根據(jù)公司法規(guī)定，公司注銷時(shí)是需要去工商部門銷掉其公司記錄并辦理公司注銷手續(xù)的。在子公司注銷時(shí)是需要進(jìn)行清算其資產(chǎn)，清理其債務(wù)等工作的，但大多數(shù)人都會(huì)漏掉企業(yè)所得稅這一項(xiàng)，在實(shí)踐中，子公司注銷清算時(shí)也是需要繳納企業(yè)所得稅的，那么子公司注銷時(shí)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？今天創(chuàng)業(yè)螢火小編為您介紹一下，希望可以幫到您。
一、子公司注銷時(shí)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
首先，要看這個(gè)子公司與母公司的往來(lái)款問(wèn)題，如果是屬于子公司欠母公司債務(wù)的，清算期子公司應(yīng)該償還母公司。
然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。有清算所得的情況下，適用25%的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
不能簡(jiǎn)單的就以貨幣資金的金額以及與母公司往來(lái)款金額的總和繳納所得稅企業(yè)清算的所得稅處理參考《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》。
子公司注銷時(shí)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；如果欠母公司的往來(lái)款，母公司放棄債權(quán)，那么應(yīng)計(jì)算清算所得，計(jì)算企業(yè)所得稅。
二、子公司注銷時(shí)債權(quán)債務(wù)怎樣處理？
子公司和分公司不同，子公司有獨(dú)立法人地位，在公司清算中應(yīng)清償公司的債務(wù)，收回公司的債權(quán)。如果清算中發(fā)現(xiàn)公司資不抵債的，應(yīng)進(jìn)入破產(chǎn)程序。如果財(cái)產(chǎn)足以清償債務(wù)的，公司股東分配剩余的財(cái)產(chǎn)，沒(méi)有收回的債權(quán)可以轉(zhuǎn)由股東享有。
三、子公司注銷流程怎么走？
子公司注銷流程主要分為六步：工商注銷備案-注銷登報(bào)公告-國(guó)地稅注銷-工商注銷-代碼注銷-銀行注銷。
(一)工商注銷備案，所需材料：
1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件及副本復(fù)印件
2、公司股東會(huì)決議(成立清算組、解散公司)
3、委托代理人證明
4、注銷申請(qǐng)書
5、公章
6、公司老章程
(二)注銷登報(bào)公告所需材料：
1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、公司股東會(huì)決議復(fù)印件。
2、法定代表人身份證復(fù)印件
3、公告內(nèi)容
(三)注銷國(guó)地稅登記證，所需資料：
1、國(guó)地稅正副本
2、本年度匯算清繳報(bào)告
3、注銷報(bào)告
4、填寫稅務(wù)注銷表格
(四)工商注銷所需資料：
1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件
2、國(guó)地稅注銷證明文件原件及復(fù)印件
3、公司股東會(huì)決議(解散公司、確認(rèn)清算報(bào)告)
4、公司清算報(bào)告
5、注銷申請(qǐng)書
6、委托代理人證明
7、公章
(五)注銷代碼證，所需資料：
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷證明文件
2、代碼證原件
(六)銀行注銷，需要材料：
1、國(guó)地稅注銷結(jié)果通知單
2、組織機(jī)構(gòu)代碼正本
3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本
4、公章、財(cái)務(wù)章、法人私章
5、法人身份證原件
6、經(jīng)辦人身份證原件
7、印鑒卡
8、印鑒卡上預(yù)留印鑒
9、基本賬戶開戶許可證
10、支票本
11、電匯憑證等銀行相關(guān)資料
12、銷戶申請(qǐng)書
一般來(lái)說(shuō)，子公司在清算時(shí)首先要看是否欠總公司債務(wù)的，如果有，那么在企業(yè)清算時(shí)需要先償還后才計(jì)算企業(yè)所得稅。
