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Q1:我是個(gè)體工商戶，今年的營業(yè)所得已經(jīng)繳納稅款了，我還享受新出臺(tái)的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策嗎？

螢老師：已經(jīng)進(jìn)行今年稅款繳納的企業(yè)，依舊可以享受優(yōu)惠政策。國家為了最大程度向納稅人釋放減稅紅利，針對(duì)個(gè)體工商戶以及小型微利企業(yè)，今年已經(jīng)繳納稅款的也能享受稅收優(yōu)惠。

• 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅

• 對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

您作為個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納今年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，后面可自動(dòng)抵減以后月份的稅款。當(dāng)年抵減不完的可以在匯算清繳時(shí)辦理退稅，或者直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅。所以不用擔(dān)心無法完全退還多繳納的稅款。

02

Q2:我做的建筑行業(yè)，屬于按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，關(guān)注到小規(guī)模納稅人季度銷售額在45萬元以下的不需要預(yù)繳增值稅的政策，請(qǐng)問它這個(gè)銷售額是怎么判斷的？是按不同建筑項(xiàng)目的銷售額來繳納，還是按所有建筑項(xiàng)目總銷售額來繳納？

螢老師：按照現(xiàn)行規(guī)定，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未達(dá)到15萬元（季銷售額未達(dá)到45萬元）的，當(dāng)期均無需繳納稅款。

針對(duì)您的情況，如果您在同一預(yù)繳地的轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的話，按照同一預(yù)繳地涉及的，多個(gè)建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額是否超過45萬元來判斷應(yīng)不應(yīng)當(dāng)繳稅；如果是不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，那么就要按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。

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Q3:我公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，本季度除了銷售商品取得銷售額35萬元之外，還取得了銷售不動(dòng)產(chǎn)的30萬銷售額，請(qǐng)問我這種情況還能享受免征增值稅的政策嗎？

螢老師：根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告規(guī)定，當(dāng)季銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售收入，是單獨(dú)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率來進(jìn)行納稅的，不與當(dāng)季商品的銷售額混為一談。

自國家推行營改增政策之后，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)征增值稅。且國家為了確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實(shí)到位，精準(zhǔn)剔除納稅人當(dāng)期銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售收入。

雖然您當(dāng)季總銷售額是65萬元，但有30萬元屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)所得，扣除當(dāng)季不動(dòng)產(chǎn)銷售額您的季度銷售額為35萬元，所以銷售商品無需繳納增值稅，取得的不動(dòng)產(chǎn)收入則按章繳納增值稅即可。

04

Q4：隨著公司經(jīng)營情況變化，我們公司打算從小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人，我們是按照季度繳納稅款的，變更一般納稅人將于9月1日生效，那么我第三季度的增值稅該怎么申報(bào)？

螢老師：建議您在進(jìn)行第三季度申報(bào)是辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)，一個(gè)是小規(guī)模納稅人申報(bào)，一個(gè)是一般納稅人申報(bào)，即是7-8月份所屬期辦理小規(guī)模申報(bào)，9月份辦理一般納稅人申報(bào)。

還有一點(diǎn)就是，由于您是在季度中間進(jìn)行的變更納稅人規(guī)模，所以7-8月份所屬期依舊可以按照45萬元小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否需要進(jìn)行繳稅，如果該所屬期未達(dá)45萬元銷售額，即可免征增值稅。9月份按照一般納稅人增值稅申報(bào)流程進(jìn)行申報(bào)。

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Q5:我司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，本季度取得銷售收入不超過45萬元，但本季度代開了一張10萬元的稅率為1%的增值稅專用發(fā)票，這已經(jīng)開具了10萬元發(fā)票的銷售收入，還能算入總銷售額來享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎？

螢老師：已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票的是不可以再享受免征增值稅優(yōu)惠政策了。即使您本月的銷售總額沒有超過45萬元，但您有10萬元開具了稅率為1%增值稅專用發(fā)票，所以這10萬元要單獨(dú)進(jìn)行繳稅，要按照發(fā)票上注明的稅率進(jìn)行繳納，剩余的銷售收入則可享受優(yōu)惠政策，不需要再繳稅了。