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有些單位銷(xiāo)售的貨物比較多，甚至幾百種，這樣的就需要通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷(xiāo)貨清單。機(jī)關(guān)對(duì)揭陽(yáng)市中泰藥業(yè)有限公司2008-2011年度的經(jīng)營(yíng)納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)中泰公司取得大量品名為白糖增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)，通過(guò)篡改自己開(kāi)具增值稅發(fā)票的《銷(xiāo)貨清單》品名，造成銷(xiāo)貨方存根聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的填開(kāi)內(nèi)容與購(gòu)貨方抵扣聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的填開(kāi)內(nèi)容不一致，實(shí)際銷(xiāo)售貨物與存根聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的貨物內(nèi)容不一致，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，而且稅額巨大，涉及稅額3518.76萬(wàn)元，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任，并依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。企業(yè)自制增值稅專用發(fā)票銷(xiāo)貨清單的行為，是不允許的！

　　 今年，國(guó)家稅務(wù)總局2017【16】號(hào)文，針對(duì)專用發(fā)票，有這么一條規(guī)定：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。這就是說(shuō)，客戶必須嚴(yán)格按照所銷(xiāo)售的商品明細(xì)開(kāi)具發(fā)票。但是，有些單位銷(xiāo)售的貨物比較多，甚至幾百種，這樣的就需要通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷(xiāo)貨清單?？墒?，有些單位嫌麻煩，直接將總金額和稅額填寫(xiě)到發(fā)票上，然后用EXCEL等電子表格軟件，自制銷(xiāo)貨清單打印出來(lái)，這樣是堅(jiān)決不允許的！

　　

　　我們看下面一個(gè)案例：

　　 機(jī)關(guān)對(duì)揭陽(yáng)市中泰藥業(yè)有限公司2008-2011年度的經(jīng)營(yíng)納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)“中泰公司”取得大量品名為“白糖”增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)，通過(guò)篡改自己開(kāi)具增值稅發(fā)票的《銷(xiāo)貨清單》品名，造成銷(xiāo)貨方存根聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的填開(kāi)內(nèi)容與購(gòu)貨方抵扣聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的填開(kāi)內(nèi)容不一致，實(shí)際銷(xiāo)售貨物與存根聯(lián)《銷(xiāo)貨清單》的貨物內(nèi)容不一致，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，而且稅額巨大，涉及稅額3518.76萬(wàn)元，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任，并依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。

　　 由此可見(jiàn)，企業(yè)自制增值稅專用發(fā)票銷(xiāo)貨清單的行為，是不允許的！之前，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國(guó)稅發(fā)2016[156]號(hào)文，第十二條規(guī)定，匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章。特別是今年16號(hào)文專門(mén)強(qiáng)調(diào)，開(kāi)票時(shí)必須嚴(yán)格按照所銷(xiāo)售的商品明細(xì)開(kāi)具發(fā)票，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)金三系統(tǒng)是全部采集企業(yè)開(kāi)票信息的，如果企業(yè)發(fā)票商品名稱是“貨物一批”之類(lèi)的名稱，但是系統(tǒng)里面沒(méi)有銷(xiāo)貨清單，這樣系統(tǒng)會(huì)出預(yù)警，稅務(wù)部門(mén)也會(huì)協(xié)查并處罰!

　　 根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票銷(xiāo)貨清單必須是稅控系統(tǒng)打印的，不能自制打印。因此取得的非稅控系統(tǒng)開(kāi)具的銷(xiāo)貨清單，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣.

　　 有的小型商貿(mào)企業(yè)可能會(huì)比較委屈，所我們賣(mài)的一些很小的零部件，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，我們沒(méi)法在清單中體現(xiàn)出來(lái)！這樣就涉及到企業(yè)的內(nèi)部管理問(wèn)題，現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)票的管理要求非常嚴(yán)格，這就要求企業(yè)在進(jìn)貨的時(shí)候，盡量爭(zhēng)取能取得商品的專用發(fā)票，否則到時(shí)候一旦出問(wèn)題，只能自己承擔(dān)后果！

　　 所以，再次給大家強(qiáng)調(diào)，自制銷(xiāo)貨清單或者是篡改實(shí)際銷(xiāo)售內(nèi)容的銷(xiāo)貨清單，是無(wú)法使用，更無(wú)法抵扣的！隨著增值稅開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)版的全面推廣，任何納稅人所開(kāi)的發(fā)票的內(nèi)容，都會(huì)完整的上傳到國(guó)稅服務(wù)器，也就是說(shuō)，銷(xiāo)售方開(kāi)票系統(tǒng)所開(kāi)發(fā)票的所有信息，國(guó)稅服務(wù)器系統(tǒng)都會(huì)采集到，如果自己再不根據(jù)實(shí)際情況，而是自己用EXCEL表格自己制作填寫(xiě)銷(xiāo)貨清單的話，那么所開(kāi)的內(nèi)容將和服務(wù)器采集到的數(shù)據(jù)不符，從而影響受票方的抵扣和正常使用，而且還要進(jìn)行稅款補(bǔ)繳和處罰，嚴(yán)重的甚至要承擔(dān)一定的刑事責(zé)任！

　　 因此，奉勸各位財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事，不要為了他人小小的利益，而讓自己承擔(dān)更大的責(zé)任！