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問：我公司是某服裝品牌母公司，我公司發(fā)生的品牌宣傳費根據協(xié)議約定40%由子公司分攤。我公司本年度銷售收入為6000萬元，品牌宣傳費1200萬元，請問我公司本年度分攤給子公司品牌宣傳費的金額如何計算，結轉以后年度的金額如何計算？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)第二條規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。第四條規(guī)定，本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。

綜上，你公司本年度品牌宣傳費的稅前扣除限額為900（6000×15%）萬元，不超過扣除限額比例的品牌宣傳費支出可以按照分攤協(xié)議約定由子公司扣除，即本年度分攤給子公司品牌宣傳費的金額為360（900×40%）萬元，你公司結轉以后年度扣除的金額為300（1200-900）萬元。