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什么是增值稅免稅？

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

這個(gè)相對(duì)于零稅率就沒(méi)那么優(yōu)惠了。

比如2020年疫情期間，為減輕疫災(zāi)對(duì)納稅人帶來(lái)的損失，財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)臨時(shí)性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))，對(duì)“納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開(kāi)票、納稅申報(bào)，需要注意什么問(wèn)題?無(wú)憂鳥(niǎo)財(cái)稅舉個(gè)案例你就明白了。

舉個(gè)例子：比如從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅36號(hào)附件3第一條第(七)款規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2017年3月辦理了優(yōu)惠備案。

最新納稅服務(wù)規(guī)范3.0關(guān)于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單也明確了一批免征增值稅無(wú)需單獨(dú)報(bào)送資料，直接申報(bào)填寫(xiě)即可享受減免。

發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開(kāi)出的發(fā)票，示例如下(注意“稅率”欄不是“0%”)：

免稅業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/其他貨幣資金(支付寶/微信/其他)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅的。

當(dāng)然，也有說(shuō)法是需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷項(xiàng)稅，后通過(guò)減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

主要偏向于前者，也就是無(wú)需價(jià)稅分離再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

納稅申報(bào)，公司當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入487889.84元「開(kāi)具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開(kāi)票收入363972.74元」具體申報(bào)如下：

第一步，B06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫(xiě)B(tài)07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時(shí)填寫(xiě)B(tài)07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票填寫(xiě)在開(kāi)具其他發(fā)票欄，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票主要是個(gè)人消費(fèi)者沒(méi)有索取發(fā)票的，這里也需要申報(bào)，哪怕是免稅也需要如實(shí)填寫(xiě)，填寫(xiě)在未開(kāi)具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫(xiě)B(tài)44增值稅減免稅申報(bào)表，在序號(hào)2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項(xiàng)目銷售額中填寫(xiě)487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表B05，在B06和B44中填寫(xiě)的數(shù)字會(huì)自動(dòng)帶入B05，核對(duì)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊報(bào)送，增值稅納稅申報(bào)就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說(shuō)實(shí)話，申報(bào)很簡(jiǎn)單的。

增值稅免稅規(guī)定是國(guó)家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實(shí)務(wù)中由于一些納稅人對(duì)該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

主要風(fēng)險(xiǎn)就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對(duì)于無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)