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現(xiàn)如今，2020年度匯算清繳進(jìn)入進(jìn)行時(shí)，很多企業(yè)都在著手進(jìn)行該項(xiàng)工作的辦理。不過(guò)，在匯算清繳期間，很多企業(yè)會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，加速折舊和加計(jì)扣除優(yōu)惠能疊加享受嗎？接下來(lái)，本文將針對(duì)具體情形對(duì)這一問(wèn)題作相關(guān)解答！

問(wèn)：“我公司去年購(gòu)進(jìn)的儀器，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元，可以享受一次性扣除優(yōu)惠。但該儀器又同時(shí)用于研發(fā)活動(dòng)，企業(yè)所得稅上又有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，我公司能同時(shí)享受這兩項(xiàng)優(yōu)惠嗎？”

可以。只要在符合各自條件的前提下，企業(yè)可以同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠并不沖突。

在適用一次性加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，應(yīng)滿(mǎn)足購(gòu)買(mǎi)時(shí)限、購(gòu)買(mǎi)金額和設(shè)備范圍等要求。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）明確，企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

需要強(qiáng)調(diào)的是，“設(shè)備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

為鼓勵(lì)研發(fā)，今年政府工作報(bào)告提出，要延續(xù)執(zhí)行以往企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，同時(shí)將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。具體可以看一下之前的文章《100萬(wàn)研發(fā)費(fèi)能抵200萬(wàn)的稅？稅收大幅優(yōu)惠！這種行業(yè)賺翻了！》里面有詳細(xì)介紹。

需要注意的一點(diǎn)，雖然現(xiàn)行規(guī)定2020年12月31日到期，但2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳不受影響，企業(yè)可正常填報(bào)。

在滿(mǎn)足政策適用條件后，該如何具體計(jì)算呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）文件，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

舉例來(lái)說(shuō)，2020年6月，某公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的儀器用于研發(fā)，會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊：

2020年計(jì)提折舊額：300÷10÷12×6＝15（萬(wàn)元）；

企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2020年度一次性扣除300萬(wàn)元。

那么，C公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第11行“（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷(xiāo)額”填寫(xiě)1516960，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷(xiāo)額”填寫(xiě)316961696，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫(xiě)-28516960。

再在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）第16行“（三）折舊費(fèi)用”中填寫(xiě)316961696即可。

以上是對(duì)匯算清繳期間，企業(yè)加速折舊和加計(jì)扣除優(yōu)惠是否能疊加享受這一問(wèn)題的具體說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)如若對(duì)這一問(wèn)題存有疑問(wèn)，便可對(duì)文中內(nèi)容作詳細(xì)了解！

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)?，是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。那么，固定資產(chǎn)折舊開(kāi)始時(shí)間怎么計(jì)算？加速折舊是什么意思？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此作具體了解！

一、資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)的起止時(shí)間

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

具體年限是什么呢？除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:

1、房屋、建筑物，為20年;

2、飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

4、飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

5、電子設(shè)備，為3年。

二、加速折舊是什么意思 ？適用于哪些行業(yè)？

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

此外，對(duì)于一些特定行業(yè)，也有不同的時(shí)間點(diǎn)：

從2011年1月1日起：

1、企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

從2014年1月1日起：

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

從2015年1月1日起：

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

從2019年1月1日起：

自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

2020年1月1日至2020年12月31日：

對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。