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說起企業(yè)清算，很多人第一反應(yīng)就是企業(yè)破產(chǎn)倒閉了，其實不然~企業(yè)按章程規(guī)定解散以及由于破產(chǎn)或其他原因宣布終止經(jīng)營，還有部分企業(yè)重組合并，都需要按規(guī)定進行清算，而清算就涉及到企業(yè)所得稅的處理~具體有哪些內(nèi)容呢，往下看哦~

應(yīng)進行企業(yè)所得稅清算的情形

1.按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)

(1)自愿解散：公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，不再繼續(xù)經(jīng)營而解散;公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，如一方違反章程而提前終止合作關(guān)系解散的。上述自愿解散的法定事由產(chǎn)生后，公司須按《公司法》組織清算。

(2)強制解散：企業(yè)因資不抵債而被宣告破產(chǎn)，按《破產(chǎn)法》進行清算的;企業(yè)因違反法律法規(guī)而被責令關(guān)閉，應(yīng)當進行清算。

2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)

(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。

(2)企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))的。

(3)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

(4)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

企業(yè)清算的所得稅處理

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

1.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

2.確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

3.改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;

4.依法彌補虧損，確定清算所得;

5.計算并繳納清算所得稅;

6.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

相關(guān)計算方法

①清算所得的計算

根據(jù)《清算所得納稅申報表》的邏輯關(guān)系，清算所得用公式表述如下：

清算所得=資產(chǎn)處置損益+負債清償損益-清算費用-清算稅金及附加+其他所得或支出

②清算所得稅額的計算

清算應(yīng)納稅所得額=清算所得-免稅收入-不征稅收入-其他免稅所得-彌補虧損

清算應(yīng)納所得稅額=清算應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率(即25%)

清算實際應(yīng)補(退)所得稅額=清算應(yīng)納所得稅額-減(免)企業(yè)所得稅額+境外應(yīng)補所得稅額+以前納稅年度應(yīng)補(退)所得稅額

③清算企業(yè)剩余財產(chǎn)的分配

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

提示：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。