經(jīng)常有企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員咨詢創(chuàng)業(yè)螢火，企業(yè)之間無(wú)息借款還需要繳納增值稅嗎？
接下來(lái)，創(chuàng)業(yè)螢火將通過(guò)兩種情況答復(fù)大家：
1、對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
例如：D公司與E公司同屬某集團(tuán)公司，因資金周轉(zhuǎn)需要，2019年3月至6月，D公司無(wú)償使用E公司資金200萬(wàn)元。那么，針對(duì)E公司向D公司無(wú)償借貸資金行為是不需要繳納增值稅的。
參考政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
注意：這個(gè)政策適用所有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))，不僅僅所謂的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。如：企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位之間的資金無(wú)償借貸、企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位和三級(jí)單位之間的資金無(wú)償借貸、企業(yè)集團(tuán)和三級(jí)單位之間的資金無(wú)償借貸等情況都適用。
2、對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位或個(gè)體戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)的，應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外!由此可見(jiàn)，對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的借貸，即使貸款人不收取利息也需要視同存在貸款收入，應(yīng)繳納增值稅。
參考政策：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
由此，創(chuàng)業(yè)螢火友情提醒：對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金有償借貸行為，屬于符合(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的，允許免征增值稅。
