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　　免增值稅可以說給大部分企業(yè)減少了很大的壓力，但創(chuàng)業(yè)者們需注意，享受免征增值稅在實操中是需要一定技巧的。關(guān)于增值稅的免稅項目，各位納稅人是否了解呢?接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹：

　　一、免征增值稅的項目

　　(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù).

　　(2)存款利息.

　　(3)被保險人獲得的保險賠付.

　　(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金.

　　(5)在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為. 企 常 青記賬報稅服務(wù)：www.nzxs.com.cn

　　二、免征增值稅的會計處理

　?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務(wù)做:

　　借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應交稅金-應交增值稅

　?、谠碌装衙庹髟鲋刀愖?

　　借:應交稅金-應交增值稅

　　貸:營業(yè)外收入-補貼收入

　?、墼鲋刀悳p免后,銷售稅金及附加費也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入就可以了。

　　三、小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策滿足的條件

　　1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。

　　2、納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。

　　3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

　　4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。

　　以上內(nèi)容為“免征增值稅的項目有哪些”的介紹，如果您有其他疑惑，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火工商財稅顧問，我們會為您解答疑惑。

　　我國小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項基本工作。不過，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行賬務(wù)處理及納稅申報期間，財務(wù)人員或企業(yè)負責人通常會存在這樣的疑問，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來，本文將對此進行介紹與說明。

　　事實上，有關(guān)于對這一問題進行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個概念，分別為“財政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：

　　根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。

　　企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

　　對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　例如：

　　1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　雖然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金，但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

　　以上為“小規(guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行現(xiàn)實財務(wù)處理過程中，有關(guān)于記賬報稅的相關(guān)注意事項一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報稅地有序進行，并切實維護好企業(yè)財稅安全。

　　我國小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項基本工作。不過，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行賬務(wù)處理及納稅申報期間，財務(wù)人員或企業(yè)負責人通常會存在這樣的疑問，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來，本文將對此進行介紹與說明。

　　事實上，有關(guān)于對這一問題進行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個概念，分別為“財政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：

　　根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。

　　企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

　　對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　例如：

　　1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　雖然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金，但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

　　以上為“小規(guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進行現(xiàn)實財務(wù)處理過程中，有關(guān)于記賬報稅的相關(guān)注意事項一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報稅地有序進行，并切實維護好企業(yè)財稅安全。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》）?！吨敢分赋?，為助力全面打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實施110項推動脫貧攻堅的優(yōu)惠政策。其具體如下：

　　為助力全面打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實施了110項推動脫貧攻堅的優(yōu)惠政策。

　　一、支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

　　為破除制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)瓶頸，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運營，促進完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：

　　（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　1. 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅

　?。ǘ┺r(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　3. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇適用簡易計稅辦法繳納增值稅

　　4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5. 農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅

　　6. 國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

　　（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　7. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅

　　8. 困難居民新建住宅減免耕地占用稅

　　9. 農(nóng)村居民搬遷減免耕地占用稅

　?。ㄋ模┺r(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

　　10. 飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　11. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

　　12. 農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　13. 農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　14. 建設(shè)飲水工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　15. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

　　二、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　產(chǎn)業(yè)發(fā)展是脫貧的根本，支持貧困地區(qū)立足資源稟賦發(fā)展涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，是實現(xiàn)脫貧的重要一環(huán)?，F(xiàn)行稅收政策在優(yōu)化土地資源配置、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)增強“造血”功能。具體包括：

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

　　16. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　17. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　18. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

　　20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

　　21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

　　22. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

　?。ǘ┐龠M農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

　　23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　24. 進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

　　25. 進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

　　26. 單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　27. 生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

　　28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅

　　29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

　　30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

　　31. 納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

　　32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

　　33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

　　34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

　　35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

　　36. 農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

　　37. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

　　38. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

　　（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

　　40. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　41. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　42. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

　　43. 購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

　　44. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

　　（四）促進農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

　　45. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　46. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

　　48. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　49. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

　?。ㄎ澹┐龠M農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

　　50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%

　　51. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退70%

　　52. 以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實行增值稅即征即退70%

　　53. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%

　　54. 以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實行減按90%計入收入總額

　　55. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實行減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額

　　56. 沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　三、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

　　就業(yè)創(chuàng)業(yè)是最有效、最直接的脫貧方式。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強對失業(yè)人員、殘疾人等重點群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強了貧困地區(qū)群眾脫貧致富的內(nèi)生動力。具體包括：

　　（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　57. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅

　　58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　59. 增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費”

　　60. 小微企業(yè)免征政府性基金

　?。ǘ┲攸c群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

　　61. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

　　62. 吸納重點群體就業(yè)稅收扣減

　　63. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　64. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退

　　65. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　66. 殘疾人就業(yè)減征個人所得稅

　　67. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計扣除

　　68. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　四、推動普惠金融發(fā)展

　　大力發(fā)展普惠金融，增強金融對薄弱環(huán)節(jié)和弱勢群體的服務(wù)保障能力，是實現(xiàn)脫貧的重要支撐。稅收政策通過免稅、減計收入、準備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點對象，鼓勵金融機構(gòu)和保險、擔保、小額貸款公司加大對扶貧開發(fā)的金融支持力度。具體包括：

　　（一）銀行類金融機構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

　　69. 金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　70. 金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　71. 金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

　　72. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　73. 農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

　　74. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

　　75. 中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

　　76. 金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

　?。ǘ┬☆~貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

　　77. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　78. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

　　79. 小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　?。ㄈ┤谫Y擔保及再擔保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　80. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　81. 中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　?。ㄋ模┺r(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　82. 農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

　　83. 保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入

　　84. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

　　五、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展

　　堅持脫貧攻堅與促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合，國家實施西部地區(qū)、民族地區(qū)、新疆困難地區(qū)等區(qū)域性優(yōu)惠政策，促進“老少邊窮”等地區(qū)加快發(fā)展。具體包括：

　?。ㄒ唬┓龀智钒l(fā)達地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　85. 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　86. 贛州市符合條件企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　87. 天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅

　　88. 天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠

　?。ǘ┲С稚贁?shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　90. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

　　91. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　92. 新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　93. 新疆國際大巴扎項目增值稅優(yōu)惠政策

　　94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

　　95. 青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅

　　96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

　　97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸免征契稅

　　98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

　　100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅

　　101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

　　102. 易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

　　103. 易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅

　　104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　105. 易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

　　六、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈

　　國家通過加大對扶貧捐贈的優(yōu)惠力度，廣泛引導社會力量積極參與脫貧攻堅，鼓勵社會力量加大扶貧捐贈，促進社會力量扶貧更好發(fā)揮作用。具體包括：

　　106. 企業(yè)通過公益性社會組織或政府部門的公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除

　　107. 個人通過社會團體或國家機關(guān)的公益性捐贈個人所得稅稅前扣除

　　108. 境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅

　　109. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

　　110. 符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

　　附件：支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠指引匯編

　　附件：支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠指引目錄

　　當前，伴隨著我國“雙創(chuàng)”活動地持續(xù)推進，我國公司注冊的數(shù)量也不斷上漲。其中，在這些新注冊的公司之中，有很大一部分都是小規(guī)模納稅人。而在小規(guī)模納稅人企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項工作。那么，有關(guān)于小規(guī)模納稅人記賬報稅，以下這些事項你都了解嗎？

　　1、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元是超過部分納稅還是全額納稅？

　　答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬元能否免征增值稅？

　　答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。

　　3、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象如何界定？

　　答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準，政策適用對象就是年應稅銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人，并無其他標準，與四部委《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應關(guān)系。

　　4、小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

　　答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。

　　5、新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報的，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？

　　答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

　　6、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

　　以上為小規(guī)模納稅人記賬報稅過程中所需知曉且常見的問題說明。小規(guī)模納稅人企業(yè)進行記賬報稅，有必要對文中內(nèi)容進行詳細了解，進而以確保根據(jù)國家相關(guān)政策要求，規(guī)范、有序完成賬務(wù)處理及稅務(wù)申報！

　　2月2日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（以下簡稱“《通知》”）。《通知》中對養(yǎng)老機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)、企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為以及保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品等免征增值稅的適用情況進行了說明?！锻ㄖ吩娜缦拢?/p>

　　財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

　　現(xiàn)將養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：

　　一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)。

　　二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。

　　三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

　　四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┍ｋU公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入。

　?。ǘ┍ｋU公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

　?。ㄈ┍ｋU公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。

　　五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　財政部 稅務(wù)總局

　　2019年2月2日

　　據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，為支持脫貧攻堅，4月10日，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》中對扶貧貨物捐贈免征增值稅政策相關(guān)事項進行了說明。

　　《公告》指出，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用該政策。其中，“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

　　同時，《公告》還明確，在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行該項增值稅政策。另外，對于在本《公告》發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　此外，《公告》還要求，各地扶貧辦公室與稅務(wù)部門要加強溝通，明確當?shù)亍澳繕嗣撠毜貐^(qū)”具體范圍，確保政策落實落地。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月28日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》指出，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

　　本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。

　　同時，《公告》還明確，在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　附件：適用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，3月24日，財政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡稱《公告》）?！豆妗穼υ鲋刀愋∫?guī)模納稅人免征增值稅政策進行了明確。具體內(nèi)容為：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

為打好新冠肺炎疫情防控“狙擊戰(zhàn)”，保障企業(yè)復工復產(chǎn)，減輕企業(yè)經(jīng)營負擔。在此期間，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，同時也對疫情防控期間涉稅事項辦理作出了新的安排。在本文中，根據(jù)“北京稅務(wù)”的相關(guān)報道，我們將對新冠肺炎疫情防控期間的熱點涉稅事項辦理進行解答。這些事項主要有：

1、疫情期間如何申請辦理出口退（免）稅備案？

相關(guān)問答：近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項目，擬出口一批貨物，需要申請出口退（免）稅備案，以便申報辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請問我公司應該如何操作才能辦理出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）的規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案，暫無需前往稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為你公司辦理備案，并會盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理成功的結(jié)果后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)通過電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)，進行出口退（免）稅申報。稅務(wù)機關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，并通過網(wǎng)上反饋方式將辦理結(jié)果告知你公司。待疫情防控結(jié)束后，你公司需按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)補報出口退（免）稅應報送的紙質(zhì)資料，稅務(wù)機關(guān)將對補報的紙質(zhì)資料進行復核。

2、享受疫情防控免征增值稅政策如何開具發(fā)票？已開具的如何處理？

相關(guān)問答：納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)免征增值稅政策如何開具發(fā)票？在相關(guān)政策發(fā)布前已開具的發(fā)票如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票最遲應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的收入應按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號、9號公告發(fā)布之后，納稅人應按照公告規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。

3、疫情防控期間小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%，應如何開具發(fā)票？

相關(guān)問答：疫情防控期間，小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后，應如何開具增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次將會默認顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開票軟件升級，稅務(wù)部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動完成開票軟件升級操作，納稅人無需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項。