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企業(yè)在日常經營發(fā)展的過程中，不可避免地要和銀行“打交道”。同時，在一些特定情況下，企業(yè)也需要按要求開展銀行存款審計。所謂銀行存款審計，其是指對企業(yè)的銀行收入、支出、結存情況以及執(zhí)行結算制度和現(xiàn)金管理制度進行的審計。

通常情況下，銀行存款審計包含以下內容：

（1）查證銀行存款結存數額，核對企業(yè)銀行存款帳存余額與開戶行帳存余額是否一致；

（2）審查銀行存款收入的正確性、合理性、合法性；

（3）審查銀行存款支出的正確性、合理性、合法性；

（4）查核銀行存款的記帳與銀行對帳單的入帳日期，查明雙方的入帳是否一致，對雙方的“未達帳項”逐筆查清原因；

（5）查核有無將銀行帳戶出借或出租給其他單位或個人使用，查明有無外單位或個人以匯款、轉帳支票或現(xiàn)金與被審計單位調換支票或付款委托書等；

（6）查明銀行存款結算戶與專用基金存款戶帳目有無相互混淆；

（7）查明銀行存款收付是否遵守現(xiàn)金管理制度、結算制度、會計制度以及各項有關政策法令的規(guī)定；

（8）評價銀行存款收付業(yè)務的內部控制制度的嚴密程度和執(zhí)行情況，并對薄弱環(huán)節(jié)提出改進措施。

一般而言，銀行存款作為一個企業(yè)或單位流動性較強的資產，審計人員在對其進行 審計 時，為了降低審計風險，還往往需要關注以下幾個方面的問題：

（1）銀行存款真實性。將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應的銀行存款相對應。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。

（2）核對資金流水，關注銀行存款調節(jié)表。審計時，審計人員應向會計人員索取最近月份的調節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調整后余額是否相符，計算有無錯誤等。

（3）關注付款單位相關情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)線索。通過對付款有關情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題的線索，因而，在審計工作開展過程中，應重點審查被審計單位及所屬單位之間的資金往來，注意進賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向審計人員提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。

（4）關注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別要關注定期存單的轉存。將存單的會計期間內轉存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認所有的轉存已全部入賬。

以上為開展銀行存款審計相關事項說明，希望能夠對審計人員開展銀行存款審計提供借鑒。