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建筑業(yè)增值稅稅率變化超全總結(jié)

劉惠寧

廣達造價圈簽約專家，注冊造價工程師，廣達特聘專家講師。

自2016年5月1日起，全行業(yè)實施營改增。到現(xiàn)在，已經(jīng)三年多了。這三年，國家陸續(xù)出臺了很多稅收政策。這些政策的依據(jù)不僅僅是財務人員需要知道，工程造價人員也需要知道，因為有些財稅政策直接決定了我們的合同應該如何歸類，稅率應該如何適用。錯誤的稅率不僅帶來成本差異，還可能帶來稅收風險。作為工程造價人員，起草和簽訂合同的首要任務是防范法律風險和稅務風險，而不僅僅是工程價款相關(guān)的風險。

從合同的角度來看，稅務風險防范的第一步是正確識別合同類型，正確適用稅率。

關(guān)于合同的類型，在附件1的注釋中有詳細明確的規(guī)定。財稅[2016]36號文件營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，可根據(jù)附注分類。通常，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為9%，貨物銷售為13%。

那么，在一些特定行為下，稅率的變化是怎樣的呢？本文將建筑業(yè)適用于不同情況的常見稅率以及具體行為的征稅情況一一梳理，方便大家應用。

營改增歷程

2013年8月1日部分現(xiàn)代服務業(yè)、交通運輸業(yè)2014年1月1日鐵路運輸業(yè)、郵政服務業(yè)2014年6月1日電信業(yè)2016年5月1日生活服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)*本文由劉惠寧原創(chuàng)，獨家供稿。

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簡易征收，即簡易征收方式，是增值稅一般納稅人。由于行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票。因此，按照銷項法計算應納增值稅后，稅負過高。所以增值稅是按照特殊行業(yè)的簡易征收率征收的。

建筑行業(yè)的情況如何？

簡單計稅？稅率是多少?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，1。一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法對承包人提供的建筑勞務進行計稅。以合同結(jié)算方式提供施工服務，是指施工方不采購建設工程所需的材料或只采購輔助材料，而收取施工服務的勞務費、管理費或其他費用。

2.一般納稅人可選擇對甲方為本項目提供的施工服務適用簡易計稅方法。項目A是指全部或部分設備、材料和動力由項目雇主采購的建設項目。

3.一般納稅人可以選擇對舊建筑項目提供的建筑勞務適用簡易計稅方法。舊建筑項目是指:

(一)建筑施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程；

(二)未取得建筑工程施工許可證，施工合同中注明的開工日期在2016年4月30日前的建設工程。

簡單計稅方法:應納稅額=當期不含稅銷售額*3%

納稅人提供建筑勞務的一般稅率為9%，簡易稅率為3%。小規(guī)模納稅人提供建筑勞務，征收率為3%。

自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的稅率計算應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的應稅銷售收入稅率，減按1%的稅率征收增值稅。