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進行出口退（免）稅備案申請（出口退（免）稅資格認定）之后，在這之前發(fā)生的出口貨物勞務可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報退（免）稅，如果超過規(guī)定的申報期則不能申報退（免）稅。國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局2012年第24號）相關規(guī)定。企業(yè)經(jīng)營方式由外貿(mào)變更為生產(chǎn)時需先將變更前出口貨物按變更前退稅辦法申報退（免）稅，或者將未申報退稅出口業(yè)務按規(guī)定申報免稅或征稅，再到退稅機關進行出口退（免）稅備案變更申請。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

　　案例一

　　廈門A外貿(mào)企業(yè)成立以來，遲遲沒有到退稅機關進行出口退（免）稅備案申請（出口退（免）稅資格認定），在這期間已經(jīng)發(fā)生了出口貨物勞務。

　　問：在這期間發(fā)生的出口業(yè)務是否可以按照規(guī)定進行出口退（免）稅申報？

　　答：進行出口退（免）稅備案申請（出口退（免）稅資格認定）之后，在這之前發(fā)生的出口貨物勞務可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報退（免）稅，如果超過規(guī)定的申報期則不能申報退（免）稅。

　　政策依據(jù)：國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局2012年第24號）相關規(guī)定。

　　一、出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

　　二、企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

　　案例二

　　廈門B企業(yè)原本是一家外貿(mào)企業(yè)，后來因為經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，要變更為生產(chǎn)企業(yè)，于是來退稅機關進行出口退（免）稅備案變更申請，此時B企業(yè)還有符合外貿(mào)企業(yè)未申報出口退（免）稅的貨物勞務。

　　問：此時B企業(yè)是否可以通過出口退（免）稅備案變更申請將經(jīng)營方式由外貿(mào)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)？

　　答：可以；企業(yè)經(jīng)營方式由外貿(mào)變更為生產(chǎn)時需先將變更前出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，或者將未申報退稅出口業(yè)務按規(guī)定申報免稅或征稅，再到退稅機關進行出口退（免）稅備案變更申請。

　　變更注意事項

　　企業(yè)應在變更經(jīng)營方式后30天內(nèi)變更退稅備案，變更經(jīng)營方式同時也就變更了退（免）稅辦法，變更后仍有變更前未申報的退稅出口業(yè)務將不適用變更前的退（免）稅辦法，同時也不適用于變更后的退（免）稅辦法，應按規(guī)定申報免稅或征稅。

　　政策依據(jù)：一、國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局2012年第24號）相關規(guī)定。出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》即（《出口退（免）稅備案變更申請表》），提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。

　　二、國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告（國家稅務總局2013年第12號）相關規(guī)定。出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

　　溫馨提示

　　1.剛成立的外貿(mào)企業(yè)應及時到退稅機關做出口退（免）稅備案申請。

　　2.企業(yè)在備案之前，應再三確認是外貿(mào)企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)，以免帶來不必要的麻煩。

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