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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，然而，對于有些費用的支出，在扣除時是有限額標準的。那么，這些限額標準又是如何規(guī)定的，應該怎么把控與理解呢?今天小編就來同大家講一講這9大費用的扣除限額與標準的運用，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。實操解析：(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?根據(jù)國稅函〔2009〕3號文第一條規(guī)定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?1、非國有性質(zhì)的企業(yè)，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本合理性確認原則實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。2、國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。2“職工福利費” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。實操解析：(一)職工福利費支出的范圍包含哪些?1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。(二)職工福利費支付有何要求?1、職工福利費支付，來自外部的需要合法發(fā)票，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用;2、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補貼，則根據(jù)相關國家有關政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標準，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。3“工會經(jīng)費”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。實操解析：(一)工會經(jīng)費支付憑證有何規(guī)定?1、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。(二)取得了《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，未實際支付的能否扣除?沒有實際支付給工會組織的工會經(jīng)費，不得稅前扣除。4“職工教育經(jīng)費” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實操解析：(一)職工教育經(jīng)費支出范圍有何規(guī)定?1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;2、各類崗位適應性培訓;3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;5、特種作業(yè)人員培訓;6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;8、購置教學設備與設施;9、職工崗位自學成才獎勵費用;10、職工教育培訓管理費用;11、經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關部門集中舉辦的專業(yè)技術、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支;12、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力較多的企業(yè)，對農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經(jīng)費中支出;13、有關職工教育的其他開支。(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費的支出范圍?1、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。2、對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。3、專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學習的學員工資，不包括在職工教育經(jīng)費以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開支。4、學員學習用的教科書，參考資料、計算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規(guī)等)和筆墨、紙張等其他學習用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經(jīng)費中開支。5、舉辦職工教育所必需購置的設備，凡符合固定資產(chǎn)標準的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費中開支，不列入職工教育經(jīng)費。6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政、事業(yè)單位在基本建設投資中開支;新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內(nèi)解決。(二)職工教育經(jīng)費支出有何特殊規(guī)定?1、經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。5“基本社會保險費和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。實操解析：(一)基本社會保險費范圍和標準是如何規(guī)定的?根據(jù)相關法律規(guī)定，當員工月平均工資低于當?shù)卦缕骄べY60%時，就按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過當?shù)芈毠て骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。(二)住房公積金繳存范圍和標準是如何規(guī)定的?單位和職工繳存比例不應低于5%，原則上不高于12%。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補貼的，應當在個人賬戶中予以注明。繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應超過職工工作地所在設區(qū)城市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標準由各地根據(jù)實際情況確定。6“補充養(yǎng)老保險” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。實操解析：(一)補充養(yǎng)老保險范圍和標準是如何規(guī)定的?自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。(二)補充養(yǎng)老保險扣除有何特殊規(guī)定?補充養(yǎng)老保險的繳納必須惠及“全體員工”，如果只針對部分人員所繳納的補充養(yǎng)老保險不得扣除。7“業(yè)務招待費” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。實操解析：(一)業(yè)務招待費的支出范圍如何確認?1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。(二)計算基數(shù)銷售(營業(yè))收入如何確認?銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務招待費如何扣除?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;(四)股權投資企業(yè)業(yè)務招待費如何扣除?對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。8“廣告費和業(yè)務宣傳費”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實操解析：(一)廣告費和業(yè)務宣傳費支出如何界定?1、業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，不一定必須是通過媒體的廣告性費用，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等;2、廣告費一般則是企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務和企業(yè)信息等發(fā)生的相關費用。廣告費一般符合3個條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的;二是已實際支付費用，并取得相應發(fā)票;三是通過一定的媒體傳播。(二)廣告費和業(yè)務宣傳費支出有何特殊規(guī)定?1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。9“傭金和手續(xù)費支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。1、保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。2、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除。3、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。實操解析：(一)傭金和手續(xù)費支出，如何界定?傭金是指代理人或經(jīng)紀人為委托人介傭金紹生意或代買代賣而收取的報酬。根據(jù)傭金是否在價格條款中表明，可分為"明傭"或"暗傭"。" 明傭 " 是指在合同價格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率。若中間商從買賣雙方都獲得傭金，則被稱為"雙頭傭" 。手續(xù)費就是為代理他人辦理有關事項，所收取的一種勞務補償;或?qū)ξ腥藖碇v，是屬于因他人代為辦理有關事項，而支付的相應報酬。如：證券交易手續(xù)費、代辦機票手續(xù)費、代扣代繳費用手續(xù)費、國債代辦手續(xù)費等等。(二)傭金和手續(xù)費支付，有何具體要求?1、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。2、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。3、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。4、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。5、企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。 股權轉(zhuǎn)讓國家高新技術企業(yè)

據(jù)說，這些稅前扣除問題60%財稅人都不知道，但很常用。你了解嗎？1、2017年實際發(fā)生的費用并且已進行會計處理，發(fā)票是2018年開具的可以嗎?還用調(diào)增所得額嗎?答：按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”規(guī)定，如果企業(yè)2017年實際發(fā)生的費用并且已進行會計處理，在匯算清繳時已補充提供該成本、費用的有效憑證，不需要調(diào)整應納稅所得額。2、企業(yè)發(fā)生的相關費用可能存在分攤問題，如煤、水、電費的分攤，如何稅前扣除?答：屬于共同負擔的沒有獨立計量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營有關的費用，如：煤、水、電費及代收的污水處理費等，能夠取得發(fā)票的，憑相關合同協(xié)議和發(fā)票進行稅前扣除，政策依據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(稅務總局公告2016年第54號);無法單獨取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實際發(fā)生的費用，可憑相關合同協(xié)議、發(fā)票復印件、分攤金額證明及劃款憑證，據(jù)實在稅前扣除(該條參考當?shù)乜趶?。3、企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理?答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。第七條規(guī)定，本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調(diào)減2011年度企業(yè)應納稅所得額。4、企業(yè)2017年計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，但是2017年沒有支付(發(fā)放)，在2018年5月31日之前支付(發(fā)放)，是否準予在2017年匯算清繳時扣除?答：可以。如果在2018年5月31日之前沒有支付，不能在2017年匯算清繳時扣除。(參考《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)>的公告》(國家稅務總局公告2017年第54號)填報說明)5、企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除?答：企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。為研發(fā)人員租房發(fā)生的租金支出屬于研發(fā)費用加計扣除項目中的“其他費用”，其他費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。6、公司實際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務報酬可否稅前扣除?答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)關于董事費征稅問題的規(guī)定，個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費按勞務報酬所得項目征稅;個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。企業(yè)實際支付給在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的支出，按工資薪金項目在稅前扣除;企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務報酬，應憑發(fā)票在稅前扣除。7、公司租房交的房產(chǎn)稅列入營業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項?答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)文件規(guī)定，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。建議：僅做會計調(diào)整，將列入營業(yè)外支出的房產(chǎn)稅計入“稅金及附加”科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。8、發(fā)生工傷支出如何稅前扣除?答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：……(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。根據(jù)上述規(guī)定，具體分以下幾種情況：(1)企業(yè)工傷事故發(fā)生的醫(yī)療、一次性償?shù)戎С?，扣除工傷保險賠償后，由企業(yè)承擔的，屬于醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，應在職工福利費中列支;(2)企業(yè)職工因公傷亡喪葬補助費、撫恤費應在職工福利費中列支;(3)企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金可以直接在稅前扣除;(4)職工發(fā)生與企業(yè)無關的傷亡事故，企業(yè)給予的各類慰問補助費用應在職工福利費中列支。企業(yè)應取得傷亡職工的傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金相關證據(jù)。9、企業(yè)發(fā)放給員工個人的通訊補貼、車改補貼、交通補貼、誤餐補貼、住房補貼，是否可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除?答：對于企業(yè)發(fā)放給員工人人有份的、按月隨工資發(fā)放的通訊補貼、車改補貼、交通補貼、誤餐補貼、住房補貼等，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號公告)第一點的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。10、企業(yè)2017年計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，但是2017年沒有支付(發(fā)放)，在2018年5月31日之前支付(發(fā)放)，是否準予在2017年匯算清繳時扣除?答：企業(yè)2017年按照《會計準則》規(guī)定計入當期損益的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，在2018年實際支付(繳納)的，可以按照權責發(fā)生制的原則扣除在2017年。

土地閑置費、土地滯納金如何稅前扣除?今天我們就通過一個稅務稽查案例來學習土地閑置費與土地滯納金的稅務處理。案例介紹W有限公司是一家成立于2011年9月的其他有限責任公司，注冊資本2億元。主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務，企業(yè)所得稅由國稅局管理。2017年10月，當?shù)貒囟惓闪⒙?lián)合檢查組對該公司2014——2016年度實施了稅務檢查。該公司開發(fā)的樓盤項目于2015年12月達到完工交付條件，2016年11月達到土地增值稅清算條件。國地稅聯(lián)合檢查組在對開發(fā)成本—土地成本中核查時發(fā)現(xiàn)，該公司2014年土地成本支出中列支了土地閑置費3000萬元，土地滯納金360萬元，這是什么原因呢?原來，該房地產(chǎn)公司通過2013年10月通過競拍方式取得一塊土地使用權用于樓盤項目開發(fā)。后因自身原因，一方面未能按照《國有建設用地使用權出讓合同》約定的時間繳納土地出讓金，造成延遲繳納了土地出讓金;另一方面工程未按照規(guī)定時間開工建設，直到2014年才開工建設，因此，被當?shù)貒蚁嚓P部門因閑置土地逾期開發(fā)征收繳納土地閑置費3000萬元及征收土地延遲繳納滯納金360萬元。該公司將上述兩筆支出計入土地成本支出并進行了后續(xù)核算。問題一：該土地閑置費及土地滯納金在項目土地增值稅清算時，能否扣除呢?根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)第五條第一款規(guī)定，取得土地使用權所支付的金額，包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權時按規(guī)定補交的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。根據(jù)《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得稅前扣除。因此，該房地產(chǎn)公司繳納的土地閑置費3000萬元、土地滯納金360萬元不得在土地增值稅稅前扣除。問題二：該土地閑置費及土地滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除呢?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十七條第一款的規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(或開發(fā)權)而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。因此，該公司支付的土地閑置費3000萬元可做為開發(fā)產(chǎn)品計稅成本在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準備金支出;(八)與取得收入無關的其他支出。根據(jù)上述規(guī)定，滯納金中只有稅收滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，該公司按照《國有建設用地使用權出讓合同》規(guī)定支付的滯納金、可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，該公司支付的土地滯納金360萬元也可以在企業(yè)所得稅前扣除。注意：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十七條第一款的規(guī)定，土地滯納金不含在開發(fā)成本的計稅范圍之內(nèi)，因此不能在開發(fā)成本中扣除，應在營業(yè)外支出中做扣除。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地閑置費可以做為成本支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，土地滯納金不應在開發(fā)成本中扣除，應在發(fā)生的當年做為營業(yè)外支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。較終，當?shù)貒囟惵?lián)合檢查組對上述問題分別按規(guī)定做出相應的稅務處理。

眾所周知，企業(yè)所得稅應當按照有關規(guī)定繳納。在繳納企業(yè)所得稅的過程中，符合相關要求的可以繳納企業(yè)所得稅。那么對于企業(yè)所得稅來說，如何繳納才是最正確的呢？接下來，我們將為您帶來企業(yè)所得稅稅前扣除的詳細知識，希望對您有所幫助。一、企業(yè)所得稅稅前扣除是什么意思稅前扣除是指在計算所得稅時的說法，這是會計法與稅法有差異的地方：（一）會計處理時，實際發(fā)生的費用開支是入了賬的；（二）在計算繳納所得稅時（即常說的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費用，就要將利潤調(diào)增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的?？傊綍r你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅（當然還要考慮調(diào)減項目） 。二、企業(yè)所得稅稅前扣除原則（1）權責發(fā)生制原則。即納稅人在發(fā)生費用時確認扣除，而不是實際支付。（2）比例原則。即納稅人發(fā)生的費用應當在費用應當比例或者應當分配的當期申報扣除。納稅人在納稅年度申報的可扣除費用，不得提前或者滯后申報扣除。（3）相關性原則。也就是說，納稅人可扣除的費用必須與取得應稅收入的性質(zhì)和根源有關。（4）確定性原則。即納稅人可扣除的費用，無論何時支付，金額都必須確定。（5）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的業(yè)務常規(guī)和會計實踐。三、企業(yè)所得稅年報怎么填（一）收入明細表。根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0。（二）成本費用明細表。一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際分類填寫。（三）納稅調(diào)整項目表。這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表。（四）企業(yè)所得稅虧損彌補明細表。（五）稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。（六）境外所得稅抵免?；径际?。（七）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表。基本都是0。（八）廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)整表。有的話就按實際填寫。沒的話就是0。（九）折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。（十）其它的表格。都不是很重要?；径际?，認真填寫一下即可?？偨Y(jié)：以上是創(chuàng)業(yè)螢火小編為大家整理的企業(yè)所得稅稅前扣除的相關內(nèi)容。我們需要注意納稅，不能沒有納稅。如果您有其他法律問題，歡迎您到法網(wǎng)在線法律咨詢平臺，在線律師將為您提供專業(yè)答案。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準等相關問題，為大家做詳細的解答。　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準　　1.工資、薪金支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！　?.勞動保護支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！　?.職工福利費　　扣除標準：14%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！　?.工會經(jīng)費　　扣除標準：2%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費　　扣除標準：8%　　依據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　6.基本社會保險費和住房公積金(五險一金)　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。　　7.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險　　扣除標準：5%　　依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務招待費　　扣除標準：60%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！　?.廣告費和業(yè)務宣傳費　　(一)扣除標準：15%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?二)扣除標準：30%　　依據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?0.公益性捐贈支出　　扣除標準：12%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除?！　∫陨暇褪顷P于企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準的詳情介紹，包括每一項的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來，對這方面還不熟悉的朋友一定要仔細閱讀上面的文章，才能在辦理相關稅前扣除的時候顯得不那么茫然。

　　對于企業(yè)來講，所得稅的種類是比較多的，有一些業(yè)務費用由于稅前扣除不進行征稅，但是企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備是不得不在稅前進行相應扣除的，只有在實際產(chǎn)生的時候才可以扣除。那么財產(chǎn)損失稅前扣除條件是什么呢?下面就請跟隨小編一起來了解一下吧?！　≠Y產(chǎn)減值損失稅前扣除條件是什么　　企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備是不得在稅前扣除的，企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失，應當在會計上已作損失處理的年度申報扣除?！　≠Y產(chǎn)減值準備為什么不能在稅前扣除　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條的規(guī)定,未經(jīng)核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除.未經(jīng)核定的準備金支出,是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出.　　固定資產(chǎn)減值準備屬于不能稅前扣除的準備金?！　≠Y產(chǎn)減值損失稅前扣除的稅收政策　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,對應的科目一般是"資產(chǎn)減值準備"或"壞賬準備".并且按《資產(chǎn)減值準則》規(guī)范的幾種資產(chǎn)的減值還不能轉(zhuǎn)回;而對于應收款項屬于《金融工具確認與計量準則》規(guī)范,資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回.但是都有一個共同點,就是沒有規(guī)定減值損失必須轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出",相反"可供出售金融資產(chǎn)"、"持有至到期投資"的減值在末尾處置時是要轉(zhuǎn)入"投資收益"的.所以,壞賬損失金額按新準則是沒有必要轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出"的?！　∫陨暇褪怯蓜?chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家?guī)淼年P于財產(chǎn)損失稅前扣除條件是什么的相關內(nèi)容介紹，在進行財產(chǎn)管理的過程當中，是需要了解清楚我國稅法當中對于哪些稅款項目是需要進行處理的。關于這方面的內(nèi)容就為大家講解到這里，如果想要了解更多關于這方面的資訊，就請繼續(xù)關注我們的創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準等相關問題，為大家做詳細的解答?！　∑髽I(yè)所得稅稅前扣除項目及標準　　1.工資、薪金支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！　?.勞動保護支出　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！　?.職工福利費　　扣除標準：14%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！　?.工會經(jīng)費　　扣除標準：2%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費　　扣除標準：8%　　依據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?.基本社會保險費和住房公積金(五險一金)　　扣除標準：據(jù)實扣除　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。　　7.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險　　扣除標準：5%　　依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務招待費　　扣除標準：60%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！　?.廣告費和業(yè)務宣傳費　　(一)扣除標準：15%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(二)扣除標準：30%　　依據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?0.公益性捐贈支出　　扣除標準：12%　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除?！　∫陨暇褪顷P于企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準的詳情介紹，包括每一項的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來，對這方面還不熟悉的朋友一定要仔細閱讀上面的文章，才能在辦理相關稅前扣除的時候顯得不那么茫然。

捐贈支出的稅前扣除標準簡稱“捐贈稅收優(yōu)惠”，是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個稅法》）中有關規(guī)定，為了激勵公民參加公益捐贈行為，給予他們稅收上的優(yōu)惠。根據(jù)《個稅法》第三十五條的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅的基礎上，實行捐贈稅收優(yōu)惠的捐贈者，其所捐贈支出，可將其全部或部分扣除出城市維護建設稅所得稅當期應納稅所得額，扣除最高額不得超過其當期應納稅所得額的一半，在一年內(nèi)有多筆捐贈，每一筆捐贈時限都在一年之內(nèi)，則每一筆捐贈金額不得超過其當期應納稅所得額五分之一。 支出捐贈在當期扣除的前提下，稅收優(yōu)惠規(guī)定可以有效促進社會公益捐贈的行為，切實體現(xiàn)“公益捐贈”的優(yōu)勢，滿足了“以少得多”的需求，并有效地增強了社會公共服務的生態(tài)。拓展知識：捐贈稅收優(yōu)惠的具體稅收政策是不定的，捐贈者可以根據(jù)自己的實際情況選擇最適合自己的稅收優(yōu)惠。不同的捐贈項目也有不同的稅收優(yōu)惠，可以搭配使用，放棄部分稅收優(yōu)惠，增加部分稅收優(yōu)惠，從而使捐贈者可以以更小的成本獲得更大的稅收優(yōu)惠。

一、稅前扣除憑證稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。可見，稅前扣除憑證首要作用即為“證明支出實際發(fā)生”?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》對稅前扣除提出了支出要實際發(fā)生、要與取得的收入相關且具有合理性等原則性要求，稅前扣除憑證是這些要求的直觀體現(xiàn)。此外，“各類憑證”表明稅前扣除憑證范圍十分廣泛，并非特指某一項或某一種憑證。二、企業(yè)、單位和個人“企業(yè)”是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。而在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第八條、第九條、第十條中屢次提及到的“單位”，則主要包括企業(yè)、機關單位、事業(yè)單位、社會團體等?！掇k法》第九條、第十條、第十八條中提及的“個人”，主要包括自然人和未被認定為增值稅一般納稅人的個體工商戶。三、真實性、合法性和關聯(lián)性稅前扣除的基本原則是實際發(fā)生，且與取得收人有關、合理。稅前扣除憑證在管理中則應遵循真實性、合法性、關聯(lián)性的基本原則。真實性是基礎，若企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務及支出不具備真實性，取得的憑證不得作為稅前扣除憑證。合法性和關聯(lián)性是核心，合法性是指只有當稅前扣除憑證的形式、來源、填寫要求符合法律、法規(guī)等相關規(guī)定，才能作為稅前扣除的證明。關聯(lián)性則表明稅前扣除憑證應與其反映的與收入有關的支出相關聯(lián)且有證明力。四、內(nèi)部憑證和外部憑證稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證由企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在支出發(fā)生時自行填制，比如企業(yè)的出庫單等。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。由于企業(yè)的經(jīng)營活動多樣復雜，在實際發(fā)生支出時，稅前扣除憑證不盡相同，發(fā)票是主要的但不是唯一的稅前扣除憑證。此外，企業(yè)的很多支出還需要內(nèi)部憑證與外部憑證聯(lián)合佐證，方可證實其真實性。比如，企業(yè)在計提資產(chǎn)折舊時，不僅需要購置資產(chǎn)時的發(fā)票等外部憑證，還需要資產(chǎn)折舊明細核算憑證等內(nèi)部憑證。五、小額零星經(jīng)營業(yè)務《辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）等規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；未被認定為增值稅一般納稅人的個體工商戶的零星交易：月銷售額3萬（按季納稅9萬）以下。按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300～500元（具體標準按照各省有關部門規(guī)定執(zhí)行）。但如果個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額超過上述規(guī)定，相關支出仍應以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。六、不合規(guī)發(fā)票和不合規(guī)其他外部憑證不合規(guī)發(fā)票通常從發(fā)票本身的合法性區(qū)分，通常分為兩種：一種是由稅務機關印制、發(fā)售的，發(fā)票本身是合法的，只是開具、取得、使用過程中違反規(guī)定。另一種是發(fā)票本身不具合法性。如非稅務機關印制、發(fā)售的形同合法發(fā)票的假發(fā)票；私自印制的沒有稅務監(jiān)制章的發(fā)票；普通收據(jù)等替代發(fā)票等等。不合規(guī)其他外部憑證是指發(fā)票以外的不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合規(guī)定，主要依據(jù)與憑證相關的各類法律法規(guī)，如財政部發(fā)布的《財政票據(jù)管理辦法》等。七、無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料如果因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等，對方的法律主體已經(jīng)消失或者處于“停滯”狀態(tài)，企業(yè)無法正常補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，《辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)確實無法從對方取得補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，在具有相關資料且足以證實其支出真實性的情況下，允許稅前扣除。因此，交易對方的狀態(tài)是企業(yè)實施這一特殊補救措施的前提條件，企業(yè)應當積極主動獲取線索和信息，及時維護自身的涉稅權益。目前，獲取對方狀態(tài)的渠道已經(jīng)非常暢通，企業(yè)可以登陸國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等有關部門網(wǎng)站，并將網(wǎng)站發(fā)布的公示文件截圖等作為資料留存。此外《辦法》對支付方式作出了限制性規(guī)定，采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，既包括銀行等金融機構的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證。在此證實其支出真實性后，其支出允許稅前扣除，而現(xiàn)金方式支付方式的真實性將無從考證，故作此限制。八、補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的規(guī)定期限《辦法》第十六條規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度進行稅前扣除。這里的“規(guī)定期限”包括兩種情形：一是在匯算清繳結(jié)束前發(fā)現(xiàn)的,需在當年度匯算清繳期結(jié)束前補開或換開；二是在匯算清繳期結(jié)束后稅務機關通知到企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開。免責聲明：1、文章部分文字與圖片來源網(wǎng)絡，如有問題請及時聯(lián)系我們。2、因編輯需要，文字和圖片之間亦無必然聯(lián)系，僅供參考。涉及轉(zhuǎn)載的所有文章、圖片、音頻視頻文件等資料，版權歸版權所有人所有。3、本文章內(nèi)容如無意中侵犯了媒體或個人的知識產(chǎn)權，請聯(lián)系我們立即刪除，聯(lián)系方式：請郵件發(fā)送至faq@szgobest.com。

如何合理利用職工教育經(jīng)費稅前扣除標準？職工教育經(jīng)費是指企業(yè)用于培訓、進修、學習等方面的費用，是企業(yè)為提高職工素質(zhì)和增強企業(yè)核心競爭力的重要手段。職工教育經(jīng)費的稅前扣除政策也在不斷完善和優(yōu)化，為企業(yè)提供了更多的優(yōu)惠政策。那么，如何合理利用職工教育經(jīng)費稅前扣除標準呢？職工教育經(jīng)費稅前扣除標準有哪些變化？2019年1月1日起，新個稅法正式實施，職工教育經(jīng)費的稅前扣除標準也做出了相應的調(diào)整。具體變化如下：1. 原標準為每人每年400元，調(diào)整為每人每年5000元。2. 扣除對象從僅限于在崗職工擴大到所有納稅人。3. 扣除范圍從僅限于培訓、進修、學習等方面的費用擴大到包括科技創(chuàng)新、職業(yè)資格考證等方面的費用。如何合理利用職工教育經(jīng)費稅前扣除標準？1. 制定合理的培訓計劃企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務特點和職工的實際需求，制定合理的培訓計劃。在確定培訓內(nèi)容時，應注重與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和職工能力提升的需求相匹配，以提高企業(yè)核心競爭力和職工的綜合素質(zhì)。2. 選擇合適的培訓方式企業(yè)應根據(jù)不同類型的培訓內(nèi)容和職工的實際情況，選擇合適的培訓方式。例如，可以選擇線上或線下的培訓方式，或者采用定制化培訓的方式，以提高培訓效果和經(jīng)濟效益。3. 控制培訓成本企業(yè)在開展培訓活動時，應注重控制培訓成本?？梢酝ㄟ^與培訓機構談判降低培訓費用、優(yōu)化培訓內(nèi)容等方式，以降低企業(yè)的培訓開支。4. 合理安排培訓時間企業(yè)應根據(jù)職工的工作安排和實際情況，合理安排培訓時間。例如，可以選擇在節(jié)假日或業(yè)務不繁忙的時間進行培訓，以避免影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。職工教育經(jīng)費是否可以全部稅前扣除？職工教育經(jīng)費是否可以全部稅前扣除，主要取決于培訓內(nèi)容的具體情況。根據(jù)相關規(guī)定，職工教育經(jīng)費的扣除范圍包括培訓、進修、學習等費用，但不包括差旅、住宿、餐費等相關費用。因此，在企業(yè)開展職工培訓活動時，需要根據(jù)具體情況合理安排費用，以確保符合相關規(guī)定?？戳松厦嬲f的幾點我們知道，合理利用職工教育經(jīng)費稅前扣除標準，對于提高企業(yè)的核心競爭力和職工的綜合素質(zhì)具有重要的意義。企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，制定合理的培訓計劃，選擇合適的培訓方式，控制培訓成本，合理安排培訓時間，以確保職工教育經(jīng)費的最大化利用。

1. 職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的政策解讀與執(zhí)行職工教育經(jīng)費稅前扣除標準是指在個人所得稅法規(guī)定下，企業(yè)為職工提供的培訓、教育等相關費用，在計算個人所得稅時可以從收入中扣除的一項政策。近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和人才培養(yǎng)的重要性日益凸顯，***對職工教育經(jīng)費稅前扣除標準進行了多次調(diào)整。職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整主要包括兩個方面：一是調(diào)整扣除的金額上限，二是調(diào)整扣除的范圍。根據(jù)最新的政策，個人可從收入中扣除的職工教育經(jīng)費金額上限為8000元。同時，***也明確了職工教育經(jīng)費的范圍，包括培訓費、學費、教材費以及差旅費等。在政策執(zhí)行方面，企業(yè)需要按照***的規(guī)定為員工繳納個人所得稅，并在計算個人所得稅時，根據(jù)職工教育經(jīng)費的實際支出情況進行扣除。同時，企業(yè)需要保存相關憑證和報銷單據(jù)，以備稅務機關的審查。2. 職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的優(yōu)化方案與實施效果評估為了更好地發(fā)揮職工教育經(jīng)費稅前扣除的作用，我們可以提出以下優(yōu)化方案：首先，建立更加完善的職工教育經(jīng)費管理制度。企業(yè)應建立科學合理的費用報銷制度，明確職工教育經(jīng)費的范圍和標準，并加強對費用的監(jiān)督和審核，確保職工教育經(jīng)費的合理性和效益。其次，加強對職工教育經(jīng)費的宣傳和培訓。企業(yè)應向職工普及相關政策，提高職工對職工教育經(jīng)費稅前扣除的認識和理解。同時，還可以通過組織相關培訓和學習活動，提高職工的專業(yè)技能和知識水平。最后，加強對職工教育經(jīng)費的監(jiān)督和評估。企業(yè)應建立健全的績效評估體系，對職工教育經(jīng)費的使用情況進行跟蹤和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，確保職工教育經(jīng)費的有效利用。通過以上優(yōu)化方案的實施，職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整將帶來以下影響：首先，職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整將鼓勵企業(yè)加大對職工培訓和教育的投入。企業(yè)將更愿意提供培訓機會和學習資源，以提高職工的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。其次，職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整將增加職工的收入。通過扣除職工教育經(jīng)費，職工的個人所得稅負擔將減輕，進一步增加了職工的可支配收入。最后，職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整將促進人才培養(yǎng)和流動。通過提供更多的培訓機會和學習資源，職工的專業(yè)能力和素質(zhì)將得到提升，進而增加了職工的競爭力和就業(yè)機會。綜上所述，職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整對于促進人才培養(yǎng)和提高職工收入具有積極的影響。然而，為了更好地發(fā)揮該政策的作用，企業(yè)需要加強管理和監(jiān)督，確保職工教育經(jīng)費的合理使用和效益。同時，***也應進一步完善相關政策，提高職工教育經(jīng)費的扣除標準，以更好地支持人才培養(yǎng)和企業(yè)發(fā)展。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，職場競爭日益激烈，員工的職業(yè)發(fā)展變得越發(fā)重要。為了鼓勵員工進行繼續(xù)教育和培訓，我國***近年來不斷出臺一系列減稅政策，其中之一就是職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的調(diào)整。本文將全面解讀這一政策，探討其如何助力員工的職業(yè)發(fā)展。提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準，促進企業(yè)員工培訓與發(fā)展在過去，員工進行職業(yè)培訓和教育通常需要自費，這對一些經(jīng)濟壓力較大的員工來說是一項不小的負擔。然而，隨著職工教育經(jīng)費稅前扣除標準的不斷提高，員工可以將培訓費用納入扣除范圍，從而減輕了經(jīng)濟負擔，更有動力參與培訓和教育。首先，提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準可以激發(fā)員工學習的積極性。員工在參加培訓和教育活動時，可以享受一定的經(jīng)濟優(yōu)惠，這將鼓勵更多員工積極參與職業(yè)發(fā)展，提高自身的競爭力。其次，這一政策可以促進企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)和發(fā)展。隨著員工參與培訓和教育的增加，企業(yè)內(nèi)部的人才儲備將不斷壯大。員工通過學習和培訓，可以提升自己的專業(yè)技能和知識水平，從而為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。此外，提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準也有助于縮小企業(yè)內(nèi)外部的人才差距。對于一些薪資較低的員工來說，職業(yè)發(fā)展的機會可能相對有限。然而，通過減輕經(jīng)濟負擔，這些員工也能夠參與到培訓和教育中，提升自己的能力和競爭力，從而有更多機會獲得晉升和提升薪資的機會。新政策出臺！職工教育經(jīng)費稅前扣除標準調(diào)整為何影響企業(yè)與員工？近期，我國***宣布提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準，引起了廣泛關注。這一政策的出臺將對企業(yè)和員工產(chǎn)生重要影響。對于企業(yè)來說，提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準意味著更多員工將積極參與培訓和教育。這將為企業(yè)提供更多有潛力的人才，為企業(yè)發(fā)展提供良好的人力資源支持。同時，員工的專業(yè)技能和知識水平的提升也將提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。對于員工來說，提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準將減輕經(jīng)濟負擔，激發(fā)學習的積極性。員工可以更自由地選擇適合自己的培訓和教育項目，提升自己的能力和競爭力。同時，隨著能力的提升，員工有更多機會獲得晉升和提升薪資，實現(xiàn)職業(yè)的長遠發(fā)展?？偨Y(jié)起來，提高職工教育經(jīng)費稅前扣除標準是一項有益的減稅政策，對于促進員工的職業(yè)發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展都具有積極意義。***的支持和鼓勵將推動職工教育培訓事業(yè)的發(fā)展，為我國的人力資源提供更加優(yōu)秀的人才。

　　在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，對于大多數(shù)的企業(yè)來說，其都需要在年度終了后的規(guī)定時間內(nèi)按時完成企業(yè)所得稅匯算清繳。而進行企業(yè)所得稅匯算清繳，就需要在羅列稅前扣除的基礎上進行。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳各項稅前扣除比例是多少？其又有何政策依據(jù)呢？接下來，本文將對此進行簡單介紹?！　∫话銇碚f，企業(yè)所得稅稅前扣除項目以及比例主要包括以下幾個方面：　　1、合理的工資薪金支出（扣除比例100%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！　?、職工福利費用支出（扣除比例14%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除?！　?、職工教育經(jīng)費支出（扣除比例8%）　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療支出（扣除比例5%）　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除?！　?、業(yè)務招待費（扣除比例60%&5‰）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！　?、廣告費和業(yè)務宣傳費支出（扣除比例15%，另：化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%，煙草企業(yè)不得扣除）　　政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除?！　?、研發(fā)費用支出（扣除比例75%）　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！　?、公益性捐贈支出（扣除比例12%）　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。　　9、企業(yè)責任保險支出（扣除比例100%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　〈送?，除上述稅前扣除項目外，企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除項目還包含手續(xù)費及傭金、工會經(jīng)費支出、黨組織工作經(jīng)費支出、運輸費用、管理費用、差旅費、會議費、咨詢費支出等等。不同的費用對應不同的扣除比例。因此，企業(yè)在進行所得稅匯算清繳工作前，便有必要對這些項目及扣除比例進行具體了解，進而以確保在合法的范圍內(nèi)最大限度完成稅前扣除，專業(yè)、規(guī)范完成所得稅匯算清繳相關操作！

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已接近尾聲，相信有很多企業(yè)都已經(jīng)順利完成。事實上，在匯算清繳過程中，收入的確認、費用的扣除、納稅調(diào)整可以稱得上是該項工作的關鍵。那么，在費用扣除環(huán)節(jié)，哪些費用扣除符合相關政策和法律規(guī)定？其扣除的比例又是多少呢？接下來，本文將對此進行簡要說明?！　∫话闱闆r下，企業(yè)匯算清繳能夠進行事前扣除的費用主要包括以下幾類：（1）企業(yè)合理的工資薪金支出；（2）企業(yè)職工的福利費用支出；（3）企業(yè)職工教育經(jīng)費支出；（4）工會經(jīng)費支出；（5）職工補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出；（6）黨組織工作經(jīng)費支出；（7）公司業(yè)務招待費；（8）企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出；（9）手續(xù)費和傭金支出；（10）研發(fā)費用支出；（11）公益性捐贈支出；（12）企業(yè)責任保險支出?？梢哉f，企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到上述費用的，都可以按照具體比例進行事前扣除。但若企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中不涉及上述費用，其也不能為了少繳稅款而弄虛作假，進而為企業(yè)招致財稅風險，甚至會受到相關稅務部門的處罰?！　∧敲?，上述匯算清繳可以事前扣除的費用，具體扣除比例是多少呢？下面我們來對其進行說明?！　。?）企業(yè)合理的工資薪金支出，100%扣除；　?。?）企業(yè)職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；　?。?）企業(yè)職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，也準予進行稅前扣除；　?。?）工會經(jīng)費支出扣除比例為不超過工資薪金總額2%；　?。?）員工補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的準予扣除；　?。?）黨組織工作經(jīng)費支出，扣除比例為不超過職工年度工資薪金總額的1%?！　。?）業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！　。?）企業(yè)廣告費和宣傳費支出，扣除比例分別為不超過企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入的15%和30%?！　。?）手續(xù)費和傭金支出。財產(chǎn)保險企業(yè)扣除比例按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%，人身保險企業(yè)為10%；其他企業(yè)則是按照所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%?！　。?0）研發(fā)費用支出，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定進行扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！　。?1）公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除，超過12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除?！　。?2）企業(yè)責任保險支出，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除比例為100%?！　∫陨蠟槠髽I(yè)匯算清繳可以進行稅前扣除的項目以及扣除比例說明。企業(yè)在進行匯算清繳前，有必要對上述內(nèi)容進行詳細掌握，進而確保推進匯算清繳相關工作更加精準、專業(yè)完成！

　　對于任意一個企業(yè)來說，財務人員的專業(yè)與否將直接影響到企業(yè)財稅安全的實現(xiàn)，因此，企業(yè)財務人員一定要對賬務處理的基本常識進行準確把握，以確保企業(yè)記賬報稅工作地有序進行。那么，財務人員進行賬務處理，其需掌握的財務常識主要有哪些呢？本文將對此進行介紹。　　一般來說，有關于財務人員所需把握的賬務處理重點，其主要包含：　　1、會計做賬憑據(jù)一般有哪些？　　答：在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)取得的會計做賬憑據(jù)基本包括：（1）發(fā)票（最常見，也最常被提及）；（2）外企業(yè)開具的收據(jù)；（3）財政非稅收入專用收據(jù)；（4）中國人民解放軍或武警部隊的財務專用收據(jù)；（5）醫(yī)院、學校等使用的專用收據(jù)等；（6）捐贈收據(jù)；（7）銀行、郵政、鐵路等部門收費憑據(jù)等；（8）企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實物發(fā)放資料等；（9）資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等；（10）其他票據(jù)和憑證?！　?、是不是只有正式發(fā)票才能進行稅前扣除？　　答：企業(yè)所得稅法及其實施細則等，從未規(guī)定必須要正式發(fā)票才能稅前扣除。涉及稅前扣除的規(guī)定很多，但是規(guī)定必須要有正式發(fā)票才能稅前扣除的，正確的理解是涉及的貨物或勞務多數(shù)情況下是增值稅或營業(yè)稅的應稅范圍。比如，成本耗用的存貨要能得到稅前扣除，外購的應該有正式發(fā)票；發(fā)生的費用支出，如果屬于增值稅或營業(yè)稅的應稅范圍就必須要正式發(fā)票。如果涉及的成本費用支出，不屬于增值稅或營業(yè)稅的應稅范圍的，是不需要正式發(fā)票的?！　?、所有的報銷憑證是不是必須要有老板的簽字？　　這個問題不能一概而論，具體要看企業(yè)的規(guī)模、組織形式、內(nèi)控要求等?！　≡诖笾行推髽I(yè)，一般管理規(guī)范或進行預算管理，企業(yè)有比較規(guī)范的分級授權制度等，財務報銷等一般會按照分級授權制度進行辦理，不可能也不應該所有的財務報銷都由“老板”簽字；同時，在管理規(guī)范的企業(yè)，一般還會分預算內(nèi)和預算外支出，二者簽批程序也是不同的?！　《诤芏嘈⌒退綘I企業(yè)，老板出于對企業(yè)的把控，更加喜歡強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行他的“一支筆”——沒有老板的簽字，一律不能報銷。這也是很多人產(chǎn)生誤區(qū)的原因之一。　　以上為財務人員進行賬務處理所需掌握的基本常識介紹。財務人員在為企業(yè)進行賬務處理及納稅申報前，有必要提前對上述介紹內(nèi)容以及相關財務知識進行具體了解，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)財務工作進行妥善處理，并切實維護好企業(yè)財稅安全。

　　據(jù)國家稅務總局官網(wǎng)消息，4月2日，財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》中對企業(yè)扶貧捐贈所適用的所得稅稅前扣除政策的相關事項進行了說明。其內(nèi)容主要包含以下三個要點：　　一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！　　澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。　　二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)?！　∪?、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展及交易往來過程中，經(jīng)常會產(chǎn)生一系列的成本支出和管理費用，這時候就會取得數(shù)量眾多的原始票據(jù)和憑證，從而為會計做賬打下基礎。那么，在財務人員進行賬務處理過程中，有哪些支出是不需要發(fā)票就可以進行稅前扣除的呢？在本文中，德陽代理記賬將對此進行說明與介紹?！　∫话愣?，會計人員進行賬務處理，該類支出主要包含以下5種情況，分別為：　　1、工資薪金支出。通常，企業(yè)按月度支付給員工工資薪酬不需要發(fā)票。因而，財務人員提供個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)?！　?、現(xiàn)金福利性支出。逢年過節(jié)時，企業(yè)發(fā)放給職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。對于這一類支出，過節(jié)費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準扣除的原始證明材料。因而，沒有發(fā)票也可以進行稅前扣除。　　3、支付給個人500元以下的零星支出。對于此類支出，其是指支付給小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人不超過500元的費用，這種情況也不需要發(fā)票。但需要說明的是，該類支出通常要出具收據(jù)，并且需要注明收款人單位名稱，個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，然后便可以此作為稅前扣除的憑證?！　?、支付差旅津貼。企業(yè)支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的合理的差旅費憑真實、合法的憑證準予稅前扣除。不過，企業(yè)需提供差旅費真實性的證明材料，包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。另外，企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準?！　?、支付員工誤餐補助。在企業(yè)經(jīng)營過程中，員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，可根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領取誤餐費。而關于這類企業(yè)支出，也不需要發(fā)票。通常，企業(yè)提供誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單便可以作為稅前扣除的合法、有效憑證。　　德陽代理記賬認為，財務人員在為企業(yè)進行做賬報稅過程中，一定要對上述不需要發(fā)票便能夠進行稅前扣除的事項進行把握，進而使得企業(yè)賬務得到專業(yè)、規(guī)范地處理和解決。另外，如若企業(yè)在會計做賬方面存有相關疑問或遇到復雜問題，也可以尋求專業(yè)德陽代理記賬進行業(yè)務委托！

　　據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站消息，5月28日，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（以下簡稱《公告》）?！豆妗访鞔_，2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！　⊥瑫r，《公告》還指出，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續(xù)按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規(guī)定處理。保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關管理制度，并加強手續(xù)費及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理?！　×硗?，《公告》還明確，《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條中關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除的政策和第六條同時廢止。保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

當前，在企業(yè)經(jīng)營期間，一些情況下會計人員會收取到一些個人抬頭的發(fā)票。因此，在對其進行賬務處理時，他們總會有著這樣的疑問：這些個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除嗎？哪些個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！事實上，對于個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情形，其主要包括以下這幾類：一、飛機票飛機票屬于實名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運輸電子客旅行程單在稅前扣除。但需要注意兩點：1、股東或員工用于個人消費的，跟公司經(jīng)營無關的不允許稅前扣除；2、提供能夠證明業(yè)務真實性的相關證明材料(如:出差發(fā)生的，需要留存出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等相關證明)。二、火車票火車票也屬于實名制的票據(jù)，可以憑報銷證在稅前扣除。1、報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有"僅供報銷使用”字樣。2、股東或員工用于個人消費的，跟公司經(jīng)營無關的不允許稅前扣除。三、人身意外險員工出差乘坐交通工具的人身意外險可以憑發(fā)票稅前扣除，建議與車票一起報銷入賬。同時也建議保留出差相關的證明資料（出差人員、時間、地點等）。四、因公出差的簽證可以憑個人抬頭的財政收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。五、職業(yè)技能報名費符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證、繼續(xù)教育費等經(jīng)費支出允許企業(yè)所得稅稅前扣除。六、醫(yī)藥費票據(jù)員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，進行企業(yè)所得稅稅前扣除，但是有14%的限額限制。七、員工入職體檢費員工入職前到醫(yī)療機構的體檢費票據(jù)可以在稅前扣除。八、水電費可以稅前扣除，公司租個人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔。實務中，要取得的對方發(fā)票復印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關證明。以上是對個人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的具體情形介紹。對于對個人抬頭發(fā)票是否可以進行稅前扣除這一問題不太了解的企業(yè)及會計人員來講，如若對此存有疑問，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)賬務處理的正確、有序進行！

據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，5月13日，財政部、稅務總局、民政部三部門聯(lián)合發(fā)布《關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。《公告》對公益性捐贈稅前扣除有關事項進行了明確。具體內(nèi)容為：一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統(tǒng)稱社會組織），取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下規(guī)定：（一）符合企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第一項到第八項規(guī)定的條件。（二）每年應當在3月31日前按要求向登記管理機關報送經(jīng)的上年度專項信息報告。報告應當包括財務收支和資產(chǎn)負債總體情況、開展募捐和接受捐贈情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費用情況（包括本條第三項、第四項規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。首次確認公益性捐贈稅前扣除資格的，應當報送經(jīng)的前兩個年度的專項信息報告。（三）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計算該支出比例時，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計算該比例時，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。（四）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于12%。（五）具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。（六）前兩年度未受到登記管理機關行政處罰（警告除外）。（七）前兩年度未被登記管理機關列入嚴重違法失信名單。（八）社會組織評估等級為3A以上（含3A）且該評估結(jié)果在確認公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內(nèi)。公益慈善事業(yè)支出、管理費用和總收入的標準和范圍，按照《民政部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)〈關于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）關于慈善活動支出、管理費用和上年總收入的有關規(guī)定執(zhí)行。按照《中華人民共和國慈善法》新設立或新認定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的當年，只需要符合本條第一項、第六項、第七項條件即可。五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務總局和民政部對照本公告相關規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。（二）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門參照本條第一項規(guī)定執(zhí)行。（三）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織；2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。（四）每年年底前，省級以上財政、稅務、民政部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。本公告第五條第三項規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當年1月1日起算。七、公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格：（一）未按本公告規(guī)定時間和要求向登記管理機關報送專項信息報告的；（二）最近一個年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項規(guī)定的；（三）最近一個年度支出的管理費用不符合本公告第四條第四項規(guī)定的；（四）非營利組織免稅資格到期后超過六個月未重新獲取免稅資格的；（五）受到登記管理機關行政處罰（警告除外）的；（六）被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；（七）社會組織評估等級低于3A或者無評估等級的。八、公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且取消資格的當年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認資格：（一）違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；（二）開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的；（三）在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理人員存在明顯利益關系的。九、公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：（一）從事非法政治活動的；（二）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。十、對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省級以上財政、稅務、民政部門核實相關信息后，按權限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。十二、公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進行稅前扣除。十三、除另有規(guī)定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額。（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務、民政部門應當及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局?民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）、《財政部?國家稅務總局?民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）、《財政部?國家稅務總局?民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調(diào)整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）同時廢止。尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務、民政部門按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。