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小規(guī)模納稅人一定要進(jìn)項(xiàng)票嗎？

征收方式不同

一、核定征收

如果企業(yè)的征收方式是核定征收，企業(yè)的所得稅=收入*應(yīng)稅所得率*適用稅率，這種情況下，所得稅的多少跟成本沒(méi)有關(guān)系，所以，也就無(wú)所謂有無(wú)發(fā)票。套入公式計(jì)算出來(lái)的就是應(yīng)稅所得額。

二、查賬征收

如果是查賬征收的企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)票意味著成本發(fā)票，什么是成本呢？就是合理的，必須的支出，構(gòu)成貨物價(jià)值的一部分，在計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)的時(shí)候，是收入減去成本再減去費(fèi)用，雖然成本肯定是實(shí)際發(fā)生了的，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)的依據(jù)。雖然扣除憑證包括但不限于發(fā)票，但作為購(gòu)進(jìn)貨物的依據(jù)，發(fā)票還是最重要的扣除憑證，即使允許零星支出可以扣除，但也有金額不超過(guò)500元的限制。

所以，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)于小規(guī)模企業(yè)雖然不能抵扣增值稅，但卻是重要的成本扣除憑證，如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，必然會(huì)造成利潤(rùn)虛高，企業(yè)的所得稅增加，查賬征收的小規(guī)模企業(yè)，是很有必要去的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的。當(dāng)然，無(wú)懼企業(yè)所得稅，那就無(wú)所謂了。

小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅發(fā)票能抵扣多少？

做為銷(xiāo)售方小規(guī)模納稅人只能開(kāi)3%增值稅普通發(fā)票。如果采購(gòu)方需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能到稅局代開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣額當(dāng)然是按不含稅價(jià)格總額*3%的稅率。

如果為購(gòu)買(mǎi)方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國(guó)稅代開(kāi)專(zhuān)票，購(gòu)買(mǎi)方只能按小規(guī)模納稅人的稅率（3%）抵扣進(jìn)項(xiàng)。

如果對(duì)方開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒(méi)有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)，稅率（3%）。

小規(guī)模納稅人的開(kāi)增值稅專(zhuān)票可以抵扣嗎？

不可以抵扣。

小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，這時(shí)作為對(duì)方是可以抵扣3％的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是自己是不能抵扣的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣僅適用增值稅一般納稅人，作為小規(guī)模納稅人只能按照銷(xiāo)售額和適用稅率繳稅。

另外，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)票，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅普票，可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)繳，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收，因此無(wú)論“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，均不能抵扣！

小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票無(wú)論開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，其納稅義務(wù)相同！只是小規(guī)模納稅人在享受小微企業(yè)免征增值稅的時(shí)候，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得享受免征！

一、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)繳的公式

增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率

從公式中可以看出，小規(guī)模納稅人增值稅的應(yīng)納稅額，只與不含稅銷(xiāo)售額和適用稅率有關(guān)系！與“進(jìn)項(xiàng)”沒(méi)有關(guān)系，無(wú)論進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，均不會(huì)對(duì)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額造成實(shí)質(zhì)影響！

二、小規(guī)模納稅人的勾選認(rèn)證

筆者嘗試通過(guò)“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”登錄小規(guī)模納稅人身份，但該系統(tǒng)并未對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)放。因此，小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是不能正常勾選確認(rèn)的。因此，小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)、且用于抵扣的可能！

三、小規(guī)模納稅人要不要讓出票人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為業(yè)務(wù)憑證的一種重要形式，是銷(xiāo)售方應(yīng)稅義務(wù)的重要憑證，同時(shí)也是購(gòu)買(mǎi)方采購(gòu)成本的重要證明，且是一般納稅人購(gòu)買(mǎi)方用于增值稅抵扣的重要憑據(jù)！

但是，對(duì)于小規(guī)模納稅人僅用于成本發(fā)票的入賬，不得用于抵扣的現(xiàn)實(shí)。根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作中，異常扣稅憑證、失控發(fā)票給納稅人帶來(lái)的困擾，筆者建議小規(guī)模納稅人在獲取發(fā)票時(shí)，明確告知出票人自己小規(guī)模納稅人身份，直接要求開(kāi)具增值稅普通發(fā)票最優(yōu)！

四、綜述

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額與“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票沒(méi)有關(guān)系，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可能有受失控發(fā)票困擾的風(fēng)險(xiǎn)，盡量開(kāi)具增值稅普通發(fā)票入賬為宜！

小微企業(yè)進(jìn)項(xiàng)票有用嗎？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是指采購(gòu)單位在采購(gòu)過(guò)程中收到的，由銷(xiāo)售方出具的發(fā)票，采購(gòu)方可以用以抵扣自己的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)繳稅額。小微企業(yè)是按規(guī)模和銷(xiāo)售額進(jìn)行認(rèn)定的，即可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。而無(wú)論小微企業(yè)是哪種類(lèi)型的企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都可用于抵扣，或直接入企業(yè)成本，因此進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票對(duì)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是不可少的。

營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人可以抵扣嗎？

小微企業(yè)營(yíng)改增后增值稅沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。原因如下：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

所說(shuō)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷(xiāo)貨物過(guò)程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。

在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

2、稅額抵扣又稱"稅額扣除"、"扣除稅額"，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

由于稅額抵扣是對(duì)已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

3、稅額扣除與稅項(xiàng)扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。

因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項(xiàng)扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。 4、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅首先要滿足一個(gè)條件，就是必須是一般納稅人，小微企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)不到相應(yīng)的要求，所以還不能申請(qǐng)為一般納稅人。 所以，小微企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。