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深圳市稅務局通知：將經營所得核定征收個稅的核定征收率“起征點”調整為10萬元并將應稅所得率統(tǒng)一調整為5％（不含娛樂業(yè)）。其實不光深圳市今年核定征收政策有所調整，還有很多省份今年都陸續(xù)出現(xiàn)大動作，今天我們一起來學習一下：深圳市稅務局通知:將營業(yè)收入核定征收率“起征點”調整為10萬元，將應納稅所得額統(tǒng)一調整為5%(不含娛樂業(yè))。

事實上，今年不僅深圳的核定征收政策有所調整，很多省份今年也有大動作。今天，讓我們一起學習:經營所得核定征收個稅統(tǒng)一調整核定征收，指的是由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。重要提示:

1、實行定期定額征收方式的，月度經營收入十萬以下的，征收率為零。

2、個人所得稅征收主要適用于：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續(xù)生產經營的個人納稅人。

3、對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。

4、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。

5、實行核定應稅所得率征收方式的，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應稅所得率統(tǒng)一調整為5%，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應當根據其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。

6、實行定率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行。 7 政策實行時間：2019年1月1日。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。 政策原文：國家稅務總局深圳市稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經營所得核定征收個人所得稅有關問題公告如下：

一、經營所得核定征收納稅人范圍經營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內核定征收“經營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續(xù)生產經營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。

二、核定征收方式核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。

（一）定期定額征收方式的計算

1.實行定期定額征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額。

2.核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應稅所得率征收方式的計算1.實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率收入總額為不含增值稅收入額。其中涉及合伙企業(yè)的，應當再按照分配比例，確定各個個人合伙人的應納稅所得額。

2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。3.經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應當根據其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。

（三）定率征收方式的計算1.實行定率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額。2.核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行。

三、按照稅務機關核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程序的，稅務機關對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計算其應納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據附件2規(guī)定的應稅所得率計算其應納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務局公告2016年第2號）同時廢止。附件：

1.個人所得稅核定征收率表（按月）

2.個人所得稅核定應稅所得率表國家稅務總局深圳市稅務局2019年7月25日附件1個人所得稅核定征收率表（按月）序號月度經營收入征收率（%）110萬元（含）以下的0210萬元以上至30萬元（含）以下的0.8330萬元以上的1注：按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表附件2個人所得稅核定應稅所得率表行 業(yè)應稅所得率(%)A農、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)；E建筑業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運輸、倉儲和郵政業(yè)；H住宿和餐飲業(yè)；I信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)；J金融業(yè)；K房地產業(yè)；L租賃和商務服務業(yè)；M科學研究和技術服務業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)；O居民服務、修理和其他服務業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（90娛樂業(yè)除外）；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織590娛樂業(yè)20解讀：關于《國家稅務總局深圳市稅務局關于經營所得個人所得有關問題的公告》的解讀根據國家減稅降費精神，為貫徹實施新個人所得稅法，促進我市個體和私營經濟發(fā)展，確保廣大取得經營所得的納稅人享受個人所得所改革紅利，國家稅務總局深圳市稅務局發(fā)布了《國家稅務總局深圳市稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實惠，現(xiàn)將有關問題解答如下：

一、《公告》出臺背景新個人所得稅法全面實施后，個人所得稅納稅人稅負切實減輕。同時增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負擔，確保核定征收經營所得的納稅人享受減稅紅利，結合我市實際情況，國家稅務總局深圳市稅務局發(fā)布了《公告》，依法調整我市經營所得核定征收標準。

二、《公告》的主要內容

（一）適用對象本《公告》適用于深圳市范圍內不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續(xù)生產經營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

（二）核定征收的方式核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。

（三）定期定額征收實行定期定額征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的“起征點”調整為10萬元，一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費的精神；

二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致，方便納稅人申報，減輕納稅人辦稅負擔。

（四）核定應稅所得率實行核定應稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應當按照分配比例，確定各個個人合伙人應納稅所得額；經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應當根據其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。綜合考慮當前的經濟發(fā)展狀況，行業(yè)的競爭成本負擔狀況等因素，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應稅所得率統(tǒng)一調整為5％。

（五）定率征收方式實行定率方式的，其應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標準按0.8％執(zhí)行，與“起征點”以上的定期定額戶稅負保持平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行。以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。按照原規(guī)定多繳稅款的，可以依法申請退稅。我局將采用便捷的方法和簡單的程序協(xié)助納稅人辦理退稅。8月1日起，廣州省個人及個人獨資(合伙)按0.4%的核定征收率征收個人所得稅！國家稅務總局廣州省稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的公告2019年第3號為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費的改革紅利，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，現(xiàn)就調整我省個人所得稅核定征收率有關問題公告如下：　　

一、廣州省范圍內核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅?！　?/p>

二、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務時，開票金額超過增值稅按次征收起征點的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%?！　?/p>

三、本公告自2019年8月1日起施行。《廣州省地方稅務局關于調整個人所得稅附征率的公告》（廣州省地方稅務局公告2016年第3號）全文廢止，《廣州省地方稅務局關于個人所得稅征收管理問題的公告》（廣州省地方稅務局公告2017第1號發(fā)布，國家稅務總局廣州省稅務局公告2018年第2號修改）第一條同時廢止。　　

 特此公告。 國家稅務總局廣州省稅務局此公告主要內容就是：　

1、廣州省范圍內核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅?！　?/span>

2、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務時，開票金額超過增值稅按次征收起征點的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。從8月1日開始。廣東省深圳市適用新的核定征收率。中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局關于個人所得稅行業(yè)所得稅率和核定征收率有關問題的公告中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局(2019年7月1日)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例， 和《中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶管理實施辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號)，現(xiàn)就我市個人所得稅核定征收率和行業(yè)所得率有關問題公告如下:1.符合核定個人所得稅的納稅人，適用《深圳市個人所得稅核定征收率表》。

二.符合核定征收條件的個體工商戶、個人獨資(合伙)企業(yè)取得的營業(yè)收入，適用《深圳市個人所得稅行業(yè)所得稅率表》。

3.本公告自2019年8月1日起施行?！渡钲谑械胤蕉悇站株P于個體工商戶固定所得稅率征收個人所得稅問題的公告》(2014年第4號)和《深圳市地方稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的通知》(狄云國稅發(fā)〔2011〕140號)同時廢止。特此公告。

附件:1.深圳市個人所得稅行業(yè)所得稅率表行業(yè)類別產量農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)3%制造業(yè)5%批發(fā)和零售貿易。4%運輸行業(yè)7%建筑工業(yè)8%餐食行業(yè)8%娛樂20%其他行業(yè)10%注:

1、根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)、捕撈所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植、養(yǎng)殖、捕撈，其投資者“四業(yè)”收入暫不征收個人所得稅。

2、根據《中華人民共和國國家稅務總局關于加強高收入人員個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)，律師事務所等認證中介機構不得實施個人所得稅核定征收，此表不適用。

深圳市個人所得稅核定征收率表:行業(yè)類別核定收款率農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)0.5%制造業(yè)0.6%批發(fā)和零售貿易。0.6%運輸行業(yè)0.6%建筑工業(yè)0.6%餐食行業(yè)0.8%娛樂2%其他行業(yè)0.8%其中:銷售房地產住宅1.5%其他2%其中:無形資產轉讓2%注:1。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于加強和規(guī)范拍賣所得個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)，納稅人按轉讓所得的3%繳納個人所得稅；拍賣物品被文物部門認定為歸僑文物的，按轉讓所得的2%計算繳納個人所得稅。2.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于房屋拍賣所得征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2007〕1145號)，納稅人按轉讓所得總額的3%繳納個人所得稅。

3、根據《中華人民共和國國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預扣率問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第44號)，開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的個人所得稅納稅人按開票金額的1.5%統(tǒng)一預扣個人所得稅。

中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局2019年7月1日關于核定征收的一些常見問題的總結與解答

一、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。你可能說了，我沒有建賬能力，規(guī)模太小?！都殑t》第二十三條補充到：生產、經營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。

二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？

1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務局核定的。

2、記賬是根據會計制度規(guī)定設置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3、對于查賬征收方式的單位來說，使用收據、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4、不管采用哪種征收方式，稅務局都有權利對企業(yè)進行查賬的。

三、按會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額是否補稅？

1、會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。

2、納稅人的生產經營主營業(yè)務發(fā)生重大變化或者應納稅所得額或應納所得稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

3.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應納稅所得額乘以適用稅率計算應納所得稅額。年度終了后按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告國家稅務總局公告2019年第2號一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

五、核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報？國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)〔2009〕79號第三條 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。