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根據紅包接收對象的不同，企業(yè)發(fā)放的紅包可分為兩種類型：發(fā)放給本單位以外的人員和發(fā)放給本單位的人員。其中，向本單位人員發(fā)放紅包的，按照“工資所得”3%-45%的超額累進稅率適用于代收代繳的個人所得稅。向本單位以外的人員發(fā)放紅包，按照“偶然所得”20%的意外所得稅稅率適用于項目計算繳納個人所得稅。

但是，在某些情況下，應進行稅務識別。例如，企業(yè)員工還將收到春節(jié)聯歡晚會電子商務平臺發(fā)放的紅包。此時，很難準確收集本單位各人員收到的紅包，并統(tǒng)一收集“偶然所得”申請是可行的。

另一個例子是，在一些公司的年會上，向員工發(fā)放未知數量的紅包進行抽獎。統(tǒng)計每位員工收到的紅包金額并不方便。“偶然所得”申請更可執(zhí)行。

02與紅包有關的納稅申報

向本單位職工發(fā)放的紅包，按照工資收入正常申報即可。

需要注意的是，如果收到的紅包屬于年度一次性獎金，可以選擇在2023年12月31日前不納入原綜合收入，獨立納稅，在大多數情況下可以省稅。

對于向本單位以外的人發(fā)放紅包的情況，由于紅包收件人不屬于企業(yè)員工，與企業(yè)相比，收件人不屬于特定對象，公司很難獲得收件人的詳細個人信息，可以采用匯總申報的形式。

企業(yè)未開通匯總申報時，“匯總申報”功能上，需要先通過稅務大廳【繳納匯總申報設置】模塊，根據所得項目開通匯總申報。

根據《自然人電子稅務局-繳納端客戶操作指南》2020-08-24日更新，自2020年起，意外收入新增“隨機贈送禮物”獲得的項目。當獲獎人數較多且未獲得納稅人真實基本信息時，扣繳義務人可以臨時選擇匯總申報方式，并注明“隨機贈送禮物匯總申報”但是，禮品分發(fā)的相關材料需要依法保存?zhèn)洳?。匯總申報時，姓名應保留。.證件號和證件類型都是空的，所以收到紅包的個人是找不到自己的個人所得稅繳納數據的。

03紅包發(fā)放的入賬要求

1.向本單位職工發(fā)放的紅包，列入職工工資費用，并以公司內部憑證作為稅前扣除憑證。

2.向本單位以外的人發(fā)放的紅包，一般計入廣告宣傳費，并按廣告宣傳費標準扣除。

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定。2018年28日，公司在中國發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目，另一方為單位，以另一方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；另一方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。因此，廣告費不能獲得發(fā)票，依靠公司內部活動材料和相關憑證作為扣除憑證材料。

相關政策依據：

《關于加強網上紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅務函[2015]409號):公司發(fā)放的個人現金網上紅包，按意外所得計算繳納個人所得稅，由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。

《財政部.國家稅務總局關于適用于個人所得稅應納稅所得額的公告(財政部.2019年第74號稅務總局公告：公司業(yè)務宣傳.在廣告等活動中，隨機贈送禮物(包括網絡紅包，相同)給本單位以外的個人，以及企業(yè)在年會上.交流會.在慶祝活動和其他活動中，向本單位以外的個人贈送禮品并根據個人獲得的禮品收入“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)提供具有價格折扣或折扣屬性的消費券.抵用券.抵用券.除了優(yōu)惠券等禮物。

《中華人民共和國個人稅法實施條例》：.工資收入是指個人因就職或就業(yè)而獲得的工資.薪酬.獎金.年終漲薪.勞動分紅.津貼.與就業(yè)或就業(yè)有關的補貼和其他收入。