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現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收方面的管理，越來(lái)越嚴(yán)格。不僅如此，現(xiàn)在社會(huì)方面明星的涉稅工作也是越來(lái)越受到大家的關(guān)注。最近某爽被舉報(bào)的事，也是獲得了國(guó)家有關(guān)部門的重視。

在這樣的情況下，企業(yè)自身也要重點(diǎn)關(guān)注一下自己的涉稅問(wèn)題。為了更好地讓大家了解企業(yè)的稅收管理工作，今天我就來(lái)和大家分享一下，企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”這個(gè)小知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)問(wèn)題。

“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”是指什么？

“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”是指：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等從事特定業(yè)務(wù)的納稅人，按照稅收規(guī)定計(jì)算的，當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。

既然是特點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般而言并不是所有的企業(yè)都會(huì)涉及。這里面主要說(shuō)的就是，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)獲得的預(yù)售收入。由于房地產(chǎn)企業(yè)，在房子還沒(méi)有建好的時(shí)候，為了盡快的回籠資金需要進(jìn)行預(yù)售。而房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售以后，就需要按照一定計(jì)算方式，申報(bào)相應(yīng)收入的應(yīng)納稅所得額。

“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算方法

房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及的面比較廣，在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時(shí)，也是會(huì)遇到各種其他企業(yè)沒(méi)有涉及的問(wèn)題?！疤囟I(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算，可以說(shuō)就是房地產(chǎn)企業(yè)所特有的業(yè)務(wù)。

“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”由于是房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工的房子，所以實(shí)際的利潤(rùn)率并不知道。在這樣的情況下，一般當(dāng)?shù)貢?huì)制定一個(gè)預(yù)計(jì)毛利率。這樣用取得的預(yù)售收入乘以預(yù)計(jì)毛利率就可以了。

房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳時(shí)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在企業(yè)實(shí)際完工之后，在匯繳清算時(shí)抵扣就可以了。同時(shí)在年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)《a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整就可以了。

“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”計(jì)算時(shí)的注意事項(xiàng)

“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際填報(bào)時(shí)，企業(yè)也會(huì)對(duì)可以扣除的項(xiàng)目發(fā)出疑問(wèn)。以前有的地方規(guī)定可以扣除土地增值稅等稅金及附加，而有的地方規(guī)定不能扣除土地增值稅等稅金及附加。因?yàn)檫@件事，企業(yè)和稅務(wù)局對(duì)簿公堂的事也是發(fā)生過(guò)。

現(xiàn)在好了，這個(gè)事情已經(jīng)明確了。房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加，可以在預(yù)繳時(shí)扣除。