅務(wù)處理

【個人所得稅】

自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

文件依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第21號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十六條