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　　一、總分公司模式下，總公司注冊地的籌劃

　　總分公司模式下，總公司具有法人主體資格，分公司不具有法人主體資格，不對外獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。從納稅義務(wù)上來看，總分公司通常實行匯總納稅，經(jīng)營虧損可以用其他機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行補(bǔ)虧。

　　按照《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》 (稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定，我國匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。稅款預(yù)繳、匯算清繳、查補(bǔ)稅款等均按照法定的分?jǐn)偙壤M(jìn)行。若總分機(jī)構(gòu)適用稅率相同，則可以直接計算應(yīng)納稅總額，然后按照比例在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)傆嬎愀髯詰?yīng)納稅額。若各機(jī)構(gòu)適用稅率不同，則需要先計算出各自應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，匯總計算出應(yīng)納稅總額，然后按照比例在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｅe例來看，如果總公司位于西部大開發(fā)地區(qū)，并且符合稅收優(yōu)惠相關(guān)條件，作為匯總納稅總公司，總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟?0%的應(yīng)納稅所得額可以適用15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，從而實現(xiàn)稅負(fù)的降低。

　　二、母子公司模式下，母公司注冊地的籌劃

　　母子公司模式是目前非常普遍的一種企業(yè)組織架構(gòu)安排，從法律上看，母子公司都是獨(dú)立的法人，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。通常母公司承擔(dān)戰(zhàn)略決策、財務(wù)融資政策制定、研發(fā)等職能，子公司按照母公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略分工組織生產(chǎn)運(yùn)營。

　　就稅收而言，母子公司可以享受100%股權(quán)關(guān)系母子公司間資產(chǎn)“免稅”劃轉(zhuǎn)、直接投資的居民企業(yè)間股息紅利免稅等優(yōu)惠政策。尤其，母公司在擴(kuò)張或收縮企業(yè)規(guī)模的過程中，通常是通過資產(chǎn)、股權(quán)收購、轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，如果母公司能夠享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，則可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)的合理降低，實現(xiàn)企業(yè)及其股東稅收利益最大化。

　　三、集團(tuán)控股模式下集團(tuán)公司注冊地的選擇

　　對于500強(qiáng)企業(yè)以及大型企業(yè)集團(tuán)而言，由于經(jīng)營規(guī)模的巨大，通常采用集團(tuán)控股模式，其中，集團(tuán)控股公司主要充當(dāng)資本運(yùn)作平臺、發(fā)揮金融功能。

　　在當(dāng)前稅務(wù)管理不斷規(guī)范的背景下，集團(tuán)控股公司進(jìn)行并購重組、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、股份減持、投資退出等資本運(yùn)作的稅負(fù)十分沉重。不僅影響投資者利益，對于企業(yè)商業(yè)戰(zhàn)略推進(jìn)也會產(chǎn)生負(fù)面影響。資本運(yùn)作的主體適用的法定稅負(fù)率直接決定資本運(yùn)作的稅負(fù)情況。因此，集團(tuán)控股公司如果適用較低的稅負(fù)率，則可以降低資本運(yùn)營中高額溢價收入產(chǎn)生的高額稅負(fù)。