尚未處理最終賬目和付款的納稅人請(qǐng)注意。
2018年企業(yè)稅最終匯算清繳截止日期為5月31日。 ！ ！
不知道從哪里開始進(jìn)行最終結(jié)算？今天我們就為大家總結(jié)一下2018年居民企業(yè)納稅申報(bào)及清算的變化！
納稅申報(bào)表變更
變更1
企業(yè)年度納稅申報(bào)表（2017年版A型）部分格式及填寫程序修訂
>根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第58號(hào)公告，開展企業(yè)稅務(wù)稽查征管的中小企業(yè)和微利企業(yè)2018年度匯算清繳稅款負(fù)擔(dān)將大幅增加減少了。我做到了！
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A型）》（A100000）是小型微利企業(yè)必填表格。
2、“經(jīng)營(yíng)基本條件”為中小企業(yè)、微利企業(yè)必填項(xiàng)目。 “涉稅事項(xiàng)”為選填項(xiàng)。 相關(guān)事項(xiàng)存在或發(fā)生時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫報(bào)告。 “大股東”和“股息”是中小企業(yè)和微利公司的免稅項(xiàng)目。
3、中小企業(yè)、微利企業(yè)免填《一般企業(yè)利潤(rùn)表》（A101010）。 《金融企業(yè)利潤(rùn)表》（A101020）、《企業(yè)一般費(fèi)用支出表》（A102010）、《企業(yè)一般利潤(rùn)表》（A102010）、金融企業(yè)支出表（A102020）、《金融企業(yè)支出表》（A102020）``公共機(jī)構(gòu)和私人非營(yíng)利組織的收入和支出”（A103000），“期間支出報(bào)表”（A104000）。 上述表格中的相關(guān)數(shù)據(jù)必須包含在《中華人民共和國企業(yè)所得稅》中。 直接填寫在年度納稅申報(bào)表（A 型）(A100000) 上。
4、中小企業(yè)、微利企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況選擇填寫本表。 如果表格中指定的事件沒有發(fā)生，則無需填寫表格。
說完聲明，我們來談?wù)劜呗浴?
政策變化
1.擴(kuò)大中小企業(yè)和微利企業(yè)豁免范圍
財(cái)稅【2018年第77號(hào)規(guī)定：2018年1月1日至2020年12月31日，中小企業(yè)、微型企業(yè)可享受企業(yè)稅減半征收的優(yōu)惠政策。年應(yīng)納稅所得額限額由50萬元提高到100萬元。 也就是說，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是從事國家非限制類和禁止類行業(yè)并符合以下條件的企業(yè)：
（一）年應(yīng)納稅所得額在100萬元以下、從業(yè)人數(shù)在100人以下、資產(chǎn)總額在3000萬元以下的工業(yè)企業(yè)。 （二）年應(yīng)納稅所得額在100萬元以下、職工人數(shù)在80人以下、資產(chǎn)總額在1000萬元以下的其他企業(yè)。
2018財(cái)年，對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬元以下（含100萬元）的中小企業(yè)收入予以減免。 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，法人稅為20%。
注：2019年1月1日起，享受企業(yè)減半征收政策的中小企業(yè)年應(yīng)納稅所得額限額由100萬元提高。 最多300元。 一萬元。
二、延續(xù)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2019年第68號(hào)公告：對(duì)依法設(shè)立、符合條件的集成電路設(shè)計(jì)公司和軟件，自2018年12月31日止盈利年度起，免征企業(yè)稅；第五年免征企業(yè)稅。 企業(yè)稅將按 25% 的稅率征收，即法定稅率的一半，直至期末。
三、強(qiáng)化集成電路生產(chǎn)企業(yè)政策
財(cái)稅[2018]27號(hào)規(guī)定：自1月1日起2018年，集成電路生產(chǎn)企業(yè)或投資新建集成電路線寬130納米以下且未來經(jīng)營(yíng)期10年以上的項(xiàng)目，免征企業(yè)稅第一年至第二年，第三年至第二年征收25%的企業(yè)稅。 第5年。 法定企業(yè)稅率將減半，并降低至期限結(jié)束。
2018年1月1日后投資線寬65納米以下新型集成電路或投資金額150億元以上的集成電路生產(chǎn)。生產(chǎn)電路并已運(yùn)營(yíng)15年以上的公司或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)稅。第6年至第10年，按25%的稅率征收企業(yè)稅，為法定稅率的一半，并可享受到期滿。
四、取消境外外包研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的規(guī)定
2018年財(cái)稅]否64號(hào)文：自2018年1月1日起，取消境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的規(guī)定。 研發(fā)活動(dòng)外包時(shí)，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)入外包方境外外包研發(fā)費(fèi)用（不含個(gè)人境外外包研發(fā)活動(dòng)）。 根據(jù)規(guī)定，境外委托研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以在企業(yè)稅前加計(jì)扣除。
五、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例
財(cái)稅[2018]99號(hào)：企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)，實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形固定資產(chǎn)的，自2018年1月1日至2020年12月31日期間，按照規(guī)定按實(shí)際扣除……按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。 形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
注：（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到中小型企業(yè)。從大型企業(yè)到中小企業(yè)。 所有公司。 （二）2015年119號(hào)文第四條規(guī)定不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的負(fù)面清單行業(yè)，繼續(xù)不能享受本政策。
六、延長(zhǎng)科技企業(yè)損失賠償期限
財(cái)稅[2018]76號(hào)：2018年1月起自2019年起施行自2019年5月1日起認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)或科技型中小企業(yè)，認(rèn)定年度前5年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度年。允許的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)期限為： 期限從5年延長(zhǎng)至10年。
注：（1）只有符合高新技術(shù)企業(yè)或科技型小型企業(yè)資格的企業(yè)才可以延長(zhǎng)承保期限。 (2) 無論您是否符合資格，在取得資格當(dāng)年之前 5 年內(nèi)發(fā)生的損失將在 10 年內(nèi)得到賠償。 (3) 符合資格并可在 10 年內(nèi)承保，但即使公司在 10 年前不再符合資格，未承保的損失也可在 10 年內(nèi)承保?；?0年才把它找回來。
七、提高固定資產(chǎn)稅前一次性扣除標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)稅[2018]否54規(guī)定：企業(yè)2018年自2020年1月1日起購買的新設(shè)備、電器用品且截至2020年12月31日金額不超過500萬元的，當(dāng)期費(fèi)用可一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分割。 折舊費(fèi)用每年計(jì)算一次。
注：（1）所謂設(shè)備，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 （二）所謂采購，包括以貨幣形式進(jìn)行的采購。 以貨幣形式外購的固定資產(chǎn)包括外購的二手固定資產(chǎn)。 （三）購置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： 以貨幣購買的固定資產(chǎn)不分期購買。 分期或賒購的固定資產(chǎn)按發(fā)票時(shí)間確認(rèn)。 分期或賒購的固定資產(chǎn)按照該固定資產(chǎn)到達(dá)的時(shí)間確認(rèn)。 本公司自行建造的固定資產(chǎn)按竣工結(jié)算的時(shí)間確認(rèn)。 （4）扣除時(shí)間：固定資產(chǎn)在使用月份的次年進(jìn)行一次稅前扣除。 （五）全權(quán)委托資本政策。 企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)需要，選擇采用一次性稅前扣除政策。 如果您選擇不利用一次性稅前抵免政策，則在隨后的年份中無法更改。
八、福利捐贈(zèng)支出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除
財(cái)稅[2018]15號(hào)：2017 2019年1月起 1月1日起，公益捐贈(zèng)支出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)通過縣級(jí)（含縣級(jí)）公益性社會(huì)組織或者人民***及其組成部門、直接有關(guān)機(jī)構(gòu)從事慈善活動(dòng)和公益事業(yè)，年度利潤(rùn)總額不得超過12%。 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 年度利潤(rùn)總額超過12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
九、提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)稅[2018]號(hào)規(guī)定51：2018年1月起員工教育費(fèi)自1月1日起扣除。 企業(yè)支付的工資薪金總額不超過8%的部分，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 超出部分可以在以后扣除。在納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額。
注：（1）員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)比例由2.5%提高至8%。 （2）將目標(biāo)公司擴(kuò)大到所有公司。
稅收征管變化
1.稅前信用憑證清晰
2018年國家稅務(wù)總局公告第28號(hào)，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)扣稅憑證進(jìn)行了明確，并總結(jié)了需要注意的要點(diǎn)。 該文檔如下所示：
1. 明確稅款 稅前單據(jù)不僅限于發(fā)票
稅前單據(jù)包括，分為外部單據(jù)文件和內(nèi)部文件。 具體操作：
（1）公司成本、費(fèi)用、損失和其他結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用根據(jù)公司自行編制的內(nèi)部文件扣除。
（二）凡是在增值稅范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)的，無論應(yīng)稅還是非應(yīng)稅，原則上都必須提交發(fā)票。 但對(duì)于不需要稅務(wù)登記的小型零散企業(yè)，可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證進(jìn)行扣除。
（3）如果企業(yè)不屬于增值稅等級(jí)，***資金或管理費(fèi)用將從財(cái)務(wù)賬單中扣除。 工資薪金通過工資單扣除，并通過付款單扣除。 單位為職工提供服務(wù)而收取的費(fèi)用，將從收據(jù)中扣除。 免稅發(fā)票是為免稅活動(dòng)開具的，并從免稅發(fā)票中扣除。
（4）對(duì)于需要分擔(dān)的費(fèi)用，取得發(fā)票的一方可以憑發(fā)票和分割文件扣除費(fèi)用；企業(yè)可以扣除其費(fèi)用。 根據(jù)拆分文檔計(jì)算費(fèi)用。 最好附上發(fā)票副本。
（五）境外購買的商品或者服務(wù)，按照對(duì)方開具的發(fā)票或者收據(jù)進(jìn)行扣減。 發(fā)票及相關(guān)稅務(wù)證明。
2、稅前憑證獲取期限延長(zhǎng)至最終結(jié)算結(jié)束。
該公司將于次年5月被收購。 31 日獲得的所有收據(jù)將被檢索。 稅前扣除。
3. 收到不合規(guī)發(fā)票時(shí)的補(bǔ)救措施
公司的操作確實(shí)發(fā)生了，但發(fā)票我得到的是不合規(guī)。 若能在匯算清繳期結(jié)束前補(bǔ)發(fā)或換貨，可在稅前扣除。;
四、因?qū)Ψ劫~戶異常等特殊原因無法補(bǔ)開發(fā)票的處理辦法
如果公司正在補(bǔ)開/補(bǔ)發(fā)發(fā)票，或者正在補(bǔ)發(fā)發(fā)票、其他外在文件，依法注銷、吊銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常賬戶的情況下，如果對(duì)方無法因交易等特殊原因補(bǔ)開或換發(fā)發(fā)票或其他對(duì)外單據(jù)的，經(jīng)以下信息確認(rèn)支出真實(shí)性后，該支出將在稅前扣除：可以。
（1）無法補(bǔ)發(fā)原因的證明、發(fā)票或其他外部文件（工商停業(yè)、組織解散、工商戶異常）（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同、協(xié)議；（三）以支付憑證代替非現(xiàn)金支付。 （四）貨物運(yùn)輸信息證明。 （五）貨物進(jìn)出庫的內(nèi)部單據(jù)。 （六）公司會(huì)計(jì)記錄及其他資料。
上一節(jié)中的信息1至3為必填項(xiàng)。
5. 如果在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)無法獲得稅收抵免證明該怎么辦
在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，公司如果沒有取得發(fā)票和其他扣除證明，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 取得發(fā)票后，扣除費(fèi)用可追溯至該費(fèi)用所屬年份，但不得超過五年。 但是，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司未取得稅前扣除證明或不符合規(guī)定，該公司必須在該日期起60天內(nèi)提供可以證明支出合理的相關(guān)信息。 如果您在獲得稅收抵免之前未收到通知，則會(huì)進(jìn)行稅收調(diào)整，并且如果您稍后獲得證書，您將無法獲得任何進(jìn)一步的稅收抵免。
2. 所有偏好設(shè)置將被保留以供將來參考。
2018年國家稅務(wù)總局公告第23號(hào)：企業(yè)享受“自主”優(yōu)惠項(xiàng)目如何辦理、申報(bào)享受及備查相關(guān)信息使用目的。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)稅收規(guī)定自行確定是否符合優(yōu)惠條件。 符合條件的，可按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)等辦理情況》通知所附《清單》所列期限計(jì)算自己的減免稅額。 您還可以通過提交公司納稅申報(bào)表獲得稅收優(yōu)惠。 同時(shí)，按照規(guī)定收集、保存相關(guān)信息備查。
注意：企業(yè)可以獲得折扣如有相關(guān)事項(xiàng)，年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，備查資料將由稅務(wù)機(jī)關(guān)收集整理備查。 留存?zhèn)洳榈男畔⑹侵概c公司享有的利益有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、憑證、文件、賬簿、指令以及其他信息。
三、取消資產(chǎn)損失申報(bào)
2018年國家稅務(wù)總局公告第15號(hào)：企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)只需要提交年度所得稅申報(bào)表即可扣除財(cái)產(chǎn)損失。 需提供“資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)”，但不需提供資產(chǎn)損失相關(guān)信息。 相關(guān)信息將由公司保留以備將來參考。
注意：必須報(bào)告資產(chǎn)損失。 雖然企業(yè)稅務(wù)資產(chǎn)損失信息不需要與周年申報(bào)表一起提交，但必須收集、整理和匯總相應(yīng)的保留信息以供核查。
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