據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，5月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?！豆妗穼?duì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：
一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。
三、本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。
四、在民政部門(mén)依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱社會(huì)組織），取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：
（一）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。
（二）每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開(kāi)展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況（包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。
首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。
（三）具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。
不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。
（四）具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。
不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。
（五）具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。
（六）前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）。
（七）前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。
（八）社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)為3A以上（含3A）且該評(píng)估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。
公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開(kāi)展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號(hào)）關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
按照《中華人民共和國(guó)慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營(yíng)利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。
五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）在民政部登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評(píng)估等情況，對(duì)社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見(jiàn)。根據(jù)民政部初步意見(jiàn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對(duì)照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。
（二）在省級(jí)和省級(jí)以下民政部門(mén)登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)參照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：
1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；
2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；
3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
（四）每年年底前，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。
六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。
七、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：
（一）未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的；
（二）最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的；
（三）最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的；
（四）非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過(guò)六個(gè)月未重新獲取免稅資格的；
（五）受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）的；
（六）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；
（七）社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A或者無(wú)評(píng)估等級(jí)的。
八、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：
（一）違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對(duì)捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等情形；
（二）開(kāi)展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的；
（三）在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會(huì)組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。
九、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：
（一）從事非法政治活動(dòng)的；
（二）從事、資助危害國(guó)家安全或者社會(huì)公共利益活動(dòng)的。
十、對(duì)應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時(shí)向社會(huì)發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會(huì)組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
十二、公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊(cè)資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對(duì)其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。
十三、除另有規(guī)定外，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：
（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。
（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。
十四、為方便納稅主體查詢，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。
企業(yè)或個(gè)人可通過(guò)上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。
十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號(hào)）、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）同時(shí)廢止。
尚未完成2019年度及以前年度社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。
