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風(fēng)險(xiǎn)1取得的財(cái)政票據(jù)類(lèi)通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣增值稅提醒：取得的通行費(fèi)票據(jù)首先要看看蓋章是財(cái)政監(jiān)制章還是稅務(wù)監(jiān)制章，也就是說(shuō)，財(cái)政票據(jù)類(lèi)的通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣，稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票才可以抵扣，同時(shí)公司車(chē)輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。政策：根據(jù)《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]86號(hào)）規(guī)定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。風(fēng)險(xiǎn)2取得的預(yù)付卡發(fā)票不得在企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除提醒：對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定稅前扣除，在購(gòu)買(mǎi)或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。政策：根據(jù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售方?jīng)]有填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的不得作為稅收憑證提醒：個(gè)人消費(fèi)者索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息。政策：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第一條：自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：取得的未按照商品稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票以及未正確選擇對(duì)應(yīng)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具的發(fā)票將被嚴(yán)查提醒：下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查：1、 是否按照商品稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票；2、 是否正確、規(guī)范的選擇對(duì)應(yīng)的稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。政策：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）和《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）文件要求,使用增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件的納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：取得的應(yīng)該在發(fā)票備注欄注明相關(guān)內(nèi)容但是未按規(guī)定注明的屬于不合規(guī)發(fā)票提醒：對(duì)于常見(jiàn)的建筑業(yè)發(fā)票、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、出租不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票以及貨物運(yùn)輸服務(wù)等應(yīng)特別關(guān)注一下備注欄是否注明了相關(guān)內(nèi)容。政策：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條 增值稅發(fā)票開(kāi)具：（四）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6：取得的票款不一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證提醒：取得發(fā)票，應(yīng)注意“三流一致”，切記不得從第三方取得虛開(kāi)的發(fā)票。政策：國(guó)稅發(fā)192號(hào)中規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！憋L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7：對(duì)于匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票但是未提供《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的專(zhuān)票不得抵扣增值稅。提醒：取得的若是沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。政策：國(guó)稅發(fā)156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8：取得的適用增值稅稅率錯(cuò)誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣增值稅。提醒：取得稅率不正確增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于善意取得發(fā)票，即便是認(rèn)證了也不得抵扣，需要補(bǔ)交稅款，并繳納相應(yīng)的罰款與滯納金。政策：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第九條規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！憋L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9：取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。提醒：對(duì)于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、業(yè)務(wù)招待等即便是取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。政策：1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。福利費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)），增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 稅控器

很多公司曾經(jīng)沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，也不愿意報(bào)稅，還嫌注銷(xiāo)費(fèi)事，就把公司置之不理，這樣真的ok嗎?今天創(chuàng)業(yè)螢火整理了很多公司都會(huì)有的錯(cuò)誤觀念，先對(duì)照查查您“中招”了沒(méi)!沒(méi)有運(yùn)營(yíng)就不用報(bào)稅嗎?大部分創(chuàng)業(yè)者對(duì)報(bào)稅的了解是：有運(yùn)營(yíng)、有收入才要報(bào)稅，或是有開(kāi)票才需報(bào)稅，其實(shí)這些都不準(zhǔn)確。公司領(lǐng)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，就應(yīng)該是“開(kāi)業(yè)”狀態(tài)，就算你還在籌備期，沒(méi)有實(shí)踐業(yè)務(wù);或是運(yùn)營(yíng)不下去，要準(zhǔn)備關(guān)門(mén)，也沒(méi)有業(yè)務(wù)，這兩種狀況都還要正常申報(bào)納稅，只不過(guò)可以“零申報(bào)”。長(zhǎng)期不運(yùn)營(yíng)，不報(bào)稅不做賬執(zhí)照會(huì)被撤消您曉得嗎?覺(jué)得長(zhǎng)期不運(yùn)營(yíng)也沒(méi)關(guān)系?《公司注銷(xiāo)管理?xiàng)l例》明文規(guī)則：“公司成立后無(wú)合理理由超越六個(gè)月未開(kāi)業(yè)的，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上的，能夠由公司注銷(xiāo)機(jī)關(guān)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！眲e問(wèn)工商局怎樣曉得你沒(méi)運(yùn)營(yíng)的，你又沒(méi)有賬本，又沒(méi)有報(bào)稅，或是不斷零申報(bào)，這不是擺明了沒(méi)有“開(kāi)業(yè)”嘛。注冊(cè)公司不經(jīng)營(yíng)不注銷(xiāo)有哪些后果？1、法人代表不能貸款買(mǎi)房;2、法人代表不能辦移民;3、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn);4、公司會(huì)每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬(wàn)元;5、有欠稅，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境;搭不了飛機(jī)和高鐵;坐火車(chē)也買(mǎi)不了臥鋪；6、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，稅務(wù)局會(huì)上門(mén)檢查;7、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī);8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開(kāi)戶(hù)、進(jìn)駐商城等等。案例：某公司成立了十幾年，由于公司負(fù)責(zé)人張某對(duì)注銷(xiāo)事宜不太清楚，在五年前就找代理公司辦理公司注銷(xiāo)，當(dāng)張某拿到國(guó)稅、工商注銷(xiāo)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)以為注銷(xiāo)完成了。然而2017年隨著業(yè)務(wù)范圍規(guī)模的擴(kuò)大，于是張某重新注冊(cè)了一家新公司，但在去稅務(wù)報(bào)道的時(shí)候卻被稅務(wù)局告知：有關(guān)聯(lián)公司未完成注銷(xiāo)事宜，地稅未注銷(xiāo)。導(dǎo)致現(xiàn)在新公司既做不了任何稅務(wù)流程，也不能正常運(yùn)營(yíng)。張某公司出現(xiàn)這種情況，有可能是因?yàn)橹澳骋画h(huán)節(jié)出現(xiàn)了差錯(cuò)，各位創(chuàng)業(yè)者一定要注意哦！較后不得不在多啰嗦一句，如果找代理注銷(xiāo)公司或代理記賬服務(wù)的話(huà)，一定要找一個(gè)靠譜的，創(chuàng)業(yè)螢火或許是您較佳的選擇！ 注冊(cè)公司公司注冊(cè)代理記賬公司注銷(xiāo)

　　今天創(chuàng)業(yè)螢火給大家介紹下，北京公司一般納稅人申報(bào)納稅所需的資料，提供給大家參考。　　北京公司一般納稅人申報(bào)納稅所需的資料　　一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料　　1、納稅申報(bào)必須提交《增值稅納稅申報(bào)表》以及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》包括表一至表四;　　2、納稅人為防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡或金稅卡，另外納稅人將其明細(xì)數(shù)據(jù)被分在軟盤(pán)上的，還需提供報(bào)送備份數(shù)據(jù)的軟盤(pán)以及《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》;　　3、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交該企業(yè)的年度《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;　　4、若增值稅一般納稅人為從事發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的，還需要提交《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》;　　5、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料?！　《?、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要備查的資料　　1、已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);　　2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)　　3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件;　　4、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);　　5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料;需要注意的是備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送由各省級(jí)國(guó)稅局確定?！　∫陨暇褪莿?chuàng)業(yè)螢火整理介紹的，北京公司一般納稅人申報(bào)納稅所需的資料以及報(bào)稅前需要準(zhǔn)備的查找資料，希望能對(duì)大家有所幫助。 稅控器

在這全民健身的時(shí)代，快速發(fā)展的體育產(chǎn)業(yè)背后，藏著哪些稅事兒，今天小編和大家聊聊和體育產(chǎn)業(yè)有關(guān)的稅收知識(shí)。一 體育服務(wù)與體育賽事轉(zhuǎn)播將體育服務(wù)納入生活服務(wù)中的文化體育服務(wù)繳納增值稅體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將體育賽事播映權(quán)轉(zhuǎn)讓納入廣播影視服務(wù)繳納增值稅廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))二 計(jì)稅方式一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2三 優(yōu)惠政策為支持體育事業(yè)的發(fā)展，近幾年國(guó)家也相繼出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。跨境服務(wù)免征增值稅在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場(chǎng)提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。為參加在境外舉辦的科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個(gè)人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。——《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))完善稅費(fèi)價(jià)格政策充分考慮體育產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，將體育服務(wù)、用品制造等內(nèi)容及其支撐技術(shù)納入國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，對(duì)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務(wù)的社會(huì)組織，經(jīng)認(rèn)定取得非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的，依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，符合稅法規(guī)定的可在稅前扣除。落實(shí)符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設(shè)計(jì)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。——《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕46號(hào))免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅一、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。二、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館，同時(shí)符合下列條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：(一)向社會(huì)開(kāi)放，用于滿(mǎn)足公眾體育活動(dòng)需要;(二)體育場(chǎng)館取得的收入主要用于場(chǎng)館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展;(三)擁有體育場(chǎng)館的體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)及體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。——《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕46號(hào))較后還有大家較關(guān)心的，奧運(yùn)健兒們的獎(jiǎng)金是否要交稅?免納個(gè)人所得稅省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免納個(gè)人所得稅——現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。 國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

1.企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除?答：企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過(guò)相關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。2.企業(yè)差旅費(fèi)支出如何稅前扣除?答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。3.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何在稅前扣除?答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。4.企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料?答：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書(shū))、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除。5.融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料?答：企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無(wú)法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時(shí)，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊，允許在稅前扣除。6.實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除?答：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第34號(hào))第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。7.企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行扣除?答：國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。8.企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除?答：國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。9.固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎?答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;在12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)，補(bǔ)提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個(gè)月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計(jì)算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)允許在稅前扣除。10.股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)涔蓹?quán)投資初始投資成本如何確定?答：企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)渫顿Y成本按照實(shí)際出資額確定。11.用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí)，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除?答：用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí)，按企業(yè)實(shí)際發(fā)生的(賬務(wù))成本稅前扣除。12.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼如何稅前扣除?答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。13.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何稅前扣除?答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱(chēng)發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。14.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?答：職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支;企業(yè)為職工報(bào)銷(xiāo)個(gè)人租房費(fèi)，可憑出租方開(kāi)具的發(fā)票(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個(gè)人)在職工福利費(fèi)中列支。15.企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費(fèi)用如何稅前扣除?答：(1)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具(含班車(chē))，發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同(協(xié)議)約定，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具(含班車(chē))，發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。16.企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除?答：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷(xiāo)的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓

差旅費(fèi)用稅前扣除歷來(lái)是一個(gè)充滿(mǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議的話(huà)題，由于差旅費(fèi)用的有關(guān)憑證通常是旅客運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)發(fā)票等，導(dǎo)致企業(yè)正當(dāng)?shù)牟盥没顒?dòng)與個(gè)人消費(fèi)難以區(qū)分;如果差旅費(fèi)用單次報(bào)銷(xiāo)額度過(guò)大也容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑。從稅務(wù)機(jī)關(guān)近幾年查處的各種案例情況看，很多企業(yè)在差旅費(fèi)上涉稅問(wèn)題很多。案例簡(jiǎn)介稅務(wù)人員在對(duì)某投資公司2013年～2015年納稅情況開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有20多位員工，但經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中的差旅費(fèi)支出占企業(yè)管理費(fèi)用的比例高達(dá)70%，且單筆金額在十幾萬(wàn)元以上的每年達(dá)二十多筆。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)此解釋?zhuān)簡(jiǎn)挝幻磕甓加行碌耐顿Y項(xiàng)目，范圍涉及全球，所以業(yè)務(wù)部門(mén)的員工經(jīng)常要對(duì)投資項(xiàng)目外出考察，導(dǎo)致差旅費(fèi)支出比例很高。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員對(duì)該企業(yè)此類(lèi)業(yè)務(wù)開(kāi)展詳細(xì)檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬務(wù)中記載的差旅費(fèi)支出，其所附憑證大多為各旅行社或酒店開(kāi)具的發(fā)票，涉及國(guó)外差旅費(fèi)的部分所附憑證為酒店出具的確認(rèn)單和發(fā)票。除此，再無(wú)其他資料。通過(guò)進(jìn)一步核查及研究，稅務(wù)人員較后對(duì)企業(yè)作出所得稅納稅調(diào)整并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的處理，同時(shí)對(duì)未履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的行為作出處罰。案例分析對(duì)于此案件，稅務(wù)人員作出上述處理原因有以下幾點(diǎn)：首先，旅行社所開(kāi)具的發(fā)票雖真實(shí)合法，但所附合同條款內(nèi)容都是“幾人到某地，承擔(dān)交通費(fèi)、游覽參觀費(fèi)、食宿費(fèi)”，無(wú)法證明與企業(yè)取得收入有關(guān)。其次，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，涉及國(guó)外差旅費(fèi)的部分，該企業(yè)雖取得了當(dāng)?shù)鼐频甑陌l(fā)票，但酒店確認(rèn)單上的人員姓名并不是企業(yè)在職員工。再次，酒店出具的發(fā)票雖都為真發(fā)票，但金額超過(guò)十萬(wàn)元以上的發(fā)票開(kāi)具時(shí)間大多在法定節(jié)假日。并且，除了發(fā)票，該企業(yè)無(wú)法提供任何其他憑證。對(duì)以上三項(xiàng)行為，稅務(wù)人員約談了企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人。在證據(jù)面前，企業(yè)不得不承認(rèn)，這些非正常的大額差旅費(fèi)，均為企業(yè)老板的家庭支出，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，但因取得了真實(shí)合法的發(fā)票，財(cái)務(wù)入賬時(shí)直接在管理費(fèi)用中做了列支。案例啟示企業(yè)財(cái)務(wù)人員一般認(rèn)為，只要取得真實(shí)發(fā)票，差旅費(fèi)在費(fèi)用中列支就沒(méi)問(wèn)題，其實(shí)不然?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出中第一項(xiàng)就是：娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文件)雖已作廢，但對(duì)差旅費(fèi)的合理性如何確認(rèn)有一定借鑒意義。文件中第五十二條規(guī)定了差旅費(fèi)支出是否具有合理性，必須附有以下一些材料：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業(yè)務(wù)真實(shí)，并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)于案例中涉及企業(yè)列支公司老板家庭消費(fèi)支出問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第一條規(guī)定，個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，視為企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配。應(yīng)依照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，其支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，對(duì)于差旅費(fèi)的問(wèn)題，僅取得真實(shí)、合法的憑證是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要詳細(xì)資料進(jìn)一步證實(shí)能否在企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中列支。在差旅費(fèi)問(wèn)題上處理不好將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)為此承擔(dān)的不僅僅是行政處罰，還會(huì)影響到企業(yè)信用級(jí)別，得不償失。差旅費(fèi)用稅前扣除兩大風(fēng)險(xiǎn)一、核算時(shí)故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費(fèi)用核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)作為差旅費(fèi)用核算。主要包括以下三種情形：1. 差旅過(guò)程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;2.所報(bào)銷(xiāo)的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為;3.所報(bào)銷(xiāo)的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。二、差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。主要包括以下三種情形：1. 差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變?cè)斓陌l(fā)票、虛開(kāi)的發(fā)票等違規(guī)情形;2. 發(fā)票報(bào)銷(xiāo)品名不實(shí)，例如將餐費(fèi)、禮品費(fèi)用開(kāi)成會(huì)議費(fèi)或住宿費(fèi);3.超標(biāo)費(fèi)用多報(bào)少支，如差旅人員發(fā)生費(fèi)用超出企業(yè)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用但全額在稅前扣除。為避免上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需注意一、除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷(xiāo)外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。由于差旅費(fèi)用難以和個(gè)人消費(fèi)等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷(xiāo)外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證，以證實(shí)發(fā)生的費(fèi)用確實(shí)與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出。如企業(yè)制定的報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時(shí)間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用的備注說(shuō)明。二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個(gè)人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開(kāi)來(lái)。對(duì)于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費(fèi)用并計(jì)入有關(guān)二級(jí)科目;對(duì)于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報(bào)銷(xiāo)并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度將差旅費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和福利費(fèi)用的憑證作出區(qū)分，分類(lèi)報(bào)銷(xiāo)。三、注意發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)注意按照“三流一致”的原則進(jìn)行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。對(duì)于差旅人員墊付的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在審核其傳回的報(bào)銷(xiāo)原始憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：1. 旅客運(yùn)輸票據(jù)記載的出行人、出行時(shí)間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合;2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗(yàn)真?zhèn)?，?duì)于查驗(yàn)為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收;3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開(kāi)具，如未填納稅人識(shí)別號(hào)、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章等，不應(yīng)接收;4.對(duì)于大額的，支出明顯不合理的住宿、會(huì)議服務(wù)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注意有無(wú)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票品名，如將餐費(fèi)或購(gòu)買(mǎi)商品費(fèi)用開(kāi)具為住宿服務(wù)、會(huì)議服務(wù)等品名的。四、超出報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)需注明報(bào)銷(xiāo)金額。對(duì)于差旅人員發(fā)生支出超出報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報(bào)銷(xiāo)部分的金額，并和支付費(fèi)用的單據(jù)保持一致。

給大家了解一些2024年的新規(guī)定吧!把這些理解清楚了，才能安心匯算清繳哦!一 科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%(一)基本規(guī)定財(cái)稅〔2017〕34號(hào)規(guī)定：將科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。新的政策規(guī)定：在2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件執(zhí)行。(二)政策理解(1)不是所有的企業(yè)都享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%，僅僅是科技型中小企業(yè)享受。(2)哪些企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)：簡(jiǎn)單直接講，取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。(3)享受方式：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，即季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。二 科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和如何申請(qǐng)(一)科技型中小企業(yè)的一般標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定：科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。2.職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。(二)可以直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定根據(jù)國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件第(一)～(四)項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。——通俗直接講，高新技術(shù)企業(yè)只要符合規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)“職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元?！本褪强萍夹椭行∑髽I(yè)(三)科技型中小企業(yè)的認(rèn)定方式國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門(mén)組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。具體流程是：1.企業(yè)自主評(píng)價(jià)，并在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》，網(wǎng)址：www.innofund.gov.cn。(企業(yè)企業(yè)只要做第一步，內(nèi)容不完整的企業(yè)補(bǔ)正)2.省級(jí)科技管理部門(mén)組織有關(guān)單位對(duì)企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺(tái)上通知企業(yè)補(bǔ)正。3.信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門(mén)在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。4.公示無(wú)異議的企業(yè)，納入信息庫(kù)并在服務(wù)平臺(tái)公告;有異議的，由省級(jí)科技管理部門(mén)組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。5.省級(jí)科技管理部門(mén)為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。(四)2017年度匯算清繳還來(lái)得及《科技部火炬中心關(guān)于2018年科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作安排的通知》(國(guó)科火字〔2018〕24號(hào))：凡欲享受2017年度科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)于2018年3月31日前通過(guò)評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)提交《科技型中小企業(yè)信息表》。請(qǐng)有關(guān)企業(yè)及早在評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)上進(jìn)行注冊(cè)、開(kāi)展評(píng)價(jià)，以滿(mǎn)足企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作進(jìn)度。溫馨提醒不是2018年3月31日前取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)，僅僅是通過(guò)評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)提交《科技型中小企業(yè)信息表》。 國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

請(qǐng)問(wèn)，我們公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為什么稅局不允許享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?【自查一】是否屬于不適用加計(jì)扣除的7個(gè)行業(yè)以下7個(gè)行業(yè)不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。97號(hào)公告將以上行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為：以以上行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。在判定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定?！咀圆槎渴欠駥儆诓贿m用加計(jì)扣除的活動(dòng)以下七類(lèi)一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究?！咀圆槿渴欠駥儆谫~冊(cè)健全查賬征收的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策?！咀圆樗摹垦邪l(fā)費(fèi)用是否按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬企業(yè)應(yīng)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表。4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是：1. 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;2. 委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;3. 合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。企業(yè)應(yīng)在年度終了之后，根據(jù)所有項(xiàng)目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注，隨年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。【自查五】研發(fā)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是否分別來(lái)核算企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除?！咀圆榱垦邪l(fā)費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整?！咀圆槠摺垦邪l(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”是否超標(biāo)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告進(jìn)一步明確了該限額的計(jì)算：應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?！咀圆榘恕垦邪l(fā)費(fèi)用中是否存在不得扣除的項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的核算無(wú)論是計(jì)入當(dāng)期損益還是形成無(wú)形資產(chǎn)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都應(yīng)屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件及97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)定的范圍，同時(shí)應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和財(cái)稅部門(mén)稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，即不得稅前扣除的項(xiàng)目也不得加計(jì)扣除。對(duì)于研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，其攤銷(xiāo)年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?！咀圆榫拧渴欠駥儆谖芯惩鈾C(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。97號(hào)公告進(jìn)一步對(duì)受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人的范圍作了解釋?zhuān)芡醒邪l(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)(含港澳臺(tái))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍(含港澳臺(tái))個(gè)人?！咀圆槭课醒邪l(fā)及合作研發(fā)的合同是否經(jīng)科技主管部門(mén)登記根據(jù)97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?！秶?guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)) 規(guī)定：各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)要簡(jiǎn)化管理方式，優(yōu)化操作流程，確保政策落地。優(yōu)化委托研發(fā)與合作研發(fā)項(xiàng)目合同登記管理方式，堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。凡研發(fā)項(xiàng)目合同具備技術(shù)合同登記的實(shí)質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報(bào)送?！咀圆槭弧渴欠駥儆陬A(yù)繳企業(yè)所得稅階段注意：預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目，因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?！咀圆槭靠萍夹椭行∑髽I(yè)是否取得了入庫(kù)登記編號(hào)‘取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)享受上述優(yōu)惠須取得省級(jí)科技管理部門(mén)賦予的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受上述優(yōu)惠政策。政策參考1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))2、《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)5、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))6、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))

有時(shí)候當(dāng)您用到個(gè)人所得稅稅率表的時(shí)候，怎么也找不到，真是愁得很!今天小編整理目前常用個(gè)人所得稅稅率表，專(zhuān)為您收藏備用~1 工資、薪金所得本表為工資、薪金所得適用。所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。2 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得本表為個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用。所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。3 勞務(wù)報(bào)酬所得本表為勞務(wù)報(bào)酬所得適用。勞務(wù)報(bào)酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過(guò)4000元(即不含稅收入不超過(guò)3360元)的，減除費(fèi)用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。4 稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得; 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。稿酬所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元(即不含稅收入不超過(guò)3360元)的，減除費(fèi)用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。5 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得; 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元(即不含稅收入不超過(guò)3360元)的，減除費(fèi)用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。6 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。7 其他利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得; 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得; 以每次取得該項(xiàng)收入為一次。其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。以上就是常見(jiàn)的個(gè)人所得稅計(jì)算方法，小編已整理好雙手奉上，有需要的朋友趕快收藏喲~

物聯(lián)網(wǎng)就是物物相連的互聯(lián)網(wǎng)，即利用局部網(wǎng)絡(luò)或互聯(lián)網(wǎng)等通信技術(shù)把傳感器、控制器、機(jī)器、人員和物等通過(guò)新的方式聯(lián)在一起，形成人與物、物與物相聯(lián)，實(shí)現(xiàn)信息化、遠(yuǎn)程管理控制和智能化的網(wǎng)絡(luò)。物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為軟件企業(yè)，國(guó)家在政策層面出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，主要有以下幾個(gè)方面：一、增值稅方面1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))中明確，軟件產(chǎn)品可享受以下增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。(1)自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品：按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。(2)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售：其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受全額增值稅即征即退政策。2. 軟件產(chǎn)品需主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的條件：(1)取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料。(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。二、企業(yè)所得稅方面1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))中明確，軟件企業(yè)可享受以下所得稅減免的優(yōu)惠政策：(1)我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。(2)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。(4)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(5)企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，較短可為2年。2. 軟件產(chǎn)品需主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的條件：(1)2011年1月1日后依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)。(2)簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%。(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。(4)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》。(6)具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄。(7)具有與集成電路設(shè)計(jì)或者軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如EDA工具、合法的開(kāi)發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。3. 所得稅減免需按時(shí)辦理手續(xù)。企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。4. 研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除。軟件企業(yè)符合一定條件的，可享受以下稅收優(yōu)惠：(1)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。(2)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。(3)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。 計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

很多人被3萬(wàn)、9萬(wàn)、10萬(wàn)、30萬(wàn)弄蒙圈了，小編特意理了一張表出來(lái)給你清晰的展示一下。財(cái)稅〔2014〕122號(hào)自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。財(cái)稅〔2016〕12號(hào)，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。1、免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是有執(zhí)行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前還沒(méi)有延續(xù)執(zhí)行的政策發(fā)布，不過(guò)估計(jì)這項(xiàng)扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策會(huì)延續(xù)執(zhí)行。2、政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。財(cái)稅(2016)12號(hào)是這樣描述的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。描述中用的是繳納義務(wù)人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含。3、小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。財(cái)稅[2017]76號(hào) 為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào) 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。4、小微代開(kāi)的專(zhuān)票要算入銷(xiāo)售額，但是不管是否滿(mǎn)足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都要交增值稅和城建稅。什么意思呢，舉個(gè)例子，比如小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)了7萬(wàn)發(fā)票，代開(kāi)了1萬(wàn)專(zhuān)票，合計(jì)銷(xiāo)售額8萬(wàn)。這并未超過(guò)季度9萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，所以享受免征增值稅，注意代開(kāi)的1萬(wàn)是算入季度銷(xiāo)售額了。但是代開(kāi)1萬(wàn)相應(yīng)的增值稅部分要繳納。城建稅也要繳納，因?yàn)槌墙ǘ愂且詫?shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)。所以城建稅也要繳納。附加和地方教育費(fèi)附加滿(mǎn)足減免條件，不用繳納。5、小微代開(kāi)的專(zhuān)票稅額滿(mǎn)足條件可以申請(qǐng)退還。如果專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，這1萬(wàn)的增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。其他情況沒(méi)法退還。6、免征增值稅的小微企業(yè)相應(yīng)的城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加不做賬務(wù)處理。城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來(lái)計(jì)提繳納，沒(méi)有繳納增值稅，不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提。填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)也直接零申報(bào)。7、增值稅按季度申報(bào)，地稅部分按月申報(bào)怎么辦?好辦，地稅部分的城建稅和附加每個(gè)月都零申報(bào)即可?？偩止?016年6號(hào)公告執(zhí)行之后隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。通過(guò)國(guó)稅地稅信息共享，自動(dòng)生成增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)信息，免除納稅人增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的報(bào)送。什么意思，也就是如果是地稅按月申報(bào)的月度可以免于零申報(bào)。但是具體看地方是否這樣執(zhí)行了。8、增值稅需要按納稅義務(wù)時(shí)間計(jì)算并確認(rèn)，達(dá)到免稅條件轉(zhuǎn)入損益。根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)印發(fā))第二條第(十)款的規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。目前通常做法是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

說(shuō)起企業(yè)清算，很多人第一反應(yīng)就是企業(yè)破產(chǎn)倒閉了，其實(shí)不然~企業(yè)按章程規(guī)定解散以及由于破產(chǎn)或其他原因宣布終止經(jīng)營(yíng)，還有部分企業(yè)重組合并，都需要按規(guī)定進(jìn)行清算，而清算就涉及到企業(yè)所得稅的處理~具體有哪些內(nèi)容呢，往下看哦~應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的情形1.按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)(1)自愿解散：公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)，不再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而解散;公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，如一方違反章程而提前終止合作關(guān)系解散的。上述自愿解散的法定事由產(chǎn)生后，公司須按《公司法》組織清算。(2)強(qiáng)制解散：企業(yè)因資不抵債而被宣告破產(chǎn)，按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的;企業(yè)因違反法律法規(guī)而被責(zé)令關(guān)閉，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。(2)企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))的。(3)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。(4)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)清算的所得稅處理企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：1.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;2.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;3.改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;4.依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;5.計(jì)算并繳納清算所得稅;6.確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。相關(guān)計(jì)算方法①清算所得的計(jì)算根據(jù)《清算所得納稅申報(bào)表》的邏輯關(guān)系，清算所得用公式表述如下：清算所得=資產(chǎn)處置損益+負(fù)債清償損益-清算費(fèi)用-清算稅金及附加+其他所得或支出②清算所得稅額的計(jì)算清算應(yīng)納稅所得額=清算所得-免稅收入-不征稅收入-其他免稅所得-彌補(bǔ)虧損清算應(yīng)納所得稅額=清算應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率(即25%)清算實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=清算應(yīng)納所得稅額-減(免)企業(yè)所得稅額+境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額+以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額③清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)的分配企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。提示：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

一年一度匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)即將開(kāi)始，關(guān)聯(lián)申報(bào)需引起您高度重視。您的企業(yè)需在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎?快來(lái)看看下面的內(nèi)容吧!根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度關(guān)聯(lián)申報(bào)?按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。溫馨提示：(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，無(wú)論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。(二)此外還需注意，因國(guó)別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2017年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿(mǎn)足國(guó)別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。您可參考下圖判斷是否需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)需在什么時(shí)間報(bào)送?根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)，2018年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)。2017年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)截止時(shí)間為2018年5月31日。三、網(wǎng)廳如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?今年的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)。在企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“下載報(bào)表”，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)帶出《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的應(yīng)該于2018年5月31日前填報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)表上傳并查詢(xún)是否申報(bào)成功。四、如何判定是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系?企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括上市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系之一。(七)雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定?；砻庖?guī)定：僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級(jí)管理人員而存在本公告第二條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成《公告》所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類(lèi)型?關(guān)聯(lián)交易主要包括：(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。(三)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。(四)資金融通。資金包括各類(lèi)長(zhǎng)短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類(lèi)應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，且在2017年度內(nèi)與境內(nèi)或者境外的關(guān)聯(lián)方(關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)問(wèn)題四)之間發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易(關(guān)聯(lián)交易的判定標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)問(wèn)題五)，或者即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易但滿(mǎn)足國(guó)別報(bào)告的填報(bào)要求，那么就需要在2018年5月31日前，在網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)。2016版關(guān)聯(lián)報(bào)表包括22張表格，大致包括基礎(chǔ)信息部分、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國(guó)別報(bào)告部分這三個(gè)部分。那么什么樣的企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)需同時(shí)報(bào)送國(guó)別報(bào)告，這22張關(guān)聯(lián)報(bào)表該如何填寫(xiě)，請(qǐng)您繼續(xù)關(guān)注“創(chuàng)業(yè)螢火”，后續(xù)內(nèi)容即將到達(dá)~相關(guān)閱讀：國(guó)別報(bào)告的正確填報(bào)方法國(guó)別報(bào)告的正確填報(bào)方法

那么代理記賬的好處有哪些呢，北京代理記賬哪里好呢，代理記賬的好處主要是這幾點(diǎn)：　　1、節(jié)約費(fèi)用　　按財(cái)政制度懇求，通常公司財(cái)政人員設(shè)三人，出納一人，管帳兩人。拜托管帳公司代理記賬后，公司只需設(shè)一名出納，減少了兩名管帳，而我們的代理收費(fèi)通常不及一名財(cái)政人員的薪酬費(fèi)用?！　?、專(zhuān)業(yè)效勞　　有些單位常常發(fā)作因違犯財(cái)稅法規(guī)而被罰款的情況。代理記帳公司通常對(duì)財(cái)稅法規(guī)有較多的了解，記帳人員專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)強(qiáng)、閱歷豐厚，且能及時(shí)把握相關(guān)方針的改動(dòng)，而這些是通常管帳做不到的。　　3、安全失密　　單位自己找管帳(包含兼職管帳)，如用人不當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)政人員簡(jiǎn)單勾搭作弊，并以所把握的運(yùn)營(yíng)隱秘相挾制，而選擇管帳公司能夠經(jīng)過(guò)代理合同來(lái)維護(hù)運(yùn)營(yíng)者的權(quán)益，防止此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)作。　　4、方針懇求　　跟著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的展開(kāi)，政府對(duì)公司管帳核算正在逐漸標(biāo)準(zhǔn)，并思索到小公司的特征，制定了《小公司管帳制度》，對(duì)契合條件的公司，能夠不設(shè)管帳機(jī)構(gòu)，其管帳工作由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理?！　?、運(yùn)營(yíng)需求　　為了及時(shí)把握公司運(yùn)營(yíng)情況，保證資金安全，公司有必要定時(shí)對(duì)管帳事務(wù)中止核算和查看。我們能在效勞過(guò)程中為公司擔(dān)任人把好關(guān)，并定時(shí)中止相關(guān)的財(cái)政剖析，為公司供給運(yùn)修倡議，以輔佐公司在合法運(yùn)營(yíng)的前提下完成經(jīng)濟(jì)效益較大化。 代理記賬

全面營(yíng)改增后重點(diǎn)明確的適用稅目有哪些？趕快和小編一起來(lái)看下吧。1、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))2、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))3、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))4、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))5、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))6、納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))7、納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))8、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))9、納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))10、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))11、納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))12、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))13、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

隨著小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍不斷擴(kuò)大，未接觸過(guò)增值稅專(zhuān)用的發(fā)票的納稅人，對(duì)于哪些可以開(kāi)專(zhuān)票哪些不能開(kāi)具混亂又畏懼，生怕一不留神就被定性為未按規(guī)定開(kāi)具、虛假開(kāi)具。因此，小編就為大家梳理了25個(gè)不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形，滿(mǎn)滿(mǎn)的純干貨，小伙伴們看過(guò)來(lái)!不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

2018年也有很多發(fā)票新規(guī)定，政策比較多，很多會(huì)計(jì)人估計(jì)忙得早就忘了，沒(méi)關(guān)系，今天小編給大家匯總了一份，45個(gè)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，速度學(xué)習(xí)!企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。一 簡(jiǎn)單地來(lái)說(shuō)我們應(yīng)該怎么開(kāi)發(fā)票呢1、如果你是老板，首先要做的就是趕快把“稅號(hào)”發(fā)給員工，報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票上需要同時(shí)體現(xiàn)你的公司名稱(chēng)和“稅號(hào)”;2、如果你是員工，首先要做的就是趕快找到我們會(huì)計(jì)索要公司的“稅號(hào)”，這樣對(duì)于你的報(bào)銷(xiāo)才沒(méi)有影響;不然，報(bào)銷(xiāo)發(fā)票可能不起作用，花出去的錢(qián)或許就回不來(lái)了!3、而如果你是會(huì)計(jì)，首先要做的就是以各種手段通知到公司員工開(kāi)發(fā)票的要求，這是一個(gè)很龐大的工作但是對(duì)于我們之后工作的開(kāi)展還是很有影響的。二 開(kāi)增值稅發(fā)票需提供“稅號(hào)”增加納稅人識(shí)別號(hào)，主要是為了保證發(fā)票的真實(shí)性。與以前的機(jī)打普通發(fā)票相比，新推行的增值稅普通發(fā)票在票面上增加了稅率和稅額，還有密碼區(qū)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。從7月1日起，票面上還必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。這里所說(shuō)的納稅人識(shí)別號(hào)指的是稅務(wù)登記證上的號(hào)，每個(gè)企業(yè)的識(shí)別號(hào)都是唯一的。三 發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填報(bào)除提供“稅號(hào)”外，“如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容”是公告的另一關(guān)鍵內(nèi)容。此前，部分銷(xiāo)售方允許購(gòu)買(mǎi)方自行選擇需要開(kāi)具發(fā)票的商品服務(wù)名稱(chēng)等內(nèi)容，并按照購(gòu)買(mǎi)方的要求開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。為防范這一現(xiàn)象，公告要求“銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票;購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。如網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)只能開(kāi)圖書(shū)的發(fā)票，如果一個(gè)訂單里既有圖書(shū)也有日用品，系統(tǒng)會(huì)分別開(kāi)具兩張發(fā)票。品名必須如實(shí)，意味著如果是單位明確不給報(bào)銷(xiāo)的品類(lèi)，購(gòu)買(mǎi)人就無(wú)法擅自篡改，意在封堵靠修改發(fā)票內(nèi)容來(lái)增加報(bào)銷(xiāo)額的行為。四 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需提供更詳細(xì)的內(nèi)容開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需要提供公司名稱(chēng)、“稅號(hào)”、開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)行地址、營(yíng)業(yè)執(zhí)照(五證合一)等資料方可開(kāi)具，如果公司要求必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票是切記這些資料提前準(zhǔn)備。五 新政策后發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題!(含各類(lèi)開(kāi)票要求等)1、增值稅發(fā)票包括哪些?答：增值稅發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。2、如何查詢(xún)發(fā)票信息?答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書(shū)文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明。3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎?答：從2017年7月1日起，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限由開(kāi)具之日起180天改為360天。僅2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，認(rèn)證或比對(duì)期限由開(kāi)具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，認(rèn)證或比對(duì)期限還是開(kāi)具之日起180天。4、餐費(fèi)如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣嗎?答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不行。1)不能抵扣并不代表不能開(kāi)專(zhuān)票;2)取得不能抵扣項(xiàng)目的專(zhuān)票，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。5、出差住宿該開(kāi)哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票?答：增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行7稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票，回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo);如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。6、住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎?答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上;而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。住宿與餐飲、娛樂(lè)可以開(kāi)在一張專(zhuān)票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。7、勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?答：(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%(/征收率5%)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。8、人力資源外包服務(wù)，發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。發(fā)票開(kāi)具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。9、建筑服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?答：(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具11%專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額。(2)納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，全額開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)，申報(bào)時(shí)扣除差額。10、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)如何開(kāi)具發(fā)票?答：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具11%專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)，申報(bào)時(shí)差額扣除。11、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票?答：(1)一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。(2)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人)的，通過(guò)差額開(kāi)票模塊按5%開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。12、金融商品轉(zhuǎn)讓如何開(kāi)具發(fā)票?答：不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。13、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?答：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)，向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。14、旅游服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?答：納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。15、融資租賃如何開(kāi)具發(fā)票?答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。16、融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票?答：(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本金可以開(kāi)具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)差額扣除。(2)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅?？梢赃x擇：①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;價(jià)款本金部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。17、保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。18、住宿業(yè)發(fā)票開(kāi)具，具體規(guī)定是什么?答：月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。19、教育輔助服務(wù)發(fā)票開(kāi)具，具體規(guī)定是什么?答：免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。20、出租住房發(fā)票開(kāi)具的具體規(guī)定是什么?答：一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按適用稅率(/征收率)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。個(gè)人納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。21、鑒證咨詢(xún)業(yè)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?答：月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。22、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。23、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開(kāi)具具體規(guī)定是什么?答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。24、查詢(xún)不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦?答：納稅人取得增值稅發(fā)票后，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。新增“回退”功能如何使用?答：升級(jí)后的增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內(nèi)納稅人誤點(diǎn)“已申報(bào)”選項(xiàng)后，符合以下條件的，納稅人點(diǎn)擊按鈕后即可回退至當(dāng)期稅款所屬期，重新勾選確認(rèn)：(一)系統(tǒng)判斷跳轉(zhuǎn)后的下期沒(méi)有進(jìn)行勾選確認(rèn)發(fā)票操作;(二)系統(tǒng)判斷當(dāng)期申報(bào)結(jié)果為未申報(bào);(三)系統(tǒng)日志存在點(diǎn)擊“已申報(bào)”操作記錄;(四)回退功能在征期內(nèi)有效。對(duì)不符合上述條件的，不能給予回退，并提示不能回退原因。25、增值稅普通發(fā)票有幾種?答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。26、普通發(fā)票填寫(xiě)“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定?答：自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。27、增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎?答：增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。28、如何使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票?答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書(shū)面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)，由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章。29、開(kāi)具發(fā)票有什么要求嗎?答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。30、電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開(kāi)具?答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。31、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，只寫(xiě)商品名稱(chēng)可以嗎?答：不可以。稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng))的納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。一、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類(lèi)編碼的納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫(xiě)不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款，并公開(kāi)處罰情況。二、納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況選擇正確的編碼如實(shí)開(kāi)具。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼的，屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。32、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎?財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專(zhuān)用章?答：納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。33、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?答：(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。34、索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息?答：增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。小規(guī)模納稅人企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)即可。個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?答：個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。35、聯(lián)系地址、電話(huà)及開(kāi)戶(hù)行是否要填?答：現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫(xiě)聯(lián)系地址與電話(huà)，目前未作強(qiáng)制要求。36、代開(kāi)發(fā)票的范圍有哪些?答：(一)已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：1)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的;2)正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的;3)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的;4)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。37、代開(kāi)發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎?答：增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章(為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。38、收到了一份錯(cuò)格的專(zhuān)用發(fā)票，可以退回去嗎?答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章;(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。不符合上列要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。39、不符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為稅收憑證嗎?答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。40、做小商品批發(fā)的，一次開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票品種特別多，金額有時(shí)也不大，要是每張都分別開(kāi)特別麻煩，能開(kāi)到一起嗎?答：一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。41、增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失了，怎么辦?答：納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?2、發(fā)票什么情況下可以作廢?答：納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱(chēng)作廢條件：(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;(二)銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬;(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。43、作廢發(fā)票怎么操作?答：作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。44、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)具印有企業(yè)名稱(chēng)的發(fā)票是否需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)?答：16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。45、如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多能否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?答：如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。 稅控器

北京代理記賬是時(shí)下比較流行的財(cái)務(wù)管理方式，許多企業(yè)都喜歡在北京代理記賬公司來(lái)記賬報(bào)稅，那么你知道北京代理記賬報(bào)稅有哪些優(yōu)點(diǎn)呢?今天就隨創(chuàng)業(yè)螢火小編一起來(lái)揭秘北京地區(qū)代理記賬報(bào)稅的好處吧　　北京代理記賬報(bào)稅　　首先，我們要知道為什么越來(lái)越多的人選擇代理記賬公司呢 接下來(lái)創(chuàng)業(yè)螢火為大家總結(jié)了以下成都代理記賬的優(yōu)勢(shì)：　　1、代理記賬更專(zhuān)業(yè)　　像創(chuàng)業(yè)螢火企業(yè)服務(wù)（北京）有限公司這樣的正規(guī)代理記賬機(jī)構(gòu)都是經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)局審核批準(zhǔn)、工商登記的。好的代理記賬公司己的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，他們經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的訓(xùn)練，具有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。河南匯融財(cái)務(wù)公司注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人說(shuō)到，找正規(guī)的代理記賬公司就等于是一個(gè)聘請(qǐng)了一個(gè)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)?！　?、節(jié)省人力成本　　招聘一名普通會(huì)計(jì)人員工資在五千以上，高級(jí)會(huì)計(jì)、外貿(mào)會(huì)計(jì)的工資標(biāo)準(zhǔn)更高。除了這些工資外還要繳納五險(xiǎn)一金和享受公司的福利。而代理記賬服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般五六百元起價(jià)，這樣總結(jié)下來(lái)招聘一名會(huì)計(jì)員要是代理記賬公司花費(fèi)的費(fèi)用的好幾倍了。選擇代理記賬公司才是明智的?！　?、北京代理記賬辦事效率更高　　每個(gè)公司的代理記賬團(tuán)隊(duì)都有著深厚的工作經(jīng)驗(yàn)，可以高效完成公司事物?！　?、企業(yè)機(jī)密更安全　　財(cái)務(wù)部門(mén)在每個(gè)企業(yè)中都比較“特殊”，多多少少都會(huì)接觸都公司的“機(jī)密”，這樣就對(duì)公司數(shù)據(jù)的機(jī)密性造成了威脅。代理記賬公司為“第三方”機(jī)構(gòu)，與企業(yè)沒(méi)有過(guò)多的接觸和較為復(fù)雜的關(guān)系。北京創(chuàng)業(yè)螢火代理記賬公司有行業(yè)規(guī)范和行業(yè)信譽(yù)制度，更有利于保守企業(yè)經(jīng)營(yíng)的機(jī)密?！　?、穩(wěn)定性更高　　一般企業(yè)都非常重視企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。成都武侯區(qū)代理記賬報(bào)稅公司招聘人員可能會(huì)中途退出，這樣的話(huà)公司還要花費(fèi)時(shí)間去招聘新的人員，新員工對(duì)自己的上班事務(wù)要進(jìn)行了解、學(xué)習(xí)，這樣就會(huì)浪費(fèi)公司的時(shí)間。代理記賬公司的工作不會(huì)出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題，全心全意的去為自己所負(fù)責(zé)的公司做事。 代理公司注冊(cè)代理記賬記賬報(bào)稅

在金稅三期運(yùn)行的大環(huán)境下，稅務(wù)局加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的核查力度，企業(yè)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)也日益凸現(xiàn)，只有認(rèn)識(shí)、識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)票開(kāi)具、發(fā)票取得過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：一、發(fā)票開(kāi)具風(fēng)險(xiǎn)1、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。2、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。3、任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。4、屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）的；（2）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）適用免稅規(guī)定的；（3）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）（注：營(yíng)改增后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定可自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人除外）；（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。二、發(fā)票取得風(fēng)險(xiǎn)增值稅發(fā)票取得必須堅(jiān)持“四流”統(tǒng)一，即：合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流四流統(tǒng)一。否則可能會(huì)給公司增加不必要的麻煩和稅收負(fù)擔(dān)，甚至承擔(dān)行政、刑事責(zé)任。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣構(gòu)成要件：（1）業(yè)務(wù)屬于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)；（2）取得的發(fā)票必須是合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證；（3）必須在法定期限內(nèi)認(rèn)證或勾選；（4）在認(rèn)證通過(guò)當(dāng)月抵扣，或在勾選日所在申報(bào)期抵扣；（5）必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票無(wú)效；（6）增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)稅局認(rèn)證。三、發(fā)票的認(rèn)證、抵扣風(fēng)險(xiǎn)1、取得專(zhuān)用發(fā)票后，未及時(shí)（360天內(nèi)）到稅務(wù)局認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，使得進(jìn)項(xiàng)稅額作廢。2、增值稅一般納稅人取得開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有特殊規(guī)定按規(guī)定處理。四、發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)制定增值稅發(fā)票管理辦法，其中應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票傳遞做出相應(yīng)規(guī)定。增值稅傳遞環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：1、丟失—傳遞過(guò)程中丟失；2、壓票—超過(guò)認(rèn)證期限未傳遞到位。

隨著小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍不斷擴(kuò)大，未接觸過(guò)增值稅專(zhuān)用的發(fā)票的納稅人，對(duì)于哪些可以開(kāi)專(zhuān)票哪些不能開(kāi)具混亂又畏懼，生怕一不留神就被定性為未按規(guī)定開(kāi)具、虛假開(kāi)具。因此，小編就為大家梳理了23個(gè)不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形，滿(mǎn)滿(mǎn)的純干貨，小伙伴們看過(guò)來(lái)!