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對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，想必大家也有所了解，這是一種比較常見的企業(yè)形式，很多初創(chuàng)業(yè)的小伙伴都會(huì)想要開一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。由于是第一次創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)的稅務(wù)問題可能并不是特別了解，為了大家可以更好的對(duì)企業(yè)所得稅有了解，本篇文章我們將為大家介紹個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交多少企業(yè)所得稅?感興趣不妨一起來看看!個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交多少企業(yè)所得稅?我們需要明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)地位。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，顧名思義，是由一個(gè)自然人投資設(shè)立并承擔(dān)無限責(zé)任的企業(yè)形式。在稅務(wù)上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通常被視為個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，其所得收入被視為個(gè)人所得稅的納稅對(duì)象，而不是企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅計(jì)算方法：由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)被視為個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，其所得稅的計(jì)算方法與個(gè)人所得稅的計(jì)算方法相似。一般來說，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅是根據(jù)其應(yīng)納稅所得額和適用的稅率來計(jì)算的。應(yīng)納稅所得額通常包括企業(yè)年度的所有收入，減去相應(yīng)的成本、費(fèi)用和損失。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費(fèi)用、稅金、損失。其中，收入總額包括企業(yè)從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等;成本、費(fèi)用、稅金、損失則是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種支出和損失。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，需要根據(jù)稅法規(guī)定的稅率來計(jì)算所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率制度，即根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同檔次，適用不同的稅率。具體的稅率和速算扣除數(shù)可以在稅法中找到。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠和減免：為了鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)和減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國(guó)政府為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)提供了一系列稅務(wù)優(yōu)惠和減免政策。例如，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受低稅率的優(yōu)惠政策;對(duì)于新設(shè)立的科技企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，可以享受一定的稅務(wù)減免;對(duì)于投資于特定領(lǐng)域或地區(qū)的企業(yè)，也可以享受相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠。此外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還可以通過合理的稅務(wù)籌劃來降低稅負(fù)。例如，合理安排企業(yè)的收入和支出，充分利用稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策;選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和核算方法，以合理反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;及時(shí)了解和掌握稅法政策的變化，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交多少企業(yè)所得稅?上文內(nèi)容是我們對(duì)這個(gè)問題的介紹，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，而是需要按照個(gè)人所得稅的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要充分考慮企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出，并合理利用稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。若想了解更多創(chuàng)業(yè)螢火相關(guān)信息，可直接咨詢創(chuàng)業(yè)螢火在線客服!

雖然我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收方面實(shí)施著非常嚴(yán)格的政策，但是每年會(huì)為了激勵(lì)我國(guó)企業(yè)可以更好發(fā)展，在稅收方面也會(huì)有適當(dāng)?shù)臏p免，那么企業(yè)所得稅減免的稅額有哪些呢?相信這是很多企業(yè)人都想詳細(xì)了解的問題，那就和創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編來了解相關(guān)內(nèi)容吧!企業(yè)所得稅減免的稅額有哪些企業(yè)所得稅減免是指國(guó)家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對(duì)稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定的，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取導(dǎo)的收入暫免征收所得稅。關(guān)于企業(yè)所得稅減免的稅額有哪些的文章內(nèi)容創(chuàng)業(yè)螢火小編就為大家整理到這里，可于企業(yè)所得稅減免的方案非常多，比如對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅務(wù)減免以及一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)的稅務(wù)減免等等。所以我國(guó)為了企業(yè)發(fā)展方面有更廣更大的空間，給予的扶持力度也是相當(dāng)大的。

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是兩種完全不同的稅種，它們?cè)谡魇栈A(chǔ)、征收稅率、征收對(duì)象和稅收優(yōu)惠等方面存在明顯的區(qū)別。本文將對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別進(jìn)行詳細(xì)介紹。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別是什么一、稅基企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。而個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人所得額，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得和其他所得。二、稅率企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的不同而有所區(qū)別，一般采用比例稅率或超額累進(jìn)稅率。而個(gè)人所得稅的稅率則根據(jù)個(gè)人所得額的不同而有所區(qū)別，一般采用超額累進(jìn)稅率或比例稅率。三、征收對(duì)象不同企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得收入征收的稅，而個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得收入征收的稅。企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是企業(yè)，包括公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)等。個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是個(gè)人，包括自然人、個(gè)體工商戶等。四、稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都存在一些稅收優(yōu)惠，但具體優(yōu)惠政策和條件有所不同。例如，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)等，企業(yè)所得稅可能會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠。而個(gè)人所得稅也可能存在一些稅收優(yōu)惠，如子女教育支出、大病醫(yī)療支出等。五、納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是企業(yè)，而個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是個(gè)人。因此，企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要提供企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，而個(gè)人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要提供個(gè)人的收入證明等資料?？傊?，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在征收基礎(chǔ)、征收稅率、征收對(duì)象和稅收優(yōu)惠存在明顯的區(qū)別。企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合適的稅種進(jìn)行繳納，而個(gè)人也需要了解自己的納稅義務(wù)和相關(guān)政策規(guī)定，確保自己的合法權(quán)益得到保障。

對(duì)于企業(yè)所得稅，大家都有一定的了解，所得稅是企業(yè)和其他組織生產(chǎn)所需征收的所得稅。為了鼓勵(lì)特定類型的企業(yè)活動(dòng)或支持某些特定的社會(huì)政策，稅法中也規(guī)定了一些企業(yè)所得稅的免稅收入種類。那么企業(yè)所得稅免稅收入有哪些種類?下文是我們?yōu)榇蠹易龅南嚓P(guān)整理，感興趣可以輕易來看看!企業(yè)所得稅免稅收入有哪些種類?企業(yè)所得稅中，企業(yè)可以免除稅費(fèi)的收入包括：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，以下兩種類型的企業(yè)所得稅活動(dòng)可享受免稅待遇：首先，企業(yè)通過持有中央政府發(fā)行的公債所獲得的利息收入可以認(rèn)定為免稅范圍;其次，對(duì)那些符合特定條件的居民型企業(yè)，他們之間進(jìn)行股權(quán)變更和紅利分配所產(chǎn)生的權(quán)益性投資收益也被視為免稅收入。另一方面，對(duì)于在中國(guó)領(lǐng)土內(nèi)設(shè)置固定辦公場(chǎng)所的非居民性企業(yè)，若其從中國(guó)本地居民企業(yè)中獲取與該固定辦公場(chǎng)所和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)存在實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系的股權(quán)變更和紅利分配所產(chǎn)生的權(quán)益性投資收益，同樣屬于免征的范疇。最后，規(guī)定符合條件的非盈利性質(zhì)的機(jī)構(gòu)組織所獲得的收入亦屬免稅之列。自定義企業(yè)所得稅的減免政策，主要是通過國(guó)家利用一定程度的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)杠桿手段，以期激發(fā)和推動(dòng)企業(yè)或部分特定行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也是為了實(shí)現(xiàn)靈活地調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的目標(biāo)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅免稅收入有哪些種類?上文內(nèi)容是我們對(duì)這個(gè)問題的介紹，企業(yè)所得稅的免稅收入種類較多，涵蓋了國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的符合條件的權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入以及其他免稅收入等多個(gè)方面。若想了解更多，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火在線客服!

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案如何申請(qǐng)?如何操作?相信通過這篇文章您就會(huì)有所收獲，趕快來看看吧。操作要點(diǎn)納稅人網(wǎng)廳提交稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)。系統(tǒng)生成帶有電子簽章的PDF格式回執(zhí)完成備案。本事項(xiàng)全程由網(wǎng)廳后臺(tái)自動(dòng)處理，無需稅務(wù)干部受理審核。

建筑公司外出經(jīng)營(yíng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何申報(bào)？預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)的附件1“中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)及填報(bào)說明”，申報(bào)表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”為填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按0.2%稅率向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅可填入此行。表格如下：匯繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)及填報(bào)說明：申報(bào)表主表第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。納稅人需在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證。

物聯(lián)網(wǎng)就是物物相連的互聯(lián)網(wǎng)，即利用局部網(wǎng)絡(luò)或互聯(lián)網(wǎng)等通信技術(shù)把傳感器、控制器、機(jī)器、人員和物等通過新的方式聯(lián)在一起，形成人與物、物與物相聯(lián)，實(shí)現(xiàn)信息化、遠(yuǎn)程管理控制和智能化的網(wǎng)絡(luò)。物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為軟件企業(yè)，國(guó)家在政策層面出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，主要有以下幾個(gè)方面：一、增值稅方面1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))中明確，軟件產(chǎn)品可享受以下增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。(1)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品：按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。(2)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售：其銷售的軟件產(chǎn)品可享受全額增值稅即征即退政策。2. 軟件產(chǎn)品需主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的條件：(1)取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料。(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。二、企業(yè)所得稅方面1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))中明確，軟件企業(yè)可享受以下所得稅減免的優(yōu)惠政策：(1)我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。(2)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。(4)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(5)企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，較短可為2年。2. 軟件產(chǎn)品需主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的條件：(1)2011年1月1日后依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)。(2)簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%。(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。(4)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的集成電路設(shè)計(jì)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》。(6)具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄。(7)具有與集成電路設(shè)計(jì)或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、合法的開發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。3. 所得稅減免需按時(shí)辦理手續(xù)。企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。4. 研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除。軟件企業(yè)符合一定條件的，可享受以下稅收優(yōu)惠：(1)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。(2)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。(3)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

2017年在總結(jié)和評(píng)估實(shí)際執(zhí)行效果并聽取有關(guān)方面意見建議的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局對(duì)2014年版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu)化、簡(jiǎn)化，并于2017年12月發(fā)布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。修訂后的《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》由37張表單組成，其中必填表2張，為《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000），今天，小編就為大家詳細(xì)介紹一下這兩張表單如何來填報(bào)。必填表1：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）?正確填報(bào)方法：納稅人在填報(bào)申報(bào)表前，首先填報(bào)基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報(bào)提供指引?；A(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等部分。有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明如下：1.“101匯總納稅企業(yè)”：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012第57號(hào)）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，選擇“總機(jī)構(gòu)（跨?。?mdash;—適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”；納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012第57號(hào)）第二條規(guī)定的不適用該公告的總機(jī)構(gòu)，選擇“總機(jī)構(gòu)（跨省）——不適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”；納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（以下稱同一地區(qū)）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，選擇“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”；納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定為須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅的分支機(jī)構(gòu)，選擇“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”，并填寫就地繳納比例；納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定為須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納所得稅的分支機(jī)構(gòu)，選擇“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）”；不是匯總納稅企業(yè)的納稅人選擇“否”。2.“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以填報(bào)表A105010中第21行至第29行。3.“103資產(chǎn)總額（萬元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。4.“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。5.“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。6.“106非營(yíng)利組織”：非營(yíng)利組織選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。7.“107存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”，不存在選擇“否”。8.“108上市公司”：納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。9.“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。10．“110適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度選擇。11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100；未發(fā)生選擇“否”。12.“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100；未發(fā)生選擇“否”。13.“203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”：企業(yè)發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100；未發(fā)生選擇“否”。14.“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”：企業(yè)發(fā)生重組事項(xiàng)，根據(jù)情況選擇稅務(wù)處理方式，并填報(bào)204-1至204-4及表A105100；未發(fā)生選擇“否”。15.“204-1重組開始時(shí)間”：填報(bào)企業(yè)本次重組交易開始時(shí)間。16.“204-2重組完成時(shí)間”：填報(bào)企業(yè)本次重組完成時(shí)間或預(yù)計(jì)完成時(shí)間。17.“204-3重組交易類型”：企業(yè)根據(jù)重組交易類型，選擇填報(bào)“法律形式改變”“債務(wù)重組”“股權(quán)收購(gòu)”“資產(chǎn)收購(gòu)”“合并”“分立”。18.“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類型”：企業(yè)選擇填報(bào)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類型?！敖灰最愋汀边x擇“債務(wù)重組”的，選擇填報(bào)“債務(wù)人”或“債權(quán)人”；“交易類型”選擇“股權(quán)收購(gòu)”的，選擇填報(bào)“收購(gòu)方”“轉(zhuǎn)讓方”或“被收購(gòu)企業(yè)”；“交易類型”選擇“資產(chǎn)收購(gòu)”的，選擇填報(bào)“收購(gòu)方”或“轉(zhuǎn)讓方”；“交易類型”選擇“合并”的，選擇填報(bào)“合并企業(yè)”“被合并企業(yè)”或“被合并企業(yè)股東”；“交易類型”選擇“分立”的，選擇填報(bào)“分立企業(yè)”“被分立企業(yè)”或“被分立企業(yè)股東”。19．“300企業(yè)主要股東及分紅情況”：填報(bào)本企業(yè)投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。超過十位的其余股東，有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填在“其余股東合計(jì)”行。企業(yè)主要股東為國(guó)外非居民企業(yè)的，證件種類和證件號(hào)碼可不填寫。必填表2：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）? 正確填報(bào)方法：本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。一、表體項(xiàng)目本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000）集中填報(bào)。本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。二、行次說明第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。3.第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。14.第14行“境外所得”：填報(bào)納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報(bào)。15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)。16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）填報(bào)。18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,填報(bào)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）。19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）填報(bào)。21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）填報(bào)。22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）填報(bào)。23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。24.第24行“稅率”：填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）填報(bào)。27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）填報(bào)。28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外的所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。?特別提醒：1.第1行＝表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。2.第2行＝表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。3.第4行＝表A104000第26行第1列。4.第5行＝表A104000第26行第3列。5.第6行＝表A104000第26行第5列。6.第9行＝表A103000第8行或者第16行（僅限于填報(bào)表A103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫）。7.第11行＝表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。8.第12行＝表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。9.第14行＝表A108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。10.第15行＝表A105000第45行第3列。11.第16行＝表A105000第45行第4列。12.第17行＝表A107010第31行。13.第18行：（1）當(dāng)A100000第13-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；（2）當(dāng)A100000第13-14+15-16-17＜0且表A108000第5列合計(jì)行≥0,表A108000第6列合計(jì)行＞0時(shí),第18行＝表A108000第5列合計(jì)行與表A100000第13-14+15-16-17行絕對(duì)值的孰小值；（3）當(dāng)A100000第13-14+15-16-17＜0且表A108000第5列合計(jì)行≥0,表A108000第6列合計(jì)行＝0時(shí),第18行＝0。14.第19行＝表A100000第13-14+15-16-17+18行。15.第20行：當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí)，本行填報(bào)0；當(dāng)?shù)?9行＞0時(shí)，（1）A107020表合計(jì)行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020合計(jì)行第11列；（2）A107020表合計(jì)行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。16.第21行＝表A106000第6行第10列。17.第22行＝表A107030第15行第1列。18.第26行＝表A107040第32行。19.第27行＝表A107050第7行第11列。20.第29行＝表A108000第9列合計(jì)。21.第30行＝表A108000第19列合計(jì)。22.第34行＝表A109000第12+16行。23.第35行＝表A109000第13行。24.第36行＝表A109000第15行。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，然而，對(duì)于有些費(fèi)用的支出，在扣除時(shí)是有限額標(biāo)準(zhǔn)的。那么，這些限額標(biāo)準(zhǔn)又是如何規(guī)定的，應(yīng)該怎么把控與理解呢?今天小編就來同大家講一講這9大費(fèi)用的扣除限額與標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?1、非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本合理性確認(rèn)原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2“職工福利費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)職工福利費(fèi)支出的范圍包含哪些?1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。(二)職工福利費(fèi)支付有何要求?1、職工福利費(fèi)支付，來自外部的需要合法發(fā)票，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用;2、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補(bǔ)貼，則根據(jù)相關(guān)國(guó)家有關(guān)政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標(biāo)準(zhǔn)，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。3“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付憑證有何規(guī)定?1、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。(二)取得了《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，未實(shí)際支付的能否扣除?沒有實(shí)際支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得稅前扣除。4“職工教育經(jīng)費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)操解析：(一)職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍有何規(guī)定?1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;11、經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支;12、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè)，對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培訓(xùn)所需的費(fèi)用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出;13、有關(guān)職工教育的其他開支。(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的支出范圍?1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。2、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。3、專職教職員工的工資和各項(xiàng)勞保、福利、獎(jiǎng)金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資，不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開支。4、學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書，參考資料、計(jì)算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規(guī)等)和筆墨、紙張等其他學(xué)習(xí)用品，應(yīng)由學(xué)員個(gè)人自理，不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中開支。5、舉辦職工教育所必需購(gòu)置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費(fèi)中開支，不列入職工教育經(jīng)費(fèi)。6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡(jiǎn)的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開支;新建單位在設(shè)計(jì)時(shí)就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項(xiàng)目的總投資之內(nèi)解決。(二)職工教育經(jīng)費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?1、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5“基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)員工月平均工資低于當(dāng)?shù)卦缕骄べY60%時(shí)，就按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過部分不記入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。(二)住房公積金繳存范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補(bǔ)貼的，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人賬戶中予以注明。繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。6“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。(二)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除有何特殊規(guī)定?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納必須惠及“全體員工”，如果只針對(duì)部分人員所繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得扣除。7“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。實(shí)操解析：(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出范圍如何確認(rèn)?1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支;2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。(二)計(jì)算基數(shù)銷售(營(yíng)業(yè))收入如何確認(rèn)?銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;(四)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。8“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)操解析：(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何界定?1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，不一定必須是通過媒體的廣告性費(fèi)用，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;2、廣告費(fèi)一般則是企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。廣告費(fèi)一般符合3個(gè)條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;二是已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過一定的媒體傳播。(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?1、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。9“傭金和手續(xù)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。2、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。3、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。實(shí)操解析：(一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出，如何界定?傭金是指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人介傭金紹生意或代買代賣而收取的報(bào)酬。根據(jù)傭金是否在價(jià)格條款中表明，可分為"明傭"或"暗傭"。" 明傭 " 是指在合同價(jià)格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率。若中間商從買賣雙方都獲得傭金，則被稱為"雙頭傭" 。手續(xù)費(fèi)就是為代理他人辦理有關(guān)事項(xiàng)，所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償;或?qū)ξ腥藖碇v，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，而支付的相應(yīng)報(bào)酬。如：證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代扣代繳費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、國(guó)債代辦手續(xù)費(fèi)等等。(二)傭金和手續(xù)費(fèi)支付，有何具體要求?1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。3、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)常見的納稅話題，然而，企業(yè)在實(shí)際清繳過程中往往對(duì)政策理解的準(zhǔn)確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。今天，小編就來同大家梳理一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，對(duì)收入確認(rèn)疑難問題的把控，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?。風(fēng)險(xiǎn)一：買一贈(zèng)一等組合方式銷售商品，如何確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司在銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，給客戶免費(fèi)贈(zèng)送一批配件，對(duì)于給客戶贈(zèng)送的這批配件，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是否需要視同銷售確認(rèn)收入?政策解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入?是否免稅?業(yè)務(wù)案例：我公司是投資性企業(yè)，既對(duì)居民企業(yè)進(jìn)行投資，也在公開交易市場(chǎng)購(gòu)買股票，那么，我公司取得的投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入?是否免稅?政策解析：1、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。那么，需要符合什么條件呢?根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。風(fēng)險(xiǎn)三：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，何時(shí)確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司對(duì)投資于A企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時(shí)間為2016年10月，但到有關(guān)部門辦理股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)間為2017年3月，那么，我公司應(yīng)何時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?政策解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))那么，也就是說，公司應(yīng)該在2017年確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。風(fēng)險(xiǎn)四：預(yù)收跨年度租金，何時(shí)確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司有一棟辦公樓，近期對(duì)外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入?政策解析：《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 那么，也就是說，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。風(fēng)險(xiǎn)五：小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅?業(yè)務(wù)案例：我公司2017年度季度銷售額沒有超過9萬元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅?政策解析：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))也就是說，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。風(fēng)險(xiǎn)六：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?業(yè)務(wù)案例：我單位為核定征收企業(yè)，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?政策解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。也就是說，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。風(fēng)險(xiǎn)七：三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?業(yè)務(wù)案例：我公司應(yīng)付賬款中有幾筆應(yīng)付賬款，已經(jīng)超過三年了，三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?政策解析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。目前，稅法對(duì)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，確屬于無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，則應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額。風(fēng)險(xiǎn)八：企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)，如何確認(rèn)收入?業(yè)務(wù)案例：我公司是供熱企業(yè)，在供熱管道初裝入戶時(shí)，我公司都會(huì)向業(yè)主收取一次性初裝費(fèi)，而且這種初裝費(fèi)是無需退還的，那么我公司在收取初裝費(fèi)時(shí)，是在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入嗎?政策解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用”。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)字〔2003〕16號(hào))文件規(guī)定。企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定在取得入網(wǎng)費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。記入“遞延收益”科目的金額應(yīng)按合理的期限平均攤銷，分期確認(rèn)為收入。確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。企業(yè)應(yīng)按以下原則確定對(duì)已記入“遞延收益”科目的入網(wǎng)費(fèi)適用的分?jǐn)偲谙蓿?.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中明確規(guī)定了未來提供服務(wù)的期限，應(yīng)按合同中規(guī)定的期限分?jǐn)偂?.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務(wù)的期限，但企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和客戶的實(shí)際情況，能夠合理確定服務(wù)期限的，應(yīng)在該期限內(nèi)分?jǐn)偂?.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒有明確規(guī)定未來應(yīng)提供服務(wù)的期限，也無法對(duì)提供服務(wù)期限作出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)偂Ｌ峁┕卜?wù)的企業(yè)向客戶一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)應(yīng)在受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。風(fēng)險(xiǎn)九：非營(yíng)利組織取得的收入能否作為免稅收入業(yè)務(wù)案例：我單位是一家民辦非企業(yè)單位，設(shè)立章程規(guī)定不以營(yíng)利為目的，我單位取得的社會(huì)捐贈(zèng)收入等各類收入能否作為免稅收入，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)附表A107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”。政策解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條以及《福建省財(cái)政廳 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理的投資4》(閩財(cái)稅【2015】3號(hào))，只有經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定并通過免稅資格認(rèn)定的非營(yíng)利組織才能填寫年度納稅申報(bào)附表A107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，而且免稅收入也僅限于(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。風(fēng)險(xiǎn)十：退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以沖減上年收入嗎?業(yè)務(wù)案例：我公司2018年2月發(fā)生銷售退回100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月1日，我公司將這100萬元調(diào)整了2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，稅收上我公司可以沖減2017年度的收入嗎?政策解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。你公司2018年2月發(fā)生銷售退回100萬元不能沖減2017年度的收入。 股權(quán)變更股權(quán)轉(zhuǎn)讓

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳只剩不足一個(gè)月納稅申報(bào)時(shí)間啦!“收入總額”作為一些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)，具體包含哪些收入呢?又是哪些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)呢?小編精心梳理，希望能給您提供一些幫助：一、“收入總額”名出何處?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令[2007]第63號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。二、“收入名額”包括哪些項(xiàng)目?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 (中華人民共和國(guó)主席令[2007]第63號(hào))第六條規(guī)定，收入總額包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令[2007]第512號(hào)) 第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”三、“收入總額”應(yīng)作為哪些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)?(一)軟件和集成電路企業(yè)收入達(dá)標(biāo)的計(jì)算基數(shù)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))第二條第四款規(guī)定，匯算清繳年度集成電路制造銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;第四條第四款規(guī)定，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%)。(二)電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額比率的計(jì)算基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第四條規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(三)允許加速折舊的收入達(dá)標(biāo)計(jì)算基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第一條第三款規(guī)定，六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。小編提示：六大行業(yè)是指，生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))第一條第三款規(guī)定，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。小編提示：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)是指，輕工、紡織、機(jī)械、汽車。(四)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的收入達(dá)標(biāo)計(jì)算基數(shù)?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))第十一條第(六)款規(guī)定，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。(五)小額資產(chǎn)損失作為壞賬損失的計(jì)算基數(shù)?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失。(六)西部大開發(fā)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的計(jì)算基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。小編溫馨提醒：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，是按當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入來計(jì)算的，不能混淆噢!總結(jié)語(yǔ)：“收入總額”是企業(yè)所得稅享受稅收優(yōu)惠、稅前扣除和資格認(rèn)定的一個(gè)重要的計(jì)算基數(shù)。小編再次提醒，“收入總額”包括九類收入項(xiàng)目，不要漏計(jì)漏算噢! 國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

對(duì)于企業(yè)所得稅，大家都有一定的了解，所得稅是企業(yè)和其他組織生產(chǎn)所需征收的所得稅。為了鼓勵(lì)特定類型的企業(yè)活動(dòng)或支持某些特定的社會(huì)政策，稅法中也規(guī)定了一些企業(yè)所得稅的免稅收入種類。那么企業(yè)所得稅免稅收入有哪些種類?下文是我們?yōu)榇蠹易龅南嚓P(guān)整理，感興趣可以輕易來看看!企業(yè)所得稅免稅收入有哪些種類?企業(yè)所得稅中，企業(yè)可以免除稅費(fèi)的收入包括：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，以下兩種類型的企業(yè)所得稅活動(dòng)可享受免稅待遇：首先，企業(yè)通過持有中央政府發(fā)行的公債所獲得的利息收入可以認(rèn)定為免稅范圍;其次，對(duì)那些符合特定條件的居民型企業(yè)，他們之間進(jìn)行股權(quán)變更和紅利分配所產(chǎn)生的權(quán)益性投資收益也被視為免稅收入。另一方面，對(duì)于在中國(guó)領(lǐng)土內(nèi)設(shè)置固定辦公場(chǎng)所的非居民性企業(yè)，若其從中國(guó)本地居民企業(yè)中獲取與該固定辦公場(chǎng)所和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)存在實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系的股權(quán)變更和紅利分配所產(chǎn)生的權(quán)益性投資收益，同樣屬于免征的范疇。最后，規(guī)定符合條件的非盈利性質(zhì)的機(jī)構(gòu)組織所獲得的收入亦屬免稅之列。自定義企業(yè)所得稅的減免政策，主要是通過國(guó)家利用一定程度的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)杠桿手段，以期激發(fā)和推動(dòng)企業(yè)或部分特定行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也是為了實(shí)現(xiàn)靈活地調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的目標(biāo)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅免稅收入有哪些種類?上文內(nèi)容是我們對(duì)這個(gè)問題的介紹，企業(yè)所得稅的免稅收入種類較多，涵蓋了國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的符合條件的權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入以及其他免稅收入等多個(gè)方面。若想了解更多，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火在線客服!

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅(季度)預(yù)繳申報(bào)表(2015年版)》和其他報(bào)告《國(guó)家稅務(wù)總局公告》。2015年7月1日起，2015年7月1日稅前企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。合肥代理記賬公司小編總結(jié)了在新入職薪酬中應(yīng)注意的10個(gè)誤區(qū)，以期為納稅人的實(shí)際工作提供幫助?！　≌`區(qū)1：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損　　合肥代理記賬公司小編解答：企業(yè)所得稅法五條規(guī)定，企業(yè)每yi納稅年度的總收入，減去免稅收入、稅收收入、扣除額，并允許彌補(bǔ)上yi年度損失的應(yīng)納稅所得額。因此，每個(gè)月或季度的預(yù)付款所得稅可以從以前的年度虧損中扣除?！　」镜膟i季度是負(fù)利潤(rùn)，二季度是利潤(rùn)，企業(yè)所得稅二季度的利潤(rùn)，還是yi季度到二季度的累計(jì)利潤(rùn)?對(duì)于企業(yè)所得稅的月度或季度，提前支付，清算結(jié)束，因此，企業(yè)按月或季度預(yù)繳所得稅，實(shí)際利潤(rùn)也可以在月度或季度虧損企業(yè)中扣除。具體來說，公司在yi季度到二季度的總利潤(rùn)為正值時(shí)，將支付企業(yè)所得稅。沒有企業(yè)所得稅是為零或負(fù)數(shù)計(jì)算的?！　‘?dāng)企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，實(shí)際利潤(rùn)的累計(jì)金額不僅可以彌補(bǔ)上yi年的損失，還可以彌補(bǔ)今年的損失?！　≌`區(qū)2：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠　　合肥代理記賬公司小編解答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年17號(hào)）二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，本季度，企業(yè)所得稅月預(yù)付款，能夠享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，未經(jīng)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。中小企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的預(yù)繳和清算結(jié)清的企業(yè)所得稅申報(bào)表“職工數(shù)、總資產(chǎn)”等各方面的記錄，沒有進(jìn)yi步的特別記錄。在2015年對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行修訂之前，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況?！　∫虼?，在企業(yè)所得稅預(yù)繳的情況下，中小企業(yè)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠?！　≌`區(qū)3：企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的，不能在預(yù)繳前扣除　　合肥代理記賬公司小編解答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)入相關(guān)的成本和費(fèi)用，由于各種原因未能得到有效證書的成本和費(fèi)用，企業(yè)提前支付季度所得稅時(shí)，可暫按賬面價(jià)值會(huì)計(jì)。但是，在結(jié)算過程中，應(yīng)提供成本和費(fèi)用的有效證明?！　≌`區(qū)4：只要年度企業(yè)所得稅匯算清繳真實(shí)、準(zhǔn)確，季度預(yù)繳可以任性　　合肥代理記賬公司小編解答：國(guó)家稅務(wù)總局宣布不會(huì)。31、2015年企業(yè)提前繳納所得稅，“利潤(rùn)總額”填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。如果企業(yè)違反本法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法給納稅人”在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有納稅，責(zé)令限期，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款yi萬分之五的滯納金”行政處理?！　∫虼?，當(dāng)企業(yè)提前繳納所得稅時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行操作?！　∫陨鲜呛戏蚀碛涃~公司小編整理的相關(guān)內(nèi)容，希望可以對(duì)您有所幫助，若您對(duì)此還有何疑問，歡迎前來咨詢！

上海注冊(cè)公司企業(yè)所得稅的兩個(gè)規(guī)定。什么是上海注冊(cè)公司企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。就是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的收益額征收的所得稅。上海注冊(cè)公司企業(yè)所得稅稅率有以下兩個(gè)方面的規(guī)定。1、企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。2、兩檔照顧稅率，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)，減按24%稅率征收。年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元的企業(yè)，減按27%的稅率征收。 　　上海注冊(cè)公司企業(yè)所得稅的兩個(gè)規(guī)定　　什么是上海注冊(cè)公司企業(yè)所得稅？　　企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)(外商投資和外國(guó)企業(yè)除外)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的收益額(包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅?！　∩虾Ｗ?cè)公司企業(yè)所得稅稅率有以下兩個(gè)方面的規(guī)定　　1、企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。　　2、兩檔照顧稅率：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含本數(shù))以下的企業(yè)，減按24%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含本數(shù))的企業(yè)，減按27%的稅率征收。

我國(guó)稅法規(guī)定外資企業(yè)以公歷年度作為納稅年度的，即是自公歷每年1月1日起至12月31日。如果是在這個(gè)納稅年度之外的所得則屬另一個(gè)納稅年度的納稅范圍。1.企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度，計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)?jiān)賵?bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度做為納稅年度。3.企業(yè)清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，即清算期所得單獨(dú)計(jì)算并獨(dú)立履行申報(bào)和納稅義務(wù)。按規(guī)定外資企業(yè)所得稅的征收實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳且季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成匯算清繳。凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。 　　　　記賬報(bào)稅中外資企業(yè)的所得稅應(yīng)該如何申報(bào)和繳納一直也是很多外資人員比較關(guān)心的一個(gè)話題，所以 特整理了如下資料，希望對(duì)大家的疑問能有所幫助?！　。ㄒ唬┘{稅年度　　我國(guó)稅法規(guī)定外資企業(yè)以公歷年度作為納稅年度的，即是自公歷每年1月1日起至12月31日。如果是在這個(gè)納稅年度之外的所得則屬另一個(gè)納稅年度的納稅范圍。不過對(duì)下列3種情況可作例外的處理?！　?.企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度，計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)?jiān)賵?bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度做為納稅年度。　　2.企業(yè)如果是在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者是由于合并、關(guān)閉等原因，使得該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月時(shí)，將以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度?！　?.企業(yè)清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，即清算期所得單獨(dú)計(jì)算并獨(dú)立履行申報(bào)和納稅義務(wù)?！　。ǘ┥陥?bào)繳納期限和方法　　按規(guī)定外資企業(yè)所得稅的征收實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳且季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成匯算清繳?！　》苍诩{稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)（除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外）均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳?！　⊥赓Y企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、應(yīng)扣除的外國(guó)稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅額，最后并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅款?！　∫陨鲜恰坝涃~報(bào)稅中外資企業(yè)所得稅如何申報(bào)和繳納？”內(nèi)容。 公益助力創(chuàng)業(yè)者，0元上海公司注冊(cè)、記賬報(bào)稅等業(yè)務(wù)。歡迎咨詢 熱線電話，或者進(jìn)入官網(wǎng)找客服咨詢。我們是一家在注冊(cè)公司深耕多年，擁有上萬家企業(yè)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)的創(chuàng)業(yè)者服務(wù)平臺(tái)。

什么是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得呢，具體到我們的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，就是下列您需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是納稅人從事各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入。4．租賃收入4．租賃收入(租賃收入是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時(shí)出租固定資產(chǎn)，包裝物等財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。5．特許權(quán)使用費(fèi)收入5．特許權(quán)使用費(fèi)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。股息收入是股份制企業(yè)的稅后利潤(rùn)，為避免雙重征稅，稅法規(guī)定對(duì)股份制企業(yè)所適用的稅率低于股東企業(yè)的稅率的，才比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的辦法進(jìn)行補(bǔ)稅。 　　如果您是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，那么根據(jù)屬地原則和屬人原則，您來源于中國(guó)境內(nèi)、外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得就都需要依照稅法繳納企業(yè)所得稅了。 什么是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得呢，具體到我們的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，就是下列您需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入：　　1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是納稅人從事各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入。是納稅人從事各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入。包括商品（產(chǎn)品）銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入等。）　　2．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入）　　3．利息收入(利息收入（interest revenue） 是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。包括：購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息，如購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，重點(diǎn)企業(yè)建設(shè)債券、國(guó)家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價(jià)證券；企業(yè)各項(xiàng)存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等。)　　4．租賃收入(租賃收入是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時(shí)出租固定資產(chǎn)，包裝物等財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。專業(yè)租賃公司的租賃收入產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入中反映。租賃收入是會(huì)計(jì)學(xué)的重要組成部分。是會(huì)計(jì)所必須掌握的基本功課之一。)　　5．特許權(quán)使用費(fèi)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。）　　6．股息收入（股息收入，指的是納稅人對(duì)外投資入股分得的股息、紅利收入。它是股份制企業(yè)的稅后利潤(rùn)，一般不再征收企業(yè)所得稅?！　〖{稅人對(duì)外投資入股分得的股息、紅利收入。股息，是指按一定的比率對(duì)每股金額發(fā)給的息金。紅利，是指股份公司按照規(guī)定股息比率分派利潤(rùn)外尚有盈余，再分派于各股東的稅后利潤(rùn)。　　股息收入是股份制企業(yè)的稅后利潤(rùn)，為避免雙重征稅，稅法規(guī)定對(duì)股份制企業(yè)所適用的稅率低于股東企業(yè)的稅率的，才比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的辦法進(jìn)行補(bǔ)稅。）　　7．其他收入

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下，。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：　　一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策　　(一)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！　?二)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。　　(三)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?四)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?五)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年?！　?六)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策?！　?七)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。　　(八)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　?九)對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　∫呀?jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。　　(十)自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，　　自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校　　二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策　　(一)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　?二)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。　　(三)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　∪㈥P(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策　　為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(見附件)，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期?！　∷?、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策　　2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?！　∥濉⒊吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))，《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)[2007]40號(hào))及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

對(duì)于企業(yè)所得稅納稅人，符合查賬征收條件的實(shí)行查賬征收;若符合《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定核定征收條件的，則實(shí)行核定征收。納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅，。享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));。匯總納稅企業(yè);。銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。 　　對(duì)于企業(yè)所得稅納稅人，符合查賬征收條件的實(shí)行查賬征收;若符合《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))規(guī)定核定征收條件的，則實(shí)行核定征收?！　〖{稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。　　但是根據(jù)國(guó)稅函[2009]377號(hào)規(guī)定，以下“特定納稅人”不能實(shí)行核定征收：　　(一)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));　　(二)匯總納稅企業(yè);　　(三)上市公司;　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);　　(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);　　(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

相信創(chuàng)業(yè)者們都知道，按時(shí)申報(bào)納稅是每家企業(yè)的義務(wù)，這之前小編也說過，但是呢，近些時(shí)間，有很多的創(chuàng)業(yè)者們都咨詢小編上海注冊(cè)公司后繳納企業(yè)所得稅都有哪幾項(xiàng)？企業(yè)所得稅，。1.公司租賃收入。2.上海注冊(cè)公司后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入。3.公司的利息收入。4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入。說完這6點(diǎn)，其實(shí)還有一項(xiàng)是上海注冊(cè)公司后再經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，一些額外收入，或者說一種其他收入，這些就都屬于繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。小編告訴大家，很多時(shí)候，創(chuàng)業(yè)者們都有很多的稅務(wù)誤區(qū)，有時(shí)候在企業(yè)所得稅方面或者其它稅務(wù)方面不了解，所以呢？上海注冊(cè)公司后選擇我們本網(wǎng)站上海代理記賬，為您規(guī)劃好合理避稅節(jié)稅計(jì)劃，讓您公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，減少更多的成本。 　　相信創(chuàng)業(yè)者們都知道，按時(shí)申報(bào)納稅是每家企業(yè)的義務(wù)，這之前小編也說過，但是呢，近些時(shí)間，有很多的創(chuàng)業(yè)者們都咨詢小編上海注冊(cè)公司后繳納企業(yè)所得稅都有哪幾項(xiàng)？今天，本網(wǎng)站小編就圍繞這幾點(diǎn)為大家詳細(xì)介紹。　　企業(yè)所得稅：　　1.公司租賃收入?！　?.上海注冊(cè)公司后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入?！　?.公司的利息收入。　　4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入。　　5.一些特殊行業(yè)的特殊權(quán)使用費(fèi)的收入?！　?.股息的收入?！　≌f完這6點(diǎn)，其實(shí)還有一項(xiàng)是上海注冊(cè)公司后再經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，一些額外收入，或者說一種其他收入，這些就都屬于繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目?！　∽詈螅【幐嬖V大家，很多時(shí)候，創(chuàng)業(yè)者們都有很多的稅務(wù)誤區(qū)，有時(shí)候在企業(yè)所得稅方面或者其它稅務(wù)方面不了解，所以呢？上海注冊(cè)公司后選擇我們本網(wǎng)站上海代理記賬，為您規(guī)劃好合理避稅節(jié)稅計(jì)劃，讓您公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，減少更多的成本?！　?