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銷(xiāo)售行業(yè)主要以購(gòu)銷(xiāo)醫(yī)藥商品或者開(kāi)展藥品現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)為主要盈利模式，具有特定的貨源購(gòu)銷(xiāo)渠道和銷(xiāo)售規(guī)模，是提供健康產(chǎn)業(yè)相關(guān)的綜合服務(wù)性行業(yè)。通過(guò)進(jìn)一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，銀川市醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)存在整體稅負(fù)偏低、稅收增長(zhǎng)緩慢等問(wèn)題，稅收征管工作相對(duì)滯后，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在較多漏洞。銀川市醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)基本情況。銷(xiāo)售返利作為促銷(xiāo)的一種很重要的手段，在醫(yī)藥行業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中被普遍采用。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)在銷(xiāo)售藥品過(guò)程中存在一定的潛規(guī)則。醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析。醫(yī)藥銷(xiāo)售關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，長(zhǎng)期以來(lái)受?chē)?guó)家藥品政策管理較為嚴(yán)格，而在稅收管理上一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道，取得系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)較難，致使醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者對(duì)依法納稅缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。

　　銷(xiāo)售行業(yè)主要以購(gòu)銷(xiāo)醫(yī)藥商品或者開(kāi)展藥品現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)為主要盈利模式，具有特定的貨源購(gòu)銷(xiāo)渠道和銷(xiāo)售規(guī)模，是提供健康產(chǎn)業(yè)相關(guān)的綜合服務(wù)性行業(yè)。隨著國(guó)家對(duì)該行業(yè)政策的調(diào)整，其發(fā)展進(jìn)入了高速成長(zhǎng)和發(fā)展壯大時(shí)期。

　　

　　近年來(lái)，寧夏銀川市國(guó)稅局加大對(duì)該行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，但查補(bǔ)入庫(kù)稅款等僅200余萬(wàn)元。通過(guò)進(jìn)一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，銀川市醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)存在整體稅負(fù)偏低、稅收增長(zhǎng)緩慢等問(wèn)題，稅收征管工作相對(duì)滯后，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在較多漏洞。

　　銀川市醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)基本情況

　　2013年~2015年，銀川市醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)分別有36戶(hù)、48戶(hù)和59戶(hù)，繳納稅款分別為1503.9萬(wàn)元、2498.1萬(wàn)元和3857.2萬(wàn)元，稅負(fù)率分別為0.6%、0.9%和1.1%；醫(yī)藥零售企業(yè)分別有59戶(hù)、744戶(hù)和1054戶(hù)，醫(yī)保刷卡收入分別為3.5億元、4.0億元和3.6億元。以上數(shù)據(jù)表明，銀川市該行業(yè)納稅人在戶(hù)籍、收入方面均呈現(xiàn)穩(wěn)定的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，行業(yè)稅負(fù)率明顯偏低。

　　醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　“返利”收入不入賬。銷(xiāo)售返利作為促銷(xiāo)的一種很重要的手段，在醫(yī)藥行業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中被普遍采用。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)都會(huì)給代理商或經(jīng)銷(xiāo)商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利和實(shí)物返利等，部分企業(yè)收取返利，以增加銀行存款去直接沖減費(fèi)用、減少庫(kù)存商品和減少應(yīng)付賬款等方式，不做或少做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　商品退貨不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。醫(yī)藥企業(yè)發(fā)生退貨的行為較為復(fù)雜。部分企業(yè)發(fā)生退貨后以直接沖減庫(kù)存等方式不做或滯后做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，存在自行調(diào)節(jié)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　虛增成本、人員工資、手續(xù)費(fèi)或傭金、租賃費(fèi)和其他支出。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)在銷(xiāo)售藥品過(guò)程中存在一定的潛規(guī)則。列支的灰色支出因?yàn)闆](méi)有合法的發(fā)票而以虛增員工工資、提成和費(fèi)用，或者通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用的名義虛列支出。

　　財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)差異，可能造成少報(bào)收入或多轉(zhuǎn)成本。醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)藥品的進(jìn)銷(xiāo)有較為完善的電子數(shù)據(jù)庫(kù)，但企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核算和業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)往往存在一定的出入，可能存在企業(yè)少報(bào)收入和多轉(zhuǎn)成本的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　醫(yī)藥零售行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　醫(yī)藥零售企業(yè)即零售藥店，目前征收管理上主要選擇兩種方式：一是連鎖藥店對(duì)同區(qū)縣或跨區(qū)縣的部分藥店向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)；二是連鎖藥店中部分藥店未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總納稅以及單獨(dú)納稅的藥店。

　　零售藥店的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)為：一是申報(bào)的銷(xiāo)售收入小于醫(yī)保刷卡的實(shí)在數(shù)據(jù)；二是醫(yī)保刷卡信息與稅務(wù)登記不符，可能存在稅收的漏征漏管問(wèn)題。

　　醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析

　　醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者對(duì)依法納稅缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。醫(yī)藥銷(xiāo)售關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，長(zhǎng)期以來(lái)受?chē)?guó)家藥品政策管理較為嚴(yán)格，而在稅收管理上一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道，取得系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)較難，致使醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者對(duì)依法納稅缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。

　　廠(chǎng)商聯(lián)手逃避稅收的管理。隨著醫(yī)藥市場(chǎng)的不斷發(fā)展壯大，新藥、特藥等名目繁多，各個(gè)生產(chǎn)廠(chǎng)家為了搶占市場(chǎng)份額，采取各種手法推銷(xiāo)自己的藥品，導(dǎo)致藥品營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的暗箱操作日趨嚴(yán)重。

　　醫(yī)藥行業(yè)稅收管理相對(duì)滯后。醫(yī)藥零售企業(yè)存在諸多稅收漏洞，稅收管理收效甚微。主要原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)信息采集、占有和使用上存在信息失真、信息占有量匱乏等難點(diǎn)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息與企業(yè)自身實(shí)際的信息存在較大的差異。

　　加強(qiáng)稅收征管的建議

　　——稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合，提高納稅人的守法自覺(jué)性。一是根據(jù)醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)的特點(diǎn)，建立定期的、科學(xué)的宣傳制度，有針對(duì)性地對(duì)納稅人進(jìn)行稅收法律、法規(guī)及相關(guān)涉稅政策的宣傳教育，進(jìn)一步增強(qiáng)依法納稅的意識(shí)，提高納稅人的稅法遵從度。二是在日常管理、檢查和納稅評(píng)估的過(guò)程中，通過(guò)開(kāi)展面對(duì)面的納稅輔導(dǎo)，督促其規(guī)范財(cái)務(wù)制度、健全會(huì)計(jì)賬簿，防止稅款流失。三是開(kāi)展大規(guī)模的發(fā)票宣傳活動(dòng)，以增強(qiáng)消費(fèi)者的發(fā)票意識(shí)，引導(dǎo)消費(fèi)者依法索要發(fā)票，維護(hù)自身合法權(quán)益，促進(jìn)“以票控稅”效能的提高。

　　——完善措施，提升對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)的管理水平。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控力度，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。在督促分支機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理，防止以連鎖經(jīng)營(yíng)為幌子逃稅。再次，注重對(duì)醫(yī)保第三方數(shù)據(jù)的運(yùn)用。稅收征管部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)各醫(yī)保中心，統(tǒng)一提取醫(yī)保數(shù)據(jù)，確保第三方數(shù)據(jù)應(yīng)用的及時(shí)與完整，從而通過(guò)第三方數(shù)據(jù)的應(yīng)用提升征管質(zhì)量。

　　——注重納稅評(píng)估，搞好管查之間的配合。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)行的許可證制度，從源頭上摸清醫(yī)藥行業(yè)納稅主體，進(jìn)而掌握其有關(guān)涉稅信息。二是醫(yī)藥批發(fā)渠道單一，只要抓住批發(fā)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售情況，就抓住了全區(qū)醫(yī)藥銷(xiāo)售情況的主要環(huán)節(jié)。三是零售藥店醫(yī)保刷卡收入占銷(xiāo)售收入總額比例較大，抓住醫(yī)保刷卡數(shù)量情況，就基本掌握了零售藥店的銷(xiāo)售情況。四是行業(yè)稅負(fù)偏低，稅源管理部門(mén)要根據(jù)日常掌握的征管信息，對(duì)長(zhǎng)期稅負(fù)偏低的醫(yī)藥公司綜合評(píng)估其當(dāng)期申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)第三方信息對(duì)比分析，評(píng)估個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)稅負(fù)情況，及時(shí)糾正錯(cuò)誤的納稅行為。

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