我國(guó)小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，記賬報(bào)稅又是其必須要進(jìn)行的一項(xiàng)基本工作。不過(guò)，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)期間，財(cái)務(wù)人員或企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹與說(shuō)明。
事實(shí)上，有關(guān)于對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個(gè)概念，分別為“財(cái)政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：
根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定：財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。
企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
例如：
1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;
2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
雖然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財(cái)政性資金，但該項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。
以上為“小規(guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說(shuō)明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，有關(guān)于記賬報(bào)稅的相關(guān)注意事項(xiàng)一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅地有序進(jìn)行，并切實(shí)維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。
