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　　稅收是財政收入的主要來源，我國的稅收有很多種，包括增值稅、消費稅、個人所得稅等等，其中還有一種就是土地使用稅，可能有很多朋友們對于土地使用稅不是特別了解，那么土地使用稅計算方法及公式是什么呢，土地使用稅計算方法在法律上也有明確的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編要為大家整理了土地使用稅計算方法及公式大家參考了解。

　　一、土地使用稅計算方法及公式

　　土地使用稅按納稅人實際占用的土地面積，依照規(guī)定的稅額計算征收。

　　計算公式為：年應納土地使用稅稅額=實際占用的土地面積×單位適用稅額。

　　月應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅稅額÷12 ，同一土地的土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積的比例，分別計算其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、拓展資料

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的申報：納稅人開始申報城鎮(zhèn)土地使用稅前，應先在稅務機關辦理城鎮(zhèn)土地使用稅信息登記，填寫《土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后，即可辦理城鎮(zhèn)土地使用稅申申報，申報時應填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅申報表》。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當調節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅，以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務局。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下

　　1、大城市l(wèi).5~30元;

　　2、中等城市1.2~24元;

　　3、小城市0.9~18元;

　　4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

　　5、應納稅額的計算

　　應納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額

　　上述全部就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家一起了解的關于土地使用稅計算方法及公式的資訊問題介紹。土地使用稅計算方法及公式一般是占實際占用的土地面積和單位適用稅額的乘積，土地使用稅是與土地相關的一種稅，并且每一個城市的土地稅額標準也是不同的，這也存在著一定的幅度差別，我們可以根據(jù)自己的實際情況進行土地使用稅的稅額計算，具體的土地使用稅需要根據(jù)實際情況去判斷。

　　稅收是財政收入的主要來源，我國的稅收有很多種，包括增值稅、消費稅、個人所得稅等等，其中還有一種就是土地使用稅，可能有很多朋友們對于土地使用稅不是特別了解，那么土地使用稅計算方法及公式是什么呢，土地使用稅計算方法在法律上也有明確的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編要為大家整理了土地使用稅計算方法及公式大家參考了解。

　　一、土地使用稅計算方法及公式

　　土地使用稅按納稅人實際占用的土地面積，依照規(guī)定的稅額計算征收。

　　計算公式為：年應納土地使用稅稅額=實際占用的土地面積×單位適用稅額。

　　月應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅稅額÷12 ，同一土地的土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積的比例，分別計算其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、拓展資料

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的申報：納稅人開始申報城鎮(zhèn)土地使用稅前，應先在稅務機關辦理城鎮(zhèn)土地使用稅信息登記，填寫《土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后，即可辦理城鎮(zhèn)土地使用稅申申報，申報時應填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅申報表》。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當調節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅，以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務局。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下

　　1、大城市l(wèi).5~30元;

　　2、中等城市1.2~24元;

　　3、小城市0.9~18元;

　　4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

　　5、應納稅額的計算

　　應納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額

　　上述全部就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家一起了解的關于土地使用稅計算方法及公式的資訊問題介紹。土地使用稅計算方法及公式一般是占實際占用的土地面積和單位適用稅額的乘積，土地使用稅是與土地相關的一種稅，并且每一個城市的土地稅額標準也是不同的，這也存在著一定的幅度差別，我們可以根據(jù)自己的實際情況進行土地使用稅的稅額計算，具體的土地使用稅需要根據(jù)實際情況去判斷。

　　其實城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅，也是我們必須要繳納的一種稅費，那么請你跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面文章中具體看下，土地使用稅征收標準及計算方法是怎樣的?

　　土地使用稅征收標準及計算方法

　　土地使用稅的應納稅額，可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計算得出。

　　其計算公式為：全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)*適用稅額。

　　比如，甲企業(yè)設在某城市使用土地面積為20000平方米，經(jīng)當?shù)氐亩悇諜C關核定，該土地為應稅土地，每平方米年稅額為5元。計算甲企業(yè)全年應繳納的土地使用稅稅額。

　　甲企業(yè)全年應繳納的土地使用稅=20000平方米*5元=10萬元。

　　按照稅法規(guī)定，土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。土地使用稅在土地所在地繳納，由土地所在地的稅務機關征收，其收入納入地方財政預算管理。

　　土地使用稅納稅義務的時間

　　根據(jù)房屋交付、房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)的時間等不同情況來確定。比如，購置新建商品房，自房屋交付使用次月起，繳納土地使用稅;以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定支付土地時間的次月起繳納土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。

　　針對土地使用稅征收標準及計算方法的問題在上面文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編已經(jīng)為大家做了很好的介紹，想要了解土地使用稅征收問題的您可以在上面文章中尋找答案，畢竟土地使用稅也是很多的人需要繳納的一種稅費，那么現(xiàn)在我們一起看以上的這些介紹中對自己比較有用的答案吧。

財稅2010121號文件內容為安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策相關內容，自文件公布引起廣泛討論，也出現(xiàn)了一些不是很恰當?shù)睦斫?，本文從原文本意出發(fā)，結合稅務總局、專業(yè)人員，從業(yè)人員網(wǎng)友等的關鍵詳細解讀關于財稅[2010]121號。

財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

財稅[2010]121號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，西藏、青海、寧夏省(自治區(qū))國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策通知如下：

一、關于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]15號)第十八條第四項同時廢止。

修改以前國稅發(fā)的規(guī)定，由財稅號文修改符合立法規(guī)定。

延伸閱讀：關于財稅2010121號文件中房地產稅政策的解讀

從業(yè)人員觀點>>>>>

關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅的問題，國家稅務總局在1988年下發(fā)的《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]15號)第十八條第四項中明確，對民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地減免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。后來，民政部門不再直接舉辦福利工廠，但隨著福利事業(yè)的社會化，殘疾人就業(yè)的單位逐步拓展到經(jīng)濟、社會的各個領域，一些企事業(yè)單位承擔起了安置殘疾人就業(yè)的社會責任。

為繼續(xù)貫徹促進殘疾人就業(yè)的精神，保持政策的連續(xù)性，對安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題在財稅[2010]121號中重新進行了明確。也就是說安置殘疾人就業(yè)單位可以減征或免征某年度城鎮(zhèn)土地使用稅的條件有兩條：(1)一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%);(2)實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)。

此外，財稅[2010]121號規(guī)定，《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]15號)第十八條第四項關于民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地減免政策廢止。

二、關于出租房產免收租金期間房產稅問題

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

在實際的房產租賃中，一些出租人往往采取給予一定期限免收租金的優(yōu)惠來招攬承租人。如果按實際租金收入征稅，免收租金期間納稅人對其房產按零租金申報，據(jù)此計算的應納稅款為零，造成了稅收流失。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產用于出租，屬營業(yè)用房，應繳納房產稅。

推薦閱讀：財稅〔2010〕121號文件第三條規(guī)定看房產稅的計稅基礎的選擇

從業(yè)人員觀點>>>>>>

A公司一房產，從1月1日到12月31日給B公司使用，其中前4個月為免租期間，后8個月每個月租金為1.5萬。

——其實，在不存在關聯(lián)關系的情況下，企業(yè)之間不會存在什么真正的免租期，所謂的免租期只是一個促銷經(jīng)營手段而已，就如875號文中買一贈一銷售商品一樣，按照公允 價值進行分攤收入即可。如該例子，本身即是租賃一年，租金為12萬，每個月租金1萬的事?！诶U納營業(yè)稅的時候，肯定是按照12萬來繳納，也不會按照16萬來納稅。

其實該合同可以改成：租賃12個月，每月租金1萬，收款時間約定從第五個月開始收款，每月收取1.5萬。

我們可以看到，相同的經(jīng)營實質，按照121號文件，房產稅的納稅是不同的!本身就是一種收款時間的約定，不過是租賃前4個月不收款、從第5個月收款而已(被描述成免租期，無非就是促銷的噱頭而已)，竟然按照房產原值多繳納了4個月的房產稅。

無可否認，可能規(guī)定免租期不按照原值繳納房產稅可能會產生一些漏洞，但是這種漏洞很容易的可以用其他方式的規(guī)定來彌補，為何一棒子打死這種經(jīng)營手段?

這個不是新規(guī)定，以前就有，但是各地理解不一，執(zhí)行也不一。這次明確提出來。這個規(guī)定并不是無理的規(guī)定，依據(jù)《合同法》精神來的，也符合房產稅的基本精神——只要用于商業(yè)目的就應該征收房產稅(打擊囤積炒作不是以前房產稅的目的)，也就是說納稅人只能在從價和從種之間選擇其一個方式繳納。

推薦閱讀：財稅[2010]121號文件中關于房產購建的執(zhí)行時間問題的回答

從業(yè)人員觀點>>>>>>

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2009]128號)第一條規(guī)定，“無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅?！贝颂幾⒁狻盁o租使用”和“免收租金”是不一樣的概念。一般來講“無租使用”視為出借，而非租賃交易行為?！懊馐兆饨稹眲t存在發(fā)生的租賃事實，并在租賃交易中，租賃雙方約定一定時期租金為零的行為。在房產租賃行為中，除房產產權未明確或存在未解決的租典糾紛外，房產所有人為房產稅的納稅義務人，應最終承擔房產稅。

為堵塞出租房產免收租金期間房產稅征收漏洞，財稅[2010]121號明確，出租房產免收租金期間計稅依據(jù)為房產原值，并由產權所有人繳納。

此條規(guī)定符合房產稅的基本精神——只要用于商業(yè)目的就應該征收房產稅，也就是說納稅人只能在從價和從租之間選擇其中一個方式繳納。

三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題

對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。

延伸閱讀：財稅[2010]121號中的宗地容積率指的是什么?

從業(yè)人員點評>>>>

“無論會計上如何核算”這個至少重復了三次了，但是仍然有人在拿這個做文章，顯然是在火中取栗。有人說是修改調整財稅152號文的，財稅152號文是說的房屋附屬設施計入的房產稅問題，并沒有涉及地價問題，兩者規(guī)范的目的和范圍都不同——怎么相干。

“宗地容積率低于0.5的”這個表述顯然建筑術語，其解決了未開發(fā)或者臨時建筑繳納高額房產稅不合理的問題，也解決租用土地建房經(jīng)營的繳納高額房產稅不合理的問題。這條不比較人性化的，是優(yōu)惠政策，按理說你閑置土地或者浪費土地資源稅收應該給予懲罰性規(guī)定的，但是，本法規(guī)沒有——說明了未來可能出臺的新房產稅并不是兇神惡煞，因此期望依靠新房產稅解決房件高的問題是不現(xiàn)實的。

本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部和國家稅務總局。

“此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行”——意在統(tǒng)一政策，統(tǒng)一規(guī)范誰呢?后面有“各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，及時上報財政部和國家稅務總局”——當然是規(guī)范各地稅務機關的政策了——所謂的“上報財政部和國家稅務總局”——中的“國家稅務總局”是個陪襯，主要是財政部監(jiān)督管理了，因此有“抄送：財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。”如果是財政部錯了會有這么理直氣壯——所以到底是在修正誰?是誰是亂修改政策?就很清楚了——即財政部在這個問題上無論是會計規(guī)定和稅收規(guī)定都是一致的沒有差異(解釋見俺以前發(fā)的帖子)，是某些部門和專家理解歪了。

推薦閱讀：財稅[2010]121號文稅務總局內部便函解讀全文

從業(yè)人員點評>>>>

財稅[2008]152號第一條規(guī)定：對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。但對地價問題并未明確。同時，適用不同會計制度的企業(yè)，由于會計處理不同，有的將地價計入房產原值，有的則不計入，從而在納稅人之間產生了稅負不公。為維護稅收公平，堵塞稅收漏洞，有必要就此問題進行明確。

財稅[2010]121號明確了無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。這樣“房地一致”的原則，在一定程度上提高了土地利用成本，有利于促進節(jié)約集約用地。

考慮到將地價計入房產原值后，部分單位如倉儲、物流企業(yè)等由于生產經(jīng)營的特殊性，占地面積大，可能稅負增加較多，對這類“大地小房”的情況給予了一定照顧：“宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。” 這條比較人性化，是優(yōu)惠政策。容積率是反映土地使用強度的指標。容積率越小說明工程項目的建筑面積小，沒有充分地利用土地，造成土地浪費。

推薦閱讀：財稅[2010]121號將地價計入房產原值計征房產稅問題的分析

農村合作社注冊需要一定的資金條件。根據(jù)國家有關政策規(guī)定，農村合作社的注冊資金應當符合農村合作社的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍，能夠支撐合作社的正常運營和發(fā)展。具體的注冊資金數(shù)額根據(jù)合作社所經(jīng)營的項目和規(guī)模的不同而有所差異。通常情況下，農村合作社的注冊資金要求不高，可以通過成員出資或者***補貼等方式籌集。

農村合作社注冊的土地使用條件主要涉及以下幾個方面。首先，合作社所使用的土地必須符合農村土地利用規(guī)劃，不能違反國家土地政策。其次，合作社應當依法取得土地使用權，確保合法使用土地。合作社需要提供相關的土地證明文件，如土地權屬證明、土地使用權證等。此外，合作社還需要按照相關規(guī)定繳納土地使用費用，確保合作社合法使用土地的權益。

農村合作社注冊需要符合相關的法律法規(guī)要求。首先，合作社需要依法進行注冊登記，按照規(guī)定提交相關的注冊文件和材料，如合作社章程、成立會議決議、合作社成員名冊等。其次，合作社的經(jīng)營活動需要遵守相關的法律法規(guī)，如農村合作社法、農村土地管理法等。合作社還需要按照規(guī)定進行經(jīng)營管理，如做好賬務記錄、定期進行財務審計等。同時，合作社還應當履行社會責任，維護合作社成員的合法權益，不得損害農民利益和農村穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，農村合作社注冊需要滿足一定的資金條件，合法使用土地，并符合相關的法律法規(guī)要求。通過合規(guī)的注冊和經(jīng)營管理，農村合作社能夠更好地發(fā)揮農民的主體作用，促進農村經(jīng)濟的發(fā)展和農民的增收致富。

城鎮(zhèn)土地使用稅法，是指國家制定的調整城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納權利及義務關系的法律規(guī)范。城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅義務人與征稅范圍

(一)納稅義務人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：

1.擁有土地使用權的單位和個人。

2.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

4.土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

5.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地的使用權，這塊土地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人應是對這塊土地擁有使用權的每一個人或每一個單位。他們應以其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

(二)征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。

上述城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別按以下標準確認：

1.城市是指經(jīng)國務院批準設立的市。

2.縣城是指縣人民政府所在地。

3.建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)。

4.工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

上述城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地，縣城的土地是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地，建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地。

建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

(一)稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

1.大城市1.5~30元。

2.中等城市1.2~24元。

3.小城市0.9~18元。

4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標準劃分。人口在50萬人以上者為大城市;人口在20萬~50萬人者為中等城市;人口在20萬人以下者為小城市。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率見表：

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準?？蛇m當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定幅度稅額主要考慮到我國各地區(qū)存在著懸殊的土地級差收益，同一地區(qū)內不同地段的市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度也有較大的差別。把城鎮(zhèn)土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開檔次，而且每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。

(二)計稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。即稅務機關根據(jù)納稅人實際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計算應納稅額，向納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調整。

4.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)應納稅額的計算方法

城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。其計算公式為：

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

三、稅收優(yōu)惠

主要有兩大類優(yōu)惠:

一、國家預算收支單位的自用地免稅

二、國有重點扶植項目免稅

國家預算收支單位的自用地免稅

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。但如果是對外出租、經(jīng)營用則還是要交土地使用稅。

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。經(jīng)營用地則不免。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。

6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

7.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權的土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。例如一共是15層的大廈，一單位租用5層，一單位租用10層，則并不是只占有一層的單位交稅。

10.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

扶植項目

1.對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

2.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對水利設施及其管護用地(如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地),免征土地使用稅;其他用地，如生產，辦公，生活用地，應照章征收土地使用稅。

4.對林區(qū)的有林地,運材道，防火道，防火設施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,自然保護區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。

5.對高校后勤實體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

減免政策

下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅：

1.個人所有的居住房屋及院落用地

2.免稅單位職工家屬的宿舍用地

3.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

5.房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、征收管理

(一)納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

(二)納稅義務發(fā)生時間

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.自2009年1月1日起，納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末。

(三)納稅地點和征收機構

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

　　據(jù)國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站消息，為規(guī)范河北省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，推進全省經(jīng)濟健康發(fā)展，5月24日，國家稅務總局河北省稅務局發(fā)布《關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》中對河北省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關事項進行了說明。其具體內容如下：

　　一、困難減免稅情形

　　對符合以下情形之一，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅：

　　（一）因嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；

　?。ǘ氖聡夜膭铑惍a業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的；

　?。ㄈ┮婪ㄟM入破產程序，土地閑置未用的；

　　（四）因承擔縣級以上政府任務，造成嚴重虧損或土地閑置未用的。

　　從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產業(yè)不給予困難減免稅。

　　二、提供資料

　　（一）繳稅困難情況說明。包括但不限于以下內容：納稅人基本情況；財務數(shù)據(jù)及有關情況；城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅情況；申請理由和依據(jù)。

　?。ǘ┓媳竟娴谝粭l第一款第一項的，提供受災、受損材料。

　?。ㄈ┓媳竟娴谝粭l第一款第二項的，提供屬于國家鼓勵類產業(yè)或社會公益事業(yè)材料。

　?。ㄋ模┓媳竟娴谝粭l第一款第三項的，提供人民法院出具的裁定受理文書。

　　（五）符合本公告第一條第一款第四項的，提供縣級以上人民政府出具的相關資料。

　　土地權屬等相關資料應留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、辦理時限

　　納稅人應于年度終了后，向土地所在地主管稅務機關提出上年度困難減免稅申請。

　　因自然災害或其他不可抗力因素申請困難減免稅的，可在當年申請。

　　四、審批權限

　　城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅受理機關為縣（市、區(qū)）稅務機關。

　　納稅人年減免稅額在100萬元以上的，縣（市、區(qū)）稅務機關（定州、辛集市除外）須向設區(qū)市稅務機關備案。

　　此外，《公告》明確，本公告自2019年6月1日起施行。《河北省地方稅務局關于發(fā)布<河北省房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅審批類減免稅管理辦法>的公告》（河北省地方稅務局公告2014年第3號公告發(fā)布，國家稅務總局河北省稅務局2018年第2號公告修改）同時廢止。

　　另外，《公告》還指出，對個別納稅人繳納房產稅確有困難的，稅務機關可參照本公告依法給予減稅或者免稅。

疫情期間，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺了地方性減免稅的政策，這些政策多涉及到房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅等財產行為稅。近日，在國家稅務總局組織播出的“稅務講堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務總局財產和行為稅司有關負責人詳解了疫情期間有關財產行為稅優(yōu)惠熱點問題。主要內容如下：

1、此次支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策中，有沒有專門支持物流企業(yè)的優(yōu)惠？

答：為促進物流業(yè)發(fā)展，2017年至2018年，財政部、稅務總局先后制發(fā)了《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）和《關于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）兩個文件，規(guī)定對物流企業(yè)自有和承租的大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。上述政策已于2019年12月31日到期。

此次疫情當中，物流業(yè)是受影響較大的行業(yè)，為推動交通運輸、快遞等物流業(yè)加快復工復產，今年3月3日，國務院常務會議審議決定，要階段性加大減稅降費力度，在一定期限內繼續(xù)實施去年年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。

為落實國務院常務會議決定，今年3月13日，稅務總局會同財政部制發(fā)了《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第16號），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在政策內容上，與已到期的前期政策相比，該項政策口徑?jīng)]有變化。政策要點主要包括三個方面：一是政策享受主體，有兩類。一類是物流企業(yè)；另一類是向物流企業(yè)出租倉儲設施用地的出租方。二是大宗商品倉儲設施要具備兩個必要條件。首先，主要用途是存儲糧食等農產品和農業(yè)生產資料以及煤炭等礦產品和工業(yè)原材料。其次，倉儲設施占地面積在61696平方米及以上。三是倉儲設施用地為專用，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉儲的土地不屬于政策享受范圍，也不算在前面所說的61696平方米面積內。

在管理方式上，為最大限度方便納稅人享受優(yōu)惠，此項政策采取納稅人自行申報、相關資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

在執(zhí)行日期上，由于政策文件追溯到今年1月1日起執(zhí)行，文件下發(fā)前已繳納的應予減征的稅款，納稅人可以按規(guī)定程序向稅務機關申請退稅或在以后應繳稅款中抵減。

2、新冠肺炎疫情期間，各地都出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，為什么同樣類型的納稅人在有的省可以享受優(yōu)惠政策，在有的省就不能享受？

答：目前，為支持疫情防控和企業(yè)復工復產，各省、自治區(qū)、直轄市依據(jù)相關授權范圍出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方性支持政策，其財稅部門也相繼制定了操作性文件。由于疫情對各地的影響程度不完全一樣，各地的經(jīng)濟發(fā)展情況也不完全一致，因此，各地政府結合自身實際出臺的稅收政策在適用對象、執(zhí)行期限、管理方式上也存在差異，比如有的省重點針對中小企業(yè)給予稅收減免，有的重點針對交通運輸、住宿餐飲、文化娛樂和旅游等行業(yè)給予稅收減免，有的省減免期限規(guī)定不超過三個月，有的省為半年，有的由系統(tǒng)自動進行減免稅，納稅人無需申報，有的采取容缺辦理和自行申報享受等。納稅人需根據(jù)當?shù)剡m用的相關規(guī)定享受優(yōu)惠政策。各地稅務機關將進一步采取切實措施，加大宣傳解讀力度，確保納稅人對地方性稅收優(yōu)惠政策應知盡知，應享盡享。也建議納稅人進一步關注當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策和操作規(guī)定，確保用好政策，更加順利地復工復產。

3、我是商鋪業(yè)主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶免了當月租金。請問2月份我的房產稅如何繳納？是否適用財稅〔2010〕121號文件“免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅”規(guī)定？

答：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定，對于出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時性減免，以共同承擔疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財稅〔2010〕121號文件規(guī)定，即不用按照房產原值計算繳納房產稅，而是根據(jù)房產稅暫行條例規(guī)定來處理，房產出租的，按租金收入的12%繳納房產稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產稅應按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產稅也為零。

4、為鼓勵復工復產，對個體工商戶在房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：2月25日，國務院常務會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。目前，各省、自治區(qū)和直轄市結合本地個體工商戶受疫情影響程度，已經(jīng)出臺或正在抓緊研究出臺相應減免稅措施。納稅人可進一步關注了解本地政策詳細規(guī)定，依規(guī)申請享受。

5、餐飲業(yè)受新冠肺炎疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，這期間納稅人還需不需要繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？有沒有減免稅政策？

答：根據(jù)房產稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，餐飲業(yè)納稅人持有房產、土地，應按規(guī)定繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務機關確定給予減免稅?？紤]到住宿餐飲等行業(yè)屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)，為此，在國家出臺全國統(tǒng)一實施的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策的基礎上，各省、自治區(qū)、直轄市也相繼出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果餐飲企業(yè)符合當?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優(yōu)惠政策。

6、因去年年底提前續(xù)保，保險機構未能代收代繳今年的車船稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅業(yè)務。受疫情影響，到辦稅服務廳辦稅有困難，能否通過電子稅務局辦理車船稅業(yè)務？

答：按照車船稅現(xiàn)行規(guī)定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險機構代收代繳；二是自行向稅務局繳納。為最大限度方便納稅人，車船稅主要在投保時由保險公司代收代繳，一般無需納稅人自行申報繳納，目前代收代繳率達到98%以上。對于少數(shù)跨年度提前續(xù)保的納稅人，車船稅可以在第二年正常續(xù)保時由保險機構代收代繳。但如果驗車時尚未到正常續(xù)保時間，根據(jù)有關規(guī)定又需要提供車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業(yè)務。目前，大部分?。ㄊ校┛蓪崿F(xiàn)電子稅務局全程辦理車船稅繳稅事宜，天津、河北、廣東、河南等地稅務部門還開發(fā)了手機APP予以在線辦理。特別是在疫情防控期間，各地稅務機關大力拓展網(wǎng)上繳稅途徑，積極引導納稅人采用電子稅務局或手機APP移動支付等“非接觸式辦稅”方式申報繳納車船稅。

對于少數(shù)尚未實現(xiàn)電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業(yè)務的省市，稅務部門也采取了預約辦理等措施減少辦稅人員集聚，既確保納稅人及時辦理稅收業(yè)務，又有效降低疫情傳播風險。

7、關于提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要不要交城市維護建設稅？

按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，繳納增值稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，與增值稅同時繳納。根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號），納稅人適用《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，即提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，在免征增值稅的基礎上，相應免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站消息，為進一步促進物流業(yè)健康發(fā)展，3月13日，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策進行了說明。具體內容如下：

一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

本公告所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在61696平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。

本公告所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。

三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。

五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>