目前，我國(guó)對(duì)煙草行業(yè)征收的稅種統(tǒng)稱為煙草稅，主要分為煙葉稅、增值稅和消費(fèi)稅，其中增值稅和消費(fèi)稅占煙草稅的90%以上。但是整個(gè)煙草行業(yè)繳納的稅收中，不僅僅只有剛才說(shuō)的三個(gè)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、進(jìn)口稅、企業(yè)所得稅。其實(shí)煙草要上繳兩個(gè)特別的東西，就是國(guó)有資本收益和特別的稅后利潤(rùn)。這兩個(gè)東西不屬于稅收，同時(shí)每年還要上繳一些水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等政府性基金和費(fèi)用。
1.煙草稅
煙草稅原本是一種農(nóng)業(yè)稅。2006年1月1日，國(guó)家正式廢止《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》。為避免因農(nóng)業(yè)稅條例廢止而無(wú)法征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的情況，特制定《中華人民共和國(guó)煙草稅暫行條例》，并自2006年4月26日起實(shí)施。煙葉稅只在收購(gòu)煙葉的產(chǎn)區(qū)有，在專營(yíng)卷煙的地區(qū)沒(méi)有。
煙葉按20%的比例稅率征稅，應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)額×稅率。比如2015年，我國(guó)煙草收購(gòu)量約為650億，煙草稅為650億×20% = 130億。
2.增值稅
煙草增值稅的計(jì)稅依據(jù)和征收方式與其他行業(yè)基本相同，稅率為17%。
3.消費(fèi)稅
煙草消費(fèi)稅有兩個(gè)組成部分:從價(jià)稅和從量稅。
(1)從價(jià)稅
甲類煙56%，乙類煙36%。
雪茄36%，煙絲30%。
以上四種稅都是在生產(chǎn)過(guò)程中征收的。
(2)按量計(jì)稅。
對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的所有卷煙征收0.003元/支的從量稅。
在批發(fā)環(huán)節(jié)，每支煙征收0.005元的從量稅。
同時(shí)對(duì)所有卷煙征收11%的從價(jià)消費(fèi)稅，由商業(yè)公司在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納。
4.城市維護(hù)建設(shè)稅。
計(jì)稅依據(jù)為煙草企業(yè)繳納的消費(fèi)稅和增值稅之和，適用稅率為7%。
5.這是額外的教育費(fèi)用。
計(jì)稅依據(jù)和納稅方式與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，附加稅率為5%。
6.進(jìn)口稅。
不同類型的煙草制品有不同的稅率，其中由煙草制成的香煙按進(jìn)口額的25%征稅。
7.企業(yè)所得稅。
計(jì)稅依據(jù)和征收方式與其他行業(yè)相同，稅率為25%。
目前，我國(guó)卷煙綜合稅負(fù)已達(dá)65.6%。這個(gè)爭(zhēng)議比較大，因?yàn)椴煌瑖?guó)家的稅制和稅制結(jié)構(gòu)不同，也就是統(tǒng)計(jì)口徑不同。
例如，在2014年向世界衛(wèi)生組織提交有效數(shù)據(jù)的129個(gè)締約方中，40個(gè)締約方只征收消費(fèi)稅(或產(chǎn)品稅)，23個(gè)締約方只征收增值稅，56個(gè)締約方同時(shí)征收消費(fèi)稅(或產(chǎn)品稅)和增值稅，10個(gè)締約方只征收進(jìn)口關(guān)稅。
我們的國(guó)家很特別。除了正常的七稅之外，還有國(guó)有資本收益、特別稅后利潤(rùn)和一些政府基金支出。
除了上述七種稅收外，煙草企業(yè)向國(guó)家財(cái)政繳納的專項(xiàng)收入還有兩種。
一是國(guó)有資本收益。自國(guó)家開(kāi)始收繳國(guó)有資本收益以來(lái)，中國(guó)煙草總公司按照當(dāng)年最高收繳比例上繳國(guó)有資本收益，其中2008年上繳比例為10%，2010年為15%，2012年為20%，2014年為25%。是所有企業(yè)中最高的，也是唯一的。
二是特殊稅后利潤(rùn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定和財(cái)政部的要求，近年來(lái)，中國(guó)煙草在上繳國(guó)有資本收益后，要向中央繳納特別稅后利潤(rùn)。其中，2013年上繳400億元，2014年上繳450億元，2015年上繳450億元。
后兩種專項(xiàng)收入雖然不按照稅法規(guī)定繳納，但按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定按時(shí)足額繳納，也具有強(qiáng)制和無(wú)償納稅的特點(diǎn)。
除了七項(xiàng)稅收和兩種專項(xiàng)收入，煙草企業(yè)每年還需要繳納水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等部分政府性基金和費(fèi)用，2014年共繳納30.5億元。
為了更方便大家更直接的了解煙草稅的計(jì)算方法，結(jié)合營(yíng)改增，分別計(jì)算了營(yíng)改增前后的兩種計(jì)算方法。
每包香煙漲到59元，才能實(shí)現(xiàn)控?zé)熌繕?biāo)！為什么不直接關(guān)閉煙草廠？
是不是突然覺(jué)得煙的價(jià)格越來(lái)越貴了，買(mǎi)包煙和整包煙的價(jià)格沒(méi)什么區(qū)別？
你有沒(méi)有在過(guò)去的一天里突然發(fā)現(xiàn)買(mǎi)不到自己喜歡的香煙品牌，滿大街都找不到？
其實(shí)這些都是控?zé)煹慕Y(jié)果。通過(guò)這些方式，我國(guó)允許吸煙者自愿戒煙，保持健康。
注意:每包香煙上都有吸煙有害健康的警告。
自1964年以來(lái)，吸煙和健康就被聯(lián)系在一起。事實(shí)上，吸煙是全世界慢性病發(fā)病率和死亡率的第一個(gè)可預(yù)防因素。
但是大家都知道，煙一旦吸上就很難戒掉，所以直到現(xiàn)在，與吸煙有關(guān)的疾病的發(fā)病率和死亡率不但沒(méi)有下降，反而每年都在上升。
1988年，一位外科醫(yī)生(C. Everett Coop)首次做出了里程碑式的研究報(bào)告——尼古丁與可卡因或海洛因一樣容易上癮。
照片:質(zhì)子化尼古丁(左)和苯甲酸抗衡離子(右)的結(jié)構(gòu)結(jié)果
至此，香煙難戒的原因終于找到了，因?yàn)槟峁哦∈窍銦煹闹饕煞种弧?/p>
當(dāng)我們吸煙時(shí)，尼古丁的攝入使大腦分泌多巴胺以達(dá)到愉悅的效果。當(dāng)我們戒煙時(shí)，我們會(huì)缺乏多巴胺的釋放，從而導(dǎo)致易怒，焦慮或抑郁。
很多人受不了不吸煙帶來(lái)的這些負(fù)面情緒，于是戒煙，再戒煙！
我們清楚地知道香煙有害健康，但我們也清楚地知道戒煙很難，所以我們只能通過(guò)一些規(guī)定來(lái)達(dá)到目的，這就導(dǎo)致了“控?zé)煛薄?/p>
2003年，世界衛(wèi)生組織(WTO)通過(guò)談判達(dá)成了《煙草控制框架公約(FCTC)條約》。迄今為止，已有181個(gè)國(guó)家批準(zhǔn)了該條約。
中國(guó)于當(dāng)年11月10日簽署了該條約，隨后制定了控?zé)熌繕?biāo)——到2030年成人吸煙率降至20%(健康中國(guó)2030)。
那么，我們現(xiàn)在如何實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)呢？
答案不理想！
事實(shí)上，除了2015年卷煙市場(chǎng)因一波漲價(jià)潮導(dǎo)致短期低迷外，2016年以來(lái)我國(guó)卷煙銷量并未下降，反而呈逐年上升趨勢(shì)。
照這樣下去，2030年的控?zé)熌繕?biāo)不僅不能實(shí)現(xiàn)，還會(huì)增加。
本月5日，鄭融教授在全國(guó)控?zé)熝杏憰?huì)上表示，按照這個(gè)趨勢(shì)，中國(guó)的吸煙率將從2018年的26.60%上升到2030年的27.64%。
其實(shí)早在2008年，如何降低普通人的吸煙率就已經(jīng)確定了。概括起來(lái)，包括價(jià)格措施(如提高煙草稅等。)和非價(jià)格措施(如禁止煙草廣告等。).
2015年，卷煙價(jià)格的飆升，其實(shí)是因?yàn)榫頍熍l(fā)的價(jià)格稅率從原來(lái)的5%提高到了11%。羊毛出在羊身上，當(dāng)然是香煙價(jià)格的上漲。
注:卷煙銷售的變化，資料來(lái)源:CBN
這一措施切實(shí)有效。今年，中國(guó)香煙的產(chǎn)量和銷量都出現(xiàn)了大幅下降。
但是，在隨后的幾年里，又開(kāi)始回升。這次控?zé)熥剷?huì)給出了理由——煙民的支付能力在提高！
按照這個(gè)趨勢(shì)，如果要實(shí)現(xiàn)2030年的控?zé)熌繕?biāo)，那么2030年的卷煙均價(jià)需要達(dá)到59元每包，比2020年還要高，煙草稅達(dá)到48元每包。
非常貴，可能會(huì)讓你大吃一驚。事實(shí)上，如果價(jià)格只漲到這個(gè)水平，20%的吸煙率目標(biāo)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。
這一數(shù)值是根據(jù)現(xiàn)有非價(jià)格措施的水平穩(wěn)步提高這一事實(shí)計(jì)算的。
也就是說(shuō)，59元除了漲價(jià)，還會(huì)增加“吸煙有害健康”等等各種公益宣傳。
很多人對(duì)此提出質(zhì)疑，認(rèn)為這么精細(xì)的控?zé)煟€不如直接讓煙廠停產(chǎn)。
為什么不干脆停止煙草工廠？
其實(shí)直接關(guān)閉煙廠根本達(dá)不到控?zé)煹男Ч?，只?huì)加劇煙民對(duì)香煙的需求。而且人類歷史上也有一些國(guó)家做過(guò)類似的事情，適得其反。
描述:美國(guó)的禁令
1920年，美國(guó)的禁酒令開(kāi)始生效，這意味著從那時(shí)起任何酒精含量超過(guò)0.5%的飲料都不能出售。這就是所謂的禁酒。
當(dāng)然效果沒(méi)那么好，但卻讓那些不法分子賺得盆滿缽滿，所以法案生效14年后就被廢止了。
禁酒令開(kāi)始實(shí)施后，喜歡喝酒的人因?yàn)橘I(mǎi)不到酒，酒出了問(wèn)題。
沒(méi)有欲望，這個(gè)需求就創(chuàng)造了一個(gè)巨大的市場(chǎng)。
很多人非法釀酒，高價(jià)賣(mài)出，從中獲利。估計(jì)很多人都看過(guò)電影《了不起的蓋茨比》。萊昂納多飾演的主角蓋茨比，其實(shí)就是靠賣(mài)私酒發(fā)家的。
一旦有了適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，資本就會(huì)大膽起來(lái)。如果有10%的利潤(rùn)，保證到處用；有了20%的利潤(rùn)，就會(huì)活躍起來(lái)；有了50%的利潤(rùn)，就會(huì)鋌而走險(xiǎn)；為了100%的利潤(rùn)，它敢于踐踏人類的一切法律；有了300%的利潤(rùn)，它什么罪都敢犯，甚至冒著掉腦袋的危險(xiǎn)。
這應(yīng)該是《資本論》里的話。不知道直接提取出來(lái)有沒(méi)有錯(cuò)，大概就是這個(gè)意思。只要有足夠的利潤(rùn)空間，人們可以去冒擠破頭的風(fēng)險(xiǎn)。在巨大的需求下，葡萄酒的利潤(rùn)可能在300%以上。
因?yàn)橄銦熡小俺砂a性”的特殊屬性，如果禁止，估計(jì)其需求量只會(huì)比酒大很多?？上攵?，很多人會(huì)鋌而走險(xiǎn)，這是誰(shuí)都不愿意看到的。
所以，如果全面禁煙，適得其反的概率很大。
另外，吸煙是個(gè)人自由問(wèn)題。如果全面禁煙，是不是顯得有點(diǎn)限制自由？
香煙是賣(mài)給成年人的，成年人應(yīng)該對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)，所以完全禁煙沒(méi)有意義。
所以最后一個(gè)問(wèn)題，如果香煙真的要飆升到每包59元的均價(jià)，你還會(huì)繼續(xù)抽嗎？
