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疫情期間，到底哪些收入是免征增值稅的？

有朋友對(duì)文中的舉例的生活服務(wù)收入免征增值稅竟然不知情，今天我們就來說說，疫情期間哪些收入是免征增值稅的。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))：

第三條：對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

上述的優(yōu)惠是從2020年1月1日起開始的，當(dāng)時(shí)文件出臺(tái)的時(shí)候，疫情情況不明朗，文件沒寫優(yōu)惠的截止日期。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào))相關(guān)規(guī)定，優(yōu)惠政策執(zhí)行到2020年12月31日，也就是說上述收入的免征增值稅期間為2020年度(1月1日-12月31日)。

這里只說了，納稅人提供上述收入，就可以免征，不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要收入符合條件，都是免稅的。

納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入

根據(jù)公告8號(hào)文，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

需要注意的是，這里免征增值稅的是運(yùn)輸收入，是運(yùn)輸特定物資的取得的收入，不是生產(chǎn)銷售這些物資免征增值稅！

其中：國(guó)家發(fā)展改革委確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資中生活物資和部分醫(yī)療應(yīng)急物資的具體范圍：

另外：工業(yè)和信息化部確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資清單中醫(yī)療應(yīng)急保障物資的具體范圍：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)

根據(jù)公告8號(hào)文，公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào))執(zhí)行。豬哥就去翻了一下財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

前幾天有一個(gè)朋友朋友來問，疫情期間，出租車公司自有車輛收取的管理服務(wù)費(fèi)和承包租賃費(fèi)是否可以免稅？我一開始想當(dāng)然的，提供的管理服務(wù)，這個(gè)不屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，后面我去看了一下財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，在交通運(yùn)輸服務(wù)下面有個(gè)特殊規(guī)定：“出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅?！焙苊黠@，這個(gè)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，也屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以免征增值稅。

網(wǎng)約車是否屬于免征增值稅范圍？依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍，提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。下面就是一張網(wǎng)約車運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，有意思的是，開了部分免稅發(fā)票，因?yàn)槊舛惒糠职l(fā)生時(shí)間在免稅期間，帶稅率的部分是非疫情期間發(fā)生的。

生活服務(wù)

根據(jù)公告8號(hào)文，生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，生活服務(wù)的具體范圍如下所示：

為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入
根據(jù)公告8號(hào)文，快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，收派服務(wù)是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

但是需要注意的是，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入才能免征增值稅。那么，這里的必需生活物資具體范圍如何確定？根據(jù)稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答》(第五期)的解答口徑，免征范圍是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。

如何判斷是否屬于免稅收入？

1、首先，需要熟悉免征增值稅的范圍，就是剛剛上文講的那些范圍，遇到實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，翻出來對(duì)比一下就可以了。

需要特別提醒的是，免稅收入是以提供的服務(wù)準(zhǔn)的，該項(xiàng)服務(wù)屬于免征增值稅范圍的就可以免征，不以納稅人身份、名稱、核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍來判斷。例如，某星級(jí)酒店，提供的住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)就屬于免稅收入，如果酒店的吧臺(tái)銷售煙酒，這個(gè)就屬于銷售貨物了，不能免征增值稅了。

2、其次，我們可能會(huì)遇到比較模棱兩可的業(yè)務(wù)，例如，物業(yè)服務(wù)。如果在上述的免征范圍內(nèi)沒找到，可以去翻翻財(cái)稅[2016]36號(hào)文《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，我們發(fā)現(xiàn)，物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)。有些人很討厭看文件，那么你可以去開票軟件看看，在稅收編碼目錄里面也可以查這項(xiàng)服務(wù)屬于哪個(gè)大項(xiàng)。