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　　股權的變更是公司經(jīng)營中比較常見的業(yè)務，但很多人不是很了解并且感到困惑的是，股權變更是不是要交完稅，之后才可以進行工商變更呢?這個問題確實困擾了不少人，下面就由創(chuàng)業(yè)螢火小編來為您答疑解惑，希望能夠幫助到您。

　　一、股權變更是不是交完稅才能工商變更

　　答案：是的，作為自然人股東，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自然人股權變更行為，原股權持有方需要按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅。即：以轉(zhuǎn)讓股權的收入額減除原值和合理費用后的余額，適用百分之二十的比例稅率，計算繳納個人所得稅。但是，如果轉(zhuǎn)讓方以原價轉(zhuǎn)讓的，不交個人所得稅。

　　二、七種情形的股權變更要交稅

　　1、出售股權;

　　2、公司回購股權;

　　3、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

　　4、股權被司法或行政機關強制過戶;

　　5、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

　　6、以股權抵償債務;

　　7、其他股權轉(zhuǎn)移行為。

　　三、股權轉(zhuǎn)讓稅負分析

　　(一)印花稅

　　根據(jù)印花稅相關法規(guī)，股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

　　需要按照按所載金額萬分之五貼花。在進行股權轉(zhuǎn)讓交易的時候，股權轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓人和受讓人(即股權轉(zhuǎn)讓的買方和賣方)均需要按規(guī)定繳納印花稅。

　　計算公式：應納印花稅額 = 合同所載金額總額× 0.05%

　　(二)增值稅

　　根據(jù)財稅【2016】36號，屬于增值稅征稅范圍的“金融服務”是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　其中，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

　　增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓上市公司股權，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，其增值稅稅率6%。

　　根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)，個人轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅免稅。

　　計算公式：應納增值稅額=(賣出價-買入價)÷(1+6%)×6%(如果轉(zhuǎn)讓股權的是小規(guī)模納稅人，征收率為3%)

　　(三)企業(yè)所得稅/個人所得稅

　　根據(jù)股權轉(zhuǎn)讓方(即股權轉(zhuǎn)讓的賣方)的性質(zhì)，股權轉(zhuǎn)讓交易收益需要繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

　　1. 企業(yè)所得稅

　　對于公司主體的股權轉(zhuǎn)讓方，需要按照股權轉(zhuǎn)讓收入扣除投資成本，計算繳納企業(yè)所得稅。相關企業(yè)所得稅法規(guī)如下：

　　——根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

　　——同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

　　計算公式：股權轉(zhuǎn)讓所得的應納稅額=(收入總額-股權原值-合理費用)×企業(yè)所得稅實際稅率

　　2. 個人所得稅

　　根據(jù)個人所得稅相關政策法規(guī)：個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅稅率為20%。

　　計算公式：股權轉(zhuǎn)讓所得的應納稅額=(收入總額-股權原值-合理費用)×20%

　　四、股權變更需要先攜帶以下材料到稅務部門辦理變更

　　納稅人攜帶以下書面資料到稅務大廳辦理。：《股權結(jié)構(gòu)信息表》《轉(zhuǎn)讓人信息表》《受讓人信息表》。上一年度年報表和最近三個月的月報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)。本次變更工商部門所需的“股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議”“股東會決議”和“章程修正案”復印件。轉(zhuǎn)讓方、受讓方的身份證復印件;法人轉(zhuǎn)讓提供稅務登記證副本復印件。投資時和實收資本變化時的驗資報告(復印件加蓋公章)。委托授權書(轉(zhuǎn)讓雙方不能親自到現(xiàn)場辦理的提供)。《資產(chǎn)評估報告》(股權變更企業(yè)的知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)提供)(非必報項，與之有關的要報)。股權贈與或繼承時要提供公證部門出具的公證書(非必報項，與之有關的要報)。

　　五、股權變更到工商部門辦理變更手續(xù)

　　1.法定代表人簽署的《企業(yè)變更(備案)登記申請書》(原件1份);

　　2.經(jīng)辦人身份證明(復印件1份，驗原件);

　　3.公司關于變更事項的決議或決定(公司決定由法定代表人簽署，蓋公章)(原件1份));

　　4.修改后的公司章程(由股東簽署，加蓋公章)或者公司章程修正案(由公司法定代表人簽署，加蓋公章)(原件1份);

　　5.經(jīng)公證、見證機構(gòu)公證或見證的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，劃轉(zhuǎn)股權的提交有權審批部門的劃轉(zhuǎn)文件(原件1份)(注：可由我局通過監(jiān)察局共享系統(tǒng)查驗相關信息的，可無需提交;否則需提交紙質(zhì)文件);

　　6.向原股東以外的人轉(zhuǎn)讓的，提交新股東的主體資格證明(復印件1份，自然人身份證明驗原件，單位資格證明加蓋公章，注明“與原件一致”。股東為市商事主體的可以免提交主體資格證明)。

　　六、股權轉(zhuǎn)讓個稅處理細節(jié)：

　　1、在股權轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務人，而受讓股權的一方是扣繳義務人，履行代扣代繳稅款的義務

　　2、股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。

　　3、股權交易各方已簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

　　創(chuàng)業(yè)螢火是一家集工商注冊、公司變更、代理記賬、會計審計、知識產(chǎn)權和資質(zhì)辦理等為一體的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)服務品牌。采用“線上+線下”的服務模式，規(guī)范構(gòu)造服務端到客戶端的完整流程體系，緊密結(jié)合各行業(yè)特點，深度挖掘客戶需求，依托在工商、財稅以及知產(chǎn)等領域的專業(yè)知識，使整體業(yè)務辦理流程精細化、標準化、規(guī)范化，真正為客戶提供全方位的企業(yè)服務解決方案。