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在實(shí)際工作中，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，這時(shí)購(gòu)貨方是否要退回發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)？

另外開(kāi)紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”？還是把紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額作為“負(fù)數(shù)”？今天就一起來(lái)給大家分享這些問(wèn)題如下：

一、購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

可見(jiàn)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即已記賬并申報(bào)納稅了，賬也申報(bào)表要一致，所以這時(shí)購(gòu)買(mǎi)方原做購(gòu)進(jìn)的發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)就不用退回去了（你要留著做為開(kāi)始購(gòu)進(jìn)憑證的依據(jù)），待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一起做為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記賬憑證的附件，其分錄如下（假如退貨金額為10000，稅額為1300，合計(jì)為11300）：

借：銀行存款（應(yīng)付賬款）11300

貸：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、 購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

即已入賬，就不用退回發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)，銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)的《信息表》開(kāi)據(jù)紅字發(fā)票。

一般退貨是部分退回，所以原購(gòu)進(jìn)發(fā)票照常勾選認(rèn)證，這時(shí)收到的紅字發(fā)票的稅額參照上面做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

三、銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的（購(gòu)買(mǎi)方未入賬），銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

這時(shí)購(gòu)買(mǎi)方原開(kāi)據(jù)的發(fā)票不用做賬，根據(jù)銷(xiāo)售方新開(kāi)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票正常入賬就是了。

綜上所見(jiàn)，購(gòu)買(mǎi)方收到紅字發(fā)票應(yīng)該做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

另外關(guān)于是否退貨發(fā)票聯(lián)所抵扣聯(lián)，就要看購(gòu)買(mǎi)方是否已入賬或已抵扣，因?yàn)橐讶胭~或已抵扣，要有入賬與抵扣的依據(jù)，所以就不用退發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)了，但這是要由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》；

如果購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有入賬或沒(méi)有抵扣，那就把發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)都退給銷(xiāo)售方，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方重新開(kāi)據(jù)的藍(lán)字發(fā)票入賬就是了。