企業(yè)所得稅匯算清繳地域企業(yè)來講也是比較重要的，因此對(duì)于該問題也是需要每家企業(yè)應(yīng)該做的事情，如果您對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做賬？的相關(guān)企業(yè)稅務(wù)問題想要了解，那么請(qǐng)看下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編針對(duì)該問題和大家做的以下相關(guān)介紹，企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)稅務(wù)一個(gè)必經(jīng)的過程，下面和創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編了解以下內(nèi)容。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做賬?
(一)對(duì)長久性差異的賬務(wù)處理：
1.當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：
借：利潤分配——未分配利潤[(應(yīng)納稅所得額-會(huì)計(jì)利潤)×企業(yè)所得稅稅率×90%]
盈余公積[(應(yīng)納稅所得額-會(huì)計(jì)利潤)×企業(yè)所得稅稅率×10%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2.當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(用紅字登記在貸方)
貸：利潤分配[(會(huì)計(jì)利潤-應(yīng)納稅所得額)×企業(yè)所得稅稅率×90%]
盈余公積[(會(huì)計(jì)利潤-應(yīng)納稅所得額)×企業(yè)所得稅稅率×10%]
注：因匯算清繳時(shí)上一年度已經(jīng)結(jié)賬，因此直接調(diào)整未分配利潤、盈余公積(本文中假設(shè)企業(yè)都是按10%提取盈余公積)。
(二)對(duì)暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理。
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(用紅字登記在貸方)
貸：遞延所得稅負(fù)債(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額×企業(yè)所得稅稅率)
2.可抵性暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)(可抵扣暫時(shí)性差異額×企業(yè)所得稅稅率)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
例：B公司(所得稅稅率25%)2008年度會(huì)計(jì)利潤1000萬元，企業(yè)按會(huì)計(jì)利潤計(jì)提應(yīng)交所得稅250萬元。2009年3月份，公司委托C稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)所得稅進(jìn)行匯算清繳后的應(yīng)納稅所得額為1200萬元。匯算調(diào)整事項(xiàng)如下：
(1)不得稅前扣除的罰款、不合規(guī)票據(jù)支出50萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額;
(2)權(quán)益法確認(rèn)的投資收益100萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額;
(3)本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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