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對于經(jīng)營期間的企業(yè)來說，其進(jìn)行日常賬務(wù)處理及納稅申報(bào)，經(jīng)常會涉及到稅前扣除憑證。不過，稅前扣除憑證有諸多類型，不同的稅前扣除憑證有哪些要求呢？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！

一、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）

對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

二、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目

對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

例如：企業(yè)自制的工資核算表、原材料出入庫單、倉庫驗(yàn)收單、銀行回單等。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

三、企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出

以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

四、企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

五、企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出

采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

六、企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出

采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

七、企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用

出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

以上是對不同稅前扣除憑證的要求介紹。如您對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。在本文中，我們來對必須取得發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除的情況進(jìn)行介紹！

一般來說，不考慮其他情況，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，需同時滿足以下三個條件：

1、境內(nèi)發(fā)生的支出；

2、屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是對方需要繳納增值稅；

3、對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。

12種具體事項(xiàng)及政策依據(jù)

1、銀行收取手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號）

2、支付銀行及其他單位的利息費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號）

3、企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2017年第30號）

4、單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號）

5、單位POS機(jī)手續(xù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2017年第11號）

6、飛機(jī)等（火車票以外）退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號）

7、火車票退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

8、單位車的ETC過路過橋費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號、交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號）

9、單位支付的財(cái)產(chǎn)商業(yè)保險費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號）

10、單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通信費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號）

11、單位購買補(bǔ)充耕地指標(biāo)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

12、單位支付拍賣行的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

企業(yè)在經(jīng)營期間進(jìn)行日常賬務(wù)處理及稅務(wù)申報(bào)，都會涉及到稅前扣除相關(guān)事項(xiàng)。不過，稅前扣除一般需要取得的相關(guān)發(fā)票作為憑證。那么，不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出有哪些？本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！

通常情況下，不需要憑發(fā)票就能在稅前扣除的支出主要有三大類，具體為：

一、境內(nèi)發(fā)生且不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出

企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出，如果不屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要憑發(fā)票稅前扣除。

這樣的情形有很多，最常見的就是給員工發(fā)工資、差旅津貼、福利費(fèi)等等，一起來看下：

1、工資薪金支出

由于單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不需要繳納增值稅。

所以對于工資薪金支出，企業(yè)只需要提供工資表、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金發(fā)放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除。

2、福利金、撫恤金、職工困難補(bǔ)助

公司逢年過節(jié)向職工發(fā)放福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，這些支出也不需要取得員工開具的發(fā)票，提供發(fā)放明細(xì)表、付款證明等，可以稅前扣除。

并且，個人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，免納個人所得稅，但如果是超過工資薪金14%的限額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的福利費(fèi)，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。

3、差旅費(fèi)津貼

支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。

稅前扣除時，需要有差旅費(fèi)報(bào)銷單，與其經(jīng)營活動相關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑證，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)以及出差的證明材料。

企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)，自定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)合理、符合經(jīng)營常規(guī)。

4、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷

這些支出按會計(jì)規(guī)定核算，按稅法規(guī)定稅前扣除，不需要提供發(fā)票。

5、符合規(guī)定的資產(chǎn)損失支出

按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失只需提供相關(guān)的證據(jù)資料，可以稅前扣除，不需要提供發(fā)票。

6、違約金支出

企業(yè)如果遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付對方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票，只要有相關(guān)證明材料即可。

7、現(xiàn)金折扣支出

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

二、部分在境內(nèi)且屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出

增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，大部分是需要憑發(fā)票扣除的，但也有例外：

1、對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定：可以不辦理稅務(wù)登記的只有三類：一是國家機(jī)關(guān)；二是個人；三是無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。

2、對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人。其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

簡單來說就是：500元以下的小額零星支出業(yè)務(wù)不需要發(fā)票稅前扣除，只需要憑借對方開具的收款憑證就可以作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

3、特殊情形下無法補(bǔ)開換開發(fā)票

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。稅前扣除需要提供的資料有：

1)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6)企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

4、兩個以上主體共同接受勞務(wù)

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

5、租用資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

適用水電氣等分割單的前提必須是發(fā)生企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房，沒有租賃這個大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的。

6、上市公司發(fā)行公司債，到期支付利息

上市公司在公開市場發(fā)行公司債，到期按發(fā)債時的約定支付利息，利息支付流程是公司根據(jù)券商的通知，將相應(yīng)的利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至上交所賬戶，再由上交所根據(jù)債券持有人信息，將相應(yīng)的利息劃轉(zhuǎn)至債券持有人賬戶。

三、境外購進(jìn)貨物或勞務(wù)支出

企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

也就是說，對于境外購進(jìn)貨物或勞務(wù)支出，發(fā)票有也可以，沒有也可以，沒有硬性規(guī)定，建議咨詢一下當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

以上是對“不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出”介紹。對于對此不了解的企業(yè)，有必要對文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)把握！