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餐費報銷，在公司都是很稀松平常的事情，但餐飲費報銷，還是有一些事項需要關(guān)注的：

一、檢查餐飲費發(fā)票的稅率（征收率）

前幾天有朋友發(fā)來幾張餐飲服務(wù)的發(fā)票，開票的稅率欄五花八門，有“免稅”、“5%”、“6%”“3%”、“1%”的，那么到底現(xiàn)在餐飲服務(wù)的稅率（征收率）是多少呢？

解析：餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票上的征收率為3%，2024年4月1日至2024年12月31日稅收優(yōu)惠期間小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，可按1%征收率開具發(fā)票，一般納稅人開具增值稅發(fā)票上的稅率為6%。餐飲費肯定不能開5%。

同時，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對特殊時期部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2024年第7號)規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎特殊時期防控有關(guān)稅收政策的公告》(2024年第8號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2024年3月31日，其中包括餐飲服務(wù)免征增值稅政策。也就是說，從2024年4月1日起，納稅人提供餐飲服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，不能再開具“免稅”的發(fā)票了。

咱們財務(wù)人員收到餐飲費發(fā)票檢查一下，自2024年4月1日起，餐飲發(fā)票開具的應(yīng)是帶“稅率或征收率”為“6%或3%或1%”的發(fā)票。

二、業(yè)務(wù)部門報銷，拿來了一張餐飲費增值稅專用發(fā)票，用途是招待費，餐飲費能開專票嗎？需要退回去換普票嗎？

解析：能開專票，不需要退回換普票。

雖然財稅（2016）36號文規(guī)定，納稅人購進的餐飲服務(wù)支出不得抵扣進項稅額。但是，購買方不得抵扣銷售方就不能開具增值稅專用發(fā)票？

沒有此規(guī)定。銷售方開專票和普票都可以。咱們納稅人取得了專票不得抵扣進項稅時，只需要認證后做進項稅額轉(zhuǎn)出即可，無需退回換增值稅普通發(fā)票。

三、業(yè)務(wù)部分拿來的餐費發(fā)票，如何做賬呢？都計入業(yè)務(wù)招待費核算嗎？

解析：不一定全部計入業(yè)務(wù)招待費，財務(wù)人員拿到餐費發(fā)票，一定要了解情況后，需要分情況計入不同的科目核算：

比如因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“業(yè)務(wù)招待費”;員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;

員工出差期間就餐，在標準內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”核算;

企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”;會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;

公司籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”;企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”;

工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”；

影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入“影視成本”，財務(wù)人員一定要根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)入賬，而不能統(tǒng)一直接列入“業(yè)務(wù)招待費”。

四、業(yè)務(wù)部門拿來的餐費發(fā)票，報銷入賬的時候還需要后附菜單嗎？

解析：是否需要后附菜單報銷，是企業(yè)內(nèi)控的要求，而不是稅務(wù)的要求。

目前，稅法沒有規(guī)定餐飲發(fā)票的開具需要按菜單具體名稱開具，我們?nèi)〉谜鎸嵃l(fā)生的、票據(jù)合規(guī)的餐飲費發(fā)票即可報銷入賬。

五、業(yè)務(wù)招待費企業(yè)所得稅前扣除的比例是多少？是否可以納稅籌劃？

解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。一般企業(yè)作為業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,不包括營業(yè)外收入。

用足扣除限額即可納稅籌劃：設(shè)企業(yè)當期列支業(yè)務(wù)招待費為y，設(shè)企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為x。那么，按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為y×60%與x×5‰,即y×60%≤x×5‰，通過推算得出y≤8.3‰x，也就是說，在當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。

六、a公司的內(nèi)部食堂對外部單位供餐，外部單位可以用a公司開具的分割單入賬嗎？如果需要開發(fā)票，怎么開？

解析：企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

a公司的內(nèi)部食堂對外部單位供餐，并不屬于企業(yè)與其他企業(yè)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，而是a公司對外提供了餐飲服務(wù)的業(yè)務(wù)，這種情況下，不能用分割單入賬，而應(yīng)由a公司開具餐飲服務(wù)費發(fā)票入賬。

如果a公司是偶爾提供餐飲服務(wù)，可以直接開具餐飲服務(wù)發(fā)票，如果a公司是經(jīng)常提供餐飲服務(wù)，建議先在營業(yè)執(zhí)照中增項后再開具相對應(yīng)的發(fā)票。

知識拓展：公司的內(nèi)部食堂采購時，一般情況下，需要取得發(fā)票入賬，如果是小額零星支出，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。