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不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，。出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。2.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　隨著小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的范圍不斷擴大，未接觸過增值稅專用發(fā)票的納稅人，對于哪些可以開專票哪些不能開具混亂又畏懼，生怕一不留神就被定性為未按規(guī)定開具、虛假開具。

　　

　　因此，小編就為大家梳理了不能開具專用發(fā)票的情形，滿滿的純干貨，小伙伴們看過來！

　　不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：

　　一、不得向其他個人開具增值稅專用發(fā)票

　　二、其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票

　　其他個人出租或者銷售不動產(chǎn)且購買方或承租方不屬于其他個人的除外。

　　三、適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票

　　國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。

　　四、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務

　　五、不征收增值稅項目不得開具增值稅發(fā)票

　　六、出口項目不得開具增值稅專用發(fā)票

　　出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　七、差額納稅的部分項目，不得開具增值稅專用發(fā)票（6項）

　　1.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　3.試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　4.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　5.提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　6.提供安全保護服務選擇差額納稅的納稅人，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　7.納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　八、銷售符合減征的使用過的固定資產(chǎn)、舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票（3項）

　　1. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票

　　九、營改增試點前發(fā)生業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票（2項）

　　1.納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日后需要補開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　十、其它特定情形不得開具增值稅專用發(fā)票（5項）

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.金融機構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。

　　5.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　十一、管理不規(guī)范不得開具增值稅專用發(fā)票（2項）

　　1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項也不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　以上，便是小編為大家介紹的內(nèi)容，如果對以上內(nèi)容有任何疑問，請與我司取得聯(lián)系，問您進項詳細內(nèi)容的解答。