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自16年5月，餐飲業(yè)被納入營改增試點后，在涉稅事項上經(jīng)歷了很大變化：營改增之前，餐飲業(yè)繳營業(yè)稅，稅率是5%；營改增之后，餐飲業(yè)歸為餐飲住宿服務(wù)業(yè)，按6%繳納增值稅。不少餐飲企業(yè)感到困惑：稅負加重了嗎？

與其他的增值稅納稅人一樣，餐飲行業(yè)增值稅納稅人也分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，如果是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，2017年12月31日前，月不含稅銷售不超過3萬元（按季9萬元）的，都可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠；月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人，也只需要按照3%的征收率計算和繳納增值稅，比原來的營業(yè)稅年代，直接節(jié)稅40%！

例如，某小規(guī)模米粉店月銷售額5萬元，營改增之前，應(yīng)交營業(yè)稅是50000×5%=2500元；營改增之后，增值稅作為價外稅，首先是將銷售額除以1.03，計算不含稅銷售，再乘以征收率3%，則為50000÷（1+3%）×3%=1456.3元，直接節(jié)稅1000多元。

對于一般納稅人，需要適用6%的稅率，是不是就比營業(yè)稅時期負擔(dān)重了呢？當(dāng)然不是這樣。在一般計稅方式下，納稅人繳納的增值稅是由銷項稅額減去進項稅計算的，在經(jīng)營中發(fā)生的相關(guān)支出，符合規(guī)定的都可以進項抵扣，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、房租、水電燃氣費、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調(diào)味品等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進項。作為食物原料而購入的農(nóng)產(chǎn)品如何進行進項抵扣，不少餐飲從業(yè)者都有疑惑。其實，這部分成本有三種情況，可按下列方式處理：第一種情況，向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額；第二種情況，向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額；

第三種情況，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

稅務(wù)籌劃