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　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已接近尾聲，相信有很多企業(yè)都已經(jīng)順利完成。事實上，在匯算清繳過程中，收入的確認、費用的扣除、納稅調(diào)整可以稱得上是該項工作的關(guān)鍵。那么，在費用扣除環(huán)節(jié)，哪些費用扣除符合相關(guān)政策和法律規(guī)定？其扣除的比例又是多少呢？接下來，本文將對此進行簡要說明?！　∫话闱闆r下，企業(yè)匯算清繳能夠進行事前扣除的費用主要包括以下幾類：（1）企業(yè)合理的工資薪金支出；（2）企業(yè)職工的福利費用支出；（3）企業(yè)職工教育經(jīng)費支出；（4）工會經(jīng)費支出；（5）職工補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出；（6）黨組織工作經(jīng)費支出；（7）公司業(yè)務(wù)招待費；（8）企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出；（9）手續(xù)費和傭金支出；（10）研發(fā)費用支出；（11）公益性捐贈支出；（12）企業(yè)責任保險支出。可以說，企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到上述費用的，都可以按照具體比例進行事前扣除。但若企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中不涉及上述費用，其也不能為了少繳稅款而弄虛作假，進而為企業(yè)招致財稅風險，甚至會受到相關(guān)稅務(wù)部門的處罰?！　∧敲?，上述匯算清繳可以事前扣除的費用，具體扣除比例是多少呢？下面我們來對其進行說明?！　。?）企業(yè)合理的工資薪金支出，100%扣除；　　（2）企業(yè)職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；　?。?）企業(yè)職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，也準予進行稅前扣除；　?。?）工會經(jīng)費支出扣除比例為不超過工資薪金總額2%；　　（5）員工補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的準予扣除；　?。?）黨組織工作經(jīng)費支出，扣除比例為不超過職工年度工資薪金總額的1%?！　。?）業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！　。?）企業(yè)廣告費和宣傳費支出，扣除比例分別為不超過企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入的15%和30%?！　。?）手續(xù)費和傭金支出。財產(chǎn)保險企業(yè)扣除比例按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%，人身保險企業(yè)為10%；其他企業(yè)則是按照所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%?！　。?0）研發(fā)費用支出，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定進行扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！　。?1）公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除，超過12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除?！　。?2）企業(yè)責任保險支出，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除比例為100%?！　∫陨蠟槠髽I(yè)匯算清繳可以進行稅前扣除的項目以及扣除比例說明。企業(yè)在進行匯算清繳前，有必要對上述內(nèi)容進行詳細掌握，進而確保推進匯算清繳相關(guān)工作更加精準、專業(yè)完成！

臨近年終，很多企業(yè)會為員工發(fā)放年終獎。不過，有的企業(yè)選擇當年年終獎當年發(fā)，有的企業(yè)則選擇將本年的年終獎放在來年開工之后再發(fā)。那么，年終獎當年發(fā)和次年發(fā)對企業(yè)和個人有什么影響？接下來，本文將對此進行具體說明、介紹！企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個稅申報歸屬期問題大部分企業(yè)年終獎都不是在當年12月31號之前發(fā)放，而是在春節(jié)后才實際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎，對于企業(yè)來講，這部分年終獎還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對于員工來講，屬于2020年的年終獎，2021年發(fā)放的話，稅法上來講，屬于哪一年度的年終獎？再舉個例子：H公司在2020年12月份根據(jù)年終獎發(fā)放表預提了2020年度的年終獎，2021年2月份才實際發(fā)放。1、對企業(yè)而言H公司可以在2020年度匯算清繳時據(jù)實稅前扣除。（1）年終獎屬于工資薪金范圍，合理的支出準予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并作為計算“三費”扣除限額的基數(shù)。（2）若想在匯算清繳時扣除年終獎需要同時符合2個條件：在匯算清繳（5月31號）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預提。2、對員工而言這筆本屬于2020年的年終獎金額占用了2021年的年終獎?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當于往后挪了一年，可選擇并入當年綜合所得計算個稅或單獨納稅。但是當2021年時，應該發(fā)放2021年的年終獎時，就會體現(xiàn)“挪一年”的劣勢，而年終獎自由選擇計稅方式的政策目前是執(zhí)行到2021年的12月31日。以上是對“年終獎當年發(fā)和次年發(fā)對企業(yè)和個人有什么影響”這一問題的具體介紹、說明。企業(yè)和職工如若對這一問題不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進行把握，從而以更好地完成計稅和納稅申報工作！

每年歲末年初的年終獎，都是奮斗忙碌了一年的打工人最大的盼頭和慰藉。但很多老板不知道的是，給員工發(fā)年終獎不但可以省稅，還能提高凈利潤！你對此了解嗎？接下來，本文來帶您對此進行說明、介紹！一、跨年發(fā)年終獎很多公司發(fā)年終獎都選在了1-3月左右，現(xiàn)在已經(jīng)12月份了，需要預提年終獎嗎？還可以在匯算清繳的時候稅前扣除嗎？其實，這就是一個跨年抵扣的問題：2023年發(fā)放的年終獎，可以在2022年所得稅匯算清繳前扣除嗎？可以！但前提是要預提。根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。也就是說，只要企業(yè)在2022年預提了當年的年終獎，即使實際支付時間在2023年（匯算清繳結(jié)束前），也可以在2022年匯繳年度扣除。二、年終獎能省稅企業(yè)給員工發(fā)放年終獎，也可以提前預測一下今年的應納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認定標準，如果其他兩個標準都符合，只有應納稅所得額剛好超過100萬或者300萬多出一點，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎。這樣年終不但可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項福利，來年更有干勁。假設(shè)公司資產(chǎn)總額不超過51696萬，員工人數(shù)不超過300人，年應納稅所得額是320萬元:應繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬凈利潤=320-80=240萬元如果給員工發(fā)放年終獎20萬，應繳納的企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬凈利潤=300-12.5=287.5萬元企業(yè)的利潤反而增加了！以上是對發(fā)年終獎能增加企業(yè)凈利潤的情形說明。對于想要通過年終獎發(fā)放給企業(yè)省稅的企業(yè)負責人來說，如若對此存有疑問，便有比要對文中介紹內(nèi)容進行具體把握！