思思久久免费视频|午夜成人性爱视频|无码高清东京热成人91白丝网站|东京热最新地址99|手机看片AV短片|伊人在线综合视频|美美女一级黄片免费视频|本田岬无码破解版|亚洲精品巨爆乳无码|日本加勒比不卡久久

從2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式施行。新稅法在納稅人、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠、征管辦法等方面都有較大變化。因此，今年的企業(yè)所得稅該如何預繳，是廣大納稅人特別關注的問題。

一、企業(yè)所得稅應按季度的實際利潤額進行預繳

近日,稅務部門在對一投資企業(yè)的股權轉讓行為進行審核時發(fā)現,該企業(yè)2014年6月完成一股權變更手續(xù)并取得收入600萬元,但企業(yè)在2季度申報時,未將該筆收入計入季度收入總額預繳企業(yè)所得稅。原來該企業(yè)財務人員考慮到下半年將無大筆收入產生，若將600萬元收入在2季度計算預繳，那么企業(yè)2季度稅負較重，同時年終匯算清繳時會出現應交稅款小于已預繳稅款的情況。因此將該筆收入在年度匯算清繳的時候再計入收入總額計算稅款，稅務人員指出這樣的處理是不正確的。

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。由于上述企業(yè)事前并未向稅務機關申請其他預繳方式，因此應按季度的實際利潤額，進行企業(yè)所得稅預繳。

而年度匯繳清繳時，全年應繳企業(yè)所得稅稅款小于已預繳稅款的，多繳稅款可以申請退稅，也可以抵減以后年度稅款。

二、總、分支機構就地預繳有章法

江寧某市政混凝土集團公司這幾年隨著市場向周邊的輻射，先后在省內外注冊了16家分公司，財務經理鐘先生為了集團總、分支機構的企業(yè)所得稅申報管理問題常常搞不清在哪申報，為此經常到稅務局討教。

像鐘先生遇到的情況具有一定普遍性。根據相關規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)注冊不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)。匯總納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納?？倷C構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳。總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。匯總納稅企業(yè)應根據當期實際利潤額，按規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳;在規(guī)定期限內按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，預繳方法一經確定，當年度不得變更。這里最關鍵的是分支機構僅指具有主體生產經營職能的二級分支機構，三級以下的分支機構不實行就地預繳，應納入二級分支機構管理。

三、未過戶房屋銷售收入在所得稅預繳時需確認收入

近日，棲霞地稅的稅務人員在風險應對中發(fā)現，某房地產開發(fā)公司財務報表顯示該單位2014年度二季度將一棟自有房產對外銷售，并簽訂正式的銷售合同，房屋售價為3400萬元，買方已支付了3000萬元，但尚未辦理產權過戶。2014年7月企業(yè)所得稅預繳時該公司對該項收入未進行申報，理由是企業(yè)財務人員認為應當等到產權過戶后才需要確認收入并預繳企業(yè)所得稅。

對此，稅務人員解釋，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：1、商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;2、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;3、收入的金額能夠可靠的計量;4、以發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。因此，對于該公司自有房產的處置，二季度雖未過戶，即資產所有權屬在形式上未發(fā)生改變，但根據權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則的要求，只要符合上述通知中的收入確認條件，應作為財產轉讓收入計入企業(yè)所得稅的應稅收入總額。