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根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》的規(guī)定，一、自2024年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》第一條規(guī)定，自2024年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。國家稅務總局，由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。

　　近兩年出臺的發(fā)票相關規(guī)定較多，有些小伙伴都有點懵懵的啦~今天，小編就奉上這篇最新最全的發(fā)票相關政策，供大家參考~

　　一、2024年7月1日起，銷售方為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，必須填寫購買人的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼(國家稅務總局2024年第16號公告)：

　　國家稅務總局12366平臺10個普票開具問題答疑

　　1、購買商品或服務項目較多，發(fā)票開具時必須開具明細嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2024年第16號)第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)?！?/p>

　　如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

　　2、政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2024年第16號)的規(guī)定：“一、自2024年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

　　因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

　　3、餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2024年第16號)第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容?！?/p>

　　因此，餐飲發(fā)票據(jù)實開具即可，無需列明詳細菜品、菜單。

　　4、定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號？

　　16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

　　5、購買方為企業(yè)，取得7月1日后開具的增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，可以作為稅收憑證嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2024年第16號)第一條規(guī)定：“自2024年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/p>

　　6、根據(jù)國家稅務總局公告2024年第16號文規(guī)定，自2024年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。企業(yè)員工7月份之后拿來報銷的發(fā)票，開票日期是5月份的，上面沒有納稅人識別號，是否可以？

　　可以，以開票日期為準。

　　7、通用機打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票，沒有可以填寫“納稅人識別號”的欄次怎么辦？

　　16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

　　8、開具的通用機打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票)沒有“購買方納稅人識別號”欄次的情況是否一定需要填寫購買方納稅識別號？

　　16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票)，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

　　9、向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

　　因此，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

　　10、給軍隊、非盈利組織開具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會信用代碼嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2024年第16號)第一條第二款規(guī)定：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！?。

　　因此，軍隊、非盈利組織不在16號公告第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，不需要寫統(tǒng)一社會信用代碼。

　　二、自2113年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

　　例如：納稅人銷售黃金項鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入的商品名稱為“黃金項鏈”，選擇的商品和服務稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對應的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項鏈”。如果納稅人錯誤選擇其他分類編碼，發(fā)票票面上將會出現(xiàn)類似“*鋼材*黃金項鏈”或“*電子計算機*黃金項鏈”的明顯錯誤。(國家稅務總局公告2024年第45號)

　　國家稅務總局：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。

　　納稅人應當盡快進行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經(jīng)并還將進一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。

　　三、2113年3月1日起所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。具體要求：

　　(1)正確選擇商品和服務稅收分類編碼。

　　(2)發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。

　　四、在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸?shù)男∫?guī)模納稅人，且具備相關運輸資格并已納入稅收管理，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地中任何一地，就近向國稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票。(國家稅務總局公告2024年第55號)

　　五、自2113年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務平臺取得由etc客戶服務機構全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，etc客戶服務機構和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

　　客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由etc客戶服務機構開具的不征稅發(fā)票。

　　客戶登錄發(fā)票服務平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”app，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息。客戶如需變更購買方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。(財稅〔2024〕90號、交通運輸部、國家稅務總局公告2024年第66號)

　　六、自2113年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。(財稅〔2024〕90號)

　　備注：上述政策表明，企業(yè)發(fā)生逾期未消費取得的運輸逾期票證支出、辦理退票的退票費、手續(xù)費支出要取得發(fā)票作為抵扣進項稅額和稅前扣除憑證。

　　七、稅率欄為“不征稅”的普通發(fā)票有以下12種：

　　(1)預付卡銷售和充值

　　(2)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

　　(3)已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票

　　(4)代收印花稅

　　(5)代收車船使用稅

　　(6)融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

　　(7)資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)

　　(8)資產(chǎn)重組涉及的土地使用權

　　(9)代理進口免稅貨物貨款

　　(10)有獎發(fā)票獎金支付

　　(11)不征稅自來水

　　(12)建筑服務預收款

　　八、自2113年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省國稅局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執(zhí)行。(國家稅務總局公告2024年第36號)

　　九、自2024年9月1日起，其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。(國家稅務總局公告2024年第30號)

　　十、自2024年1月1日起，取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器平臺首次登錄平臺，應下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。(國家稅務總局公告2016年第87號)。

　　十一、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

　　銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

　　營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工24%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

　　納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。(財稅〔2024〕37號)

　　十二、自2024年5月1日起，發(fā)卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)發(fā)卡機構以其向收單機構收取的發(fā)卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發(fā)票。

　　(2)清算機構以其向發(fā)卡機構、收單機構收取的網(wǎng)絡服務費為銷售額，并按照發(fā)卡機構支付的網(wǎng)絡服務費向發(fā)卡機構開具增值稅發(fā)票，按照收單機構支付的網(wǎng)絡服務費向收單機構開具增值稅發(fā)票。

　　清算機構從發(fā)卡機構取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發(fā)票。

　　(3)收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。(國家稅務總局公告2024年第11號)

　　十三、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2024年第11號)

　　十四、將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備中的usb金稅盤零售價格由每個490元降為200元，報稅盤零售價格由每個230元降為100元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備中的tcg-01稅控盤零售價格由每個490元降為200元，tcg-02報稅盤零售價格由每個230元降為100元。

　　降低維護服務價格。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術維護服務的有關單位(以下簡稱“有關技術服務單位”)，向使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供技術維護服務收取的費用，由每戶每年每套330元降為280元；對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術維護服務費用。

　　稅控系統(tǒng)產(chǎn)品購買和技術維護服務費用抵減應納稅額。增值稅納稅人購買稅控系統(tǒng)產(chǎn)品支付的費用，以及繳納的技術維護費用，在增值稅應納稅額中及時全額抵減。(發(fā)改價格〔2024〕1243號)

　　十五、2024年3月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票(國家稅務總局2024年第4號公告)；

　　2024年6月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，可自行開具增值稅專用發(fā)票(國家稅務總局2024年第11號公告)；

　　2113年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　十六、2024年7月1日起，經(jīng)納稅人書面要求，稅務機關確認后，納稅人可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)(國家稅務總局2024年第9號公告)。

　　十七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2024年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(國家稅務總局2024年第11號公告)。

　　備注：國家稅務總局公告2016年第24號《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》第十七條、第二十四條，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。

　　十八、自2113年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務總局公告2024年第30號)

　　十九、自2113年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

　　二十、2113年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　2113年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

　　一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。(財稅〔2024〕90號)

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